建筑成本控制中的全面預算管理應用分析

任建誠

山東中成信建設項目管理有限公司 山東 臨沂 276000

引言

建筑企業具有生產周期長、產品的固定性、體型龐大、返工損失大等特點，這決定了預算控制在此行業中實施的必要性。企業的全面預算控制是整個內部控制體系的一個部分，如果一個企業的預算控制存在重大缺陷，則該企業的整個內部控制體系也難以奏效。所以，全面預算控制是現代建筑企業發展和壯大的重要保障。

1 全面預算管理基本介紹

（1）全面預算管理的概念。全面預算管理更多指的是企業對預算時間內的運營過程（包括：經營活動、投資活動、籌資活動等）實施合理的規劃、預算以及描述，同時以預算作為參考標準對于經營過程以及具體結果實施監控、調整、分析、考評以及控制，從而確保實現初始戰略目標。總的來說企業全面預算管理涉及的內容比較多，包括預算分析、預算編制、預算調整及考評等，通過一系列操作來實現全面管理。

（2）全面預算的特征。第一，戰略性。以戰略發展為導向，有效整合內部資源，實現整體化預算管理。第二，層次性。預算管理工作細分多個層次，各層次間協同協配，盡可能提高資源利用率，促進企業收益持續增加。第三，系統性。全面預算管理理念在企業經營的全過程滲透，同時，配備相應的管理制度，使預算管理服務效用全面顯現。第四，全面性。從全員參與、廣泛覆蓋、全程監督中能夠看出，全員動態關注、積極參加與企業經營相關的經濟活動。

（3）實施全面預算管理的重要性。全面預算管理是以企業的戰略目標為起點，將戰略規劃以及經營目標進行分解細化到各個部門執行落實，最終達到實現戰略的目的。在建筑企業要讓有限的資源發揮其最大的效益，就要有合理的規劃和有效的執行力，但不能漫無目的地盲干，那將無法讓資源發揮應有作用反而造成了資源的浪費，各個部門需要在有方向有目標前提下提高工作執行力才能讓企業朝著更好的方向發展。全面預算管理，從年度預算、部門預算等預算的編制起始到預算的實施執行過程都一直圍繞著實現企業經營目標進行，對各個部門進行分配任務，將責任落實到個人，明確的責任目標將有效提高完成任務的效率，逐步實現單位企業整體戰略目標[1]。

2 建筑工程全面預算管理存在的問題

（1）全面預算管理認識不足。全面預算管理的綜合性較強，需要一個有效的執行團隊將其順利貫徹下去，但實際是建筑施工企業對全面預算管理認識不足，并沒有認識到預算管理工作的重要性，也沒有將預算管理與企業管理相互融合起來。因此，不僅不能夠使全面預算管理充分發揮作用，同時也會使全面預算管理淪為擺設。

（2）預算編制缺乏科學性。在預算管理中，編制預算方案既是一項基礎性的工作，同時也會對預算管理目標的實現產生深遠的影響。由于建筑項目的設計方案、施工特點、技術條件等方面存在較大差異，這就決定了要根據項目的實際情況，靈活編制相應的預算方案。但是在實際工作中，負責預算編制的人員，沒有提前開展調研，對項目的實際情況、各類物料的市場價格、人工成本等基本信息缺乏必要的了解，導致最終編制形成的預算方案缺乏可行性，不能對后期項目建設中的成本控制起到積極的幫助。如果預算目標過低，可能會出現偷工減料的情況；相反，如果預算目標過高，容易出現資金、材料浪費的情況。

（3）預算評價和考核機制不完善。全面預算管理涉及的部門和環節很多，增加了問題和風險產生的風險，影響著預算的實施和控制。通過預算評價以及考核，能夠及時發現存在的問題進行調整。目前來說，在預算評價及考核方面，很多建筑施工企業沒有構建完善的機制。對于預算的執行情況，未列入績效考核中，對預算實際執行狀態缺少了解，使得考核評價標準以及激勵機制的作用無法發揮，難以促進企業基層職工以及部門養成成本節約的意識，經濟效益的把控不足。部分建筑施工企業采取的預算評價和考核方法，存在著主觀因素很強的問題，執行方為能夠完成預算任務，給出了高水平績效獎勵，甚至運用一些手段掩蓋工作情況，獲得自身的利益。此外，預算問題的反饋處理不及時，預算評價和考核的價值未發揮。

（4）全面預算管理的信息化不足。工程施工企業并沒有利用現代信息技術建立起信息化的預算管理控制平臺，還是采取線下審批的方式進行預算管控，很難真正將預算管理落實到位。預算管理執行過程中要實時進行反映，能夠明確每個單位、每個階段的實際情況和預計情況的匹配性。但是施工企業還缺少可以將其融會貫通的控制管理平臺，無法有效實現數據的唯一和共享，不能對預算執行情況進行有效監控和分析[2]。

