現代企業財務管理中的稅收籌劃問題研究

高興美

[摘 要]目前我國稅收籌劃研究處于發展階段。隨著我國經濟的快速發展和稅制的不斷完善，稅收籌劃也將迎來更大的發展空間。稅收籌劃首先是一項財務理財活動，大多數企業逐漸認識到稅收籌劃在投資經營中的重要地位。如何提高企業在社會中的核心競爭力，如何做好稅收籌劃項目成為企業實現自身發展的重要保障，是企業關注的焦點問題。企業的稅收籌劃跟企業的發展是密切相關的，良好的稅收籌劃可以合理提高企業的經濟效益和競爭力。

[關鍵詞]稅收籌劃;投資;企業財務管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.04.140

1 稅收籌劃的相關內容

現代中國企業稅收管理的根本目標是在有限的經濟條件下實現我國企業經濟效益的最大化。隨著社會的不斷進步，我國的稅收制度不斷完善，稅收籌劃的作用和地位越來越重要。企業稅收制度建設涉及諸多的因素，如何正確做好企業稅收籌劃的工作，使得納稅人在合法的經濟前提下，合理地規劃自己的納稅和投資理財業務，實現為企業管理節約更多的稅收支出、謀取更大的利潤，是我國企業日常經營管理的重要工作之一。

1.1 稅收籌劃的概念與特征

稅收籌劃的基本概念又稱合理的稅收，稅收籌劃的基本概念最早起源于1935年的第一次英國稅收案，當時被一種描述性的定義為“任何人都有權安排自己的業務”。根據英國相關法律作出的某些業務安排能夠少繳納的稅款，那么就不會被迫多繳納稅款。這個描述性的觀點也得到了其內部人員的廣泛認可。之后經過多年的實踐和發展，稅收籌劃的基本概念已經逐漸地形成。目前世界上關于企業稅收籌劃的基本概念也是多種多樣的，在企業稅收的基本概念上也經常存在一些差異，盡管這些基本概念在其表達上是不同的，不過關于稅收籌劃的基本含義大體上還是相通的。企業稅收規劃基本含義是指企業的財務規劃者對于企業的投資、經營和管理者在籌資過程中的活動進行合理的規劃，使得企業的管理者能夠少納稅，實現企業利潤豐厚的財務目的稱為稅收籌劃。企業稅收籌劃的適用范圍一般應在相關法律法規的范圍內，涉及了法律的方方面面，企業的一切稅收活動都應在法律范圍內進行規劃和安排。稅收規劃是一種規劃活動，這是一項有利于納稅人的計劃，可以使企業納稅人的利益最大化。

稅收的籌劃工作是企業財政管理的重要組成部分，它的工作是按照國家相關法律法規進行的。所謂稅收的籌劃管理是指在企業完全遵守國家相關法律的必要情況下，科學規劃企業內部的財務管理，降低了企業稅，提高了企業的經濟效益。企業可以在不違反有關國家法律法規的特殊情況下進行企業稅收籌劃，稅務規劃的過程中應合理合法，制定的稅收預算籌劃方案應嚴格遵循國家有關的法律法規。

稅務規劃必須在合理方法的前提下進行，規劃人員需要清楚地了解相關稅收的法律法規，在此基礎上，它是合理的計劃和安排公司財務和投資活動，并使用正確的方法對企業稅收進行籌劃，而達到現代企業經濟發展的目標。

1.2 稅收籌劃的特點

1.2.1 合法性

稅收籌劃過程必須合法，不得與現行國家法律條例相抵觸。稅收計劃不是采取一些低劣的手段，通過偷稅漏稅來減少企業的納稅。從某種程度上講，稅收籌劃不是非法稅收規劃，要求規劃者在具有較強的法律、法規知識的前提下，巧妙地避開法律、法規的約束，開展生產經營、投資理財活動，經濟規劃師必須明確區分合法和非法。

1.2.2 目的性

稅收籌劃是一項涉及投資、財務管理和經營項目的活動，因此，稅收籌劃活動必須有目的性的發展，稅收籌劃活動的目的是合理納稅，實現企業效益最大化，實現企業的經濟目標。

1.2.3 專業性

稅務籌劃非常專業，要求規劃者熟悉國家法律法規，懂得運用法律手段和方法，在法律法規的范圍內進行合理的稅收行為，最終實現企業稅收利益。

1.2.4 預期性

稅收籌劃是有針對性的，要做好稅收籌劃的預測，預付稅款計劃活動應在營業前進行。如果企業的經營活動已經發生，稅收籌劃就沒有意義了。無意義稅收籌劃是失敗的稅收籌劃，對企業沒有任何價值，因此對企業稅收籌劃進行良好的預測是非常必要的。

1.2.5 風險性

在某種程度上，稅收籌劃是有風險的。在實踐中，雖然稅收籌劃手段能為企業實現效益，但有時也存在一定的風險，并非所有的稅收籌劃都能達到目的。

1.2.6 完整性

稅收籌劃不是針對一個納稅企業的某一納稅項目或環節，而應該是一個完整的納稅管理計劃或方案。這個完整的計劃和納稅管理方案的主要目的之一，就是使企業最終達到其減少納稅的最終目標，并使其最大化。稅收籌劃服務于整個企業和整個企業的納稅計劃，納稅規劃必須考慮多種風險因素，從企業整體利益出發開展活動，制定正確的稅收籌劃方案。

