財政稅收制度創新扶持中小企業發展的策略研究

摘 要：隨著社會經濟環境的不斷改善，中國出現了許多中小企業。但是在中國市場經濟，特別是財政和稅收制度的宏觀調控中，仍然存在許多問題，其管理模式更適合大型企業。而現有的財稅體系無法滿足中小企業的發展需求，嚴重制約了中小企業的發展。在這種背景下，迫切需要創新中國的財稅體系以扭轉這種局面。分析當前財稅體制對中小企業發展的影響，并提出相應的財稅管理具體措施。

關鍵詞：財政稅收制度;創新;中小企業;發展措施

中圖分類號：F270? ? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2021）34-0015-03

財政稅收在國民經濟建設中起著非常重要的作用，通過不斷創新財稅體制來促進中小企業的發展，根據中小企業的實際情況有效調整財稅政策，充分利用財稅作為中小企業支持體系的作用，為中國經濟的積極發展奠定基礎。

一、財政和稅收系統支持

（一）財政支持

總體而言，中小企業規模較小，這些公司的管理水平也很低，進一步發展需要大量資金。實際上，由于資金的原因，許多中小企業的發展在一定程度上陷入了困境。近年來，從中央預算的角度來看，中央逐漸增加了對這些企業的支持項目，以促進中小企業的發展。建立了各種專項資金，為中小企業的技術創新提供了重要的推動力。例如，設立“火炬計劃”專項資金。同時，地方政府也增加了財政支持，以促進當地中小企業的發展和促進當地經濟發展。例如，來自（綜合信貸資金，技術創新資金等）國家和地方政府的財政支持解決了許多公司的財政困難，并促進了這些公司的進一步發展。

（二）政策偏好

在中小企業發展中，政府采購行為中的財稅政策正逐步轉向中小企業。對于許多公司而言，政府采購是一筆巨大的資本投入，可以使公司實現更好的發展。在政府采購過程中，政府將根據企業的采購優惠政策為企業建立相應的采購平臺。在采購配額中，國家將一部分采購定單分配給中小企業，并且在競爭條件相同的情況下，政府會優先考慮