3 建筑成本控制中的全面預算管理的應用策略

（1）提高對全面預算的認識。首先，要讓內部領導人員認識到全面預算管理的重要性，能夠從思想行動上有所改變，可以清楚地認識到全面預算管理并不只是財務部門的工作，而是會涉及內部眾多資源的一個管理環節，是需要多個部門之間的相互配合。對于存在的問題應當積極共同去尋找解決對策，這樣一來才能夠全面提高預算管理工作的質量。其次，還應當建立一個獨立的預算管理機構，相關會計師也要發揮其領導職能作用，帶領各級財務部門加強對內部分享資源進行合理管理，比如財務預算、建筑板塊、投資預算等方面，這樣才能使各部門管理工作變得協調與統一，為后續全面預算管理打下良好基礎，要確保預算管理與實際相結合，以便將其更好的貫徹與執行下去。

（2）開展項目調研，科學編制預算方案。在充分了解項目信息的前提下，科學編制預算方案，對提高預算目標的科學性，保證預算方案的可行性，產生了積極影響。要求預算管理人員盡早參與到項目建設中，了解項目設計方案和施工計劃，并且做好市場調研，對項目所需的物料數量，以及當前市場中物料的價格有一個全面的了解，這樣在編制預算方案時，才能增強預算目標的科學性。另外，結合投資估算，確立預算管理的總目標；圍繞總目標，還要具體到不同的部門、不同的施工階段，設立若干分目標。例如，以“月”為單位，確定每個月的預算目標。施工過程中，在月末核對當月預算完成情況。即便是出現了預算超支問題，也可以及時分析問題原因，調整預算管控方案，避免發生嚴重超預算的情形。

（3）構建完善的績效考評機制。全面預算管理工作中，要做好績效考核。由人力資源部門負責進行績效目標的制定，設定定性目標以及定量目標。設定的定性目標，主要使用行為性指標進行考核；設定的定量目標，則利用結果性指標進行考核。其中，行為性指標具體從工作態度以及隊伍建設進行考核；結果性指標則從員工工作業績進行考核。結合職位高低，設定考核的比重。例如，企業高管以及部門負責人等，重點對工作業績以及表現進行考核，比重分別設定為70%、20%。基于績效考核的結果，運用相應的獎懲機制，調動人員的積極性，使其能夠高度重視全面預算管理以及成本控制，參與到預算管理實踐中，發揮全體人員的力量，實現對效益的有效控制。

（4）積極推進企業信息化管理水平提升。為了提升全面預算管理執行的有效性，需要充分利用現代信息技術（例如大數據、云計算等）建立起信息化的預算管理系統并進行有效應用，并且要對預算管理整個過程的特性進行充分分析，進一步挖掘系統的特點，加強全面預算管理信息系統的深度應用。對于全面預算管理信息系統來說，要從預算管理方案優化、信息系統軟硬件升級等方面提升系統應用的深度，重點在于：在已有信息系統基礎上對預算管理方案進行優化整合，關鍵是要符合預算執行中的具體需求。同時，在對系統多方面進行綜合分析的基礎上實現預算體系的標準化建設。要加強每一項業務指標的監控，積極推廣預算線上審批，要和績效考核相結合最終形成管理閉環。除此之外，要實現系統的軟硬件升級，對于系統設計進行優化。

（5）加強對工程預算的審核與監督。建筑工程的預算在編制完成后需要進行審核，審核時需要根據工程項目的重點來確定審核的重點，保證預算與項目的一致性。但在審核預算的過程中，需要制定嚴格的審核制度和流程，明確施工項目各部門的責任，確定審核重點，對超預算部分和虛假預算進行重點審核，結合套價、材料價以及工程量等不同因素進行審核，檢查施工質量與圖紙設計是否一致，避免出現錯套、漏套的情況，檢查材料價格與市場價格是否相符，確定取費按照最新的標準進行，這樣能大大提升預算的準確度，也能間接實現對工程造價預算的審核力度，強化對預算的監督，確保工程施工能穩定進行[3]。

4 結束語

建筑企業是社會經濟發展中的重要組成部分，其全面預算管理水平的高低將直接影響經濟發展。所以為了促進經濟快速發展，必須要加強預算管理，提高企業對預算管理的重視度，采取有效的對策來加強預算管理，提升各個部門的預算管理參與度，積極主動參與到全面預算管理工作中去，提高全面預算管理質量，提升建筑企業經濟效益，推動建筑行業的快速發展和進步，實現我國社會的可持續發展。