2 現代企業財務管理過程中存在的稅收預算籌劃問題

現代企業財務管理中的稅收籌劃問題比較復雜，需要不斷地完善規劃，然后解決問題。以下是現代企業財務管理中一些突出的稅收籌劃問題。

2.1 企業稅收籌劃中存在的問題

我國企業財務管理發展的過程中，對于稅收的問題有更深刻的理解和認識，在企業稅收籌劃和管理方面，需要一些企業財務管理人員有效平衡財務稅收和維護利益。一般企業作為社會資本的持有者，自然要最大限度地利用現有資金，這就需對稅收問題作出更深刻的思考，努力在稅收上保護企業的經濟利益。如何平衡企業利益和稅收是一個需要解決的重要問題。

2.2 企業稅收籌劃工作的完善和時效性問題

我國在促進國民經濟健康持續發展的稅收改革過程中，實現了經濟的快速穩定健康發展。近年來，我國制定和出臺了一些企業稅收政策，企業稅收的籌劃工作要堅持與時俱進，以與國家有關的政策和文件為主要依據，調整和完善企業稅收的籌劃，實現企業稅收籌劃的優化和發展。但是很多的企業在稅收籌劃的工作中沒有特別注意到這一點，或者在企業稅收籌劃的工作中針對這些新稅收政策的理解和適應還未完全，稅收籌劃的工作對于中小型企業的生存和發展來說具有一定的限制和滯后性，導致很多企業的生存和發展都受到這一條件的限制和約束，企業不僅要特別關注生存和發展，還要特別注意及時了解當前的市場發展經濟形勢。但是，很多企業發展跟不上市場經濟的調整和市場變化，都會被稅收籌劃時代逐步淘汰。這些企業的稅收籌劃工作總是存在一定的滯后性，不能跟上時代發展的潮流和政策變化的步伐，對政策的及時性認識不足。

2.3 稅務籌劃管理人員與稅務機關溝通不夠

由于一些企業剛剛成立，對稅務工作了解不夠，從事企業稅務籌劃工作的管理人員可能工作經驗不足，使企業的財務管理工作出現問題，容易導致企業財務危機。一些新的企業開始建立之初，要加強與政府部門特別是稅務部門的溝通。稅務籌劃管理人員要想找到一種適合企業發展的管理方法還需要一定的時間，這也會給企業的財務管理帶來問題。

3 財務管理與稅收籌劃之間的關系

現代工業社會對民營企業的財務管理從頭到尾都直接實施于民營企業，而公司財務管理中的稅收籌劃預算問題已經作為現代企業財務預算管理的一個重要組成部分，與現代企業財務預算管理經營目標的正確制定和績效實現密切相關。因此，研究和探討解決我國企業財務預算管理發展過程及其中的相關稅收預算籌劃管理問題變得具有重要的現實意義。

稅收預算籌劃財務管理是一個復雜的財務管理過程，其中往往涉及許多其他的因素。因此，充分發揮企業稅收預算籌劃在企業財務管理發展過程中的作用非常重要，這有利于現代企業的發展和企業目標的完成。

4 解決現代企業財務管理稅收籌劃存在問題的對策

4.1 財務管理人員要做好企業利益與稅收關系的工作

企業財務的管理人員在開始進行利益和稅收籌劃的工作之前，需要考慮如何保持整個企業的利益與其稅收籌劃工作的平衡。這項財務籌劃工作的目的就需要以對企業的利益和稅收籌劃工作是否符合國家的規定為出發點和前提，使得企業的財務管理利益能夠達到最大化。在進行如何保持兩者平衡的工作過程中，企業財務的管理人員需要積極深入了解整個企業的利益和發展戰略方向，對于企業的利益和財務管理工作的規劃，在企業處理利益和財務管理的問題時盡量減少不必要的投入和支出，在企業的稅收財務管理方面也達到國家稅收的標準。

4.2 企業稅收籌劃應注意稅收政策的變化

企業稅收籌劃工作需要在國家稅制的基礎上進行。國家在完善稅收籌劃時，企業財務管理人員要重視與企業稅制改革工作有關的部分，適應新的國家制度工作。對于其他一些方面的稅收政策，企業也要普遍關注，以便不斷獲得新的市場信息。

4.3 企業稅務籌劃需要與稅務機關加強溝通

企業的生存和發展必然離不開社會和政府的支持。當一個企業的經營以及稅收籌劃工作出現了問題時，相關的管理人員需要與當地稅務機關進行溝通，分析溝通企業稅務籌劃存在的問題，實現企業財務管理的完善。

5 結語

企業在大力發展市場經濟的同時，需要更加重視企業稅收籌劃工作中市場經濟的變化和國家政策的變化，促進企業稅收的持續健康發展和其延伸發展計劃。企業財務管理工作人員需要培養和加強分析處理企業財務工作實際問題的意識和能力，在企業稅收籌劃的工作中逐步探索形成完善優化的財務管理模式，使得企業稅收的問題最終得到妥善解決，實現企業經濟的穩定健康發展。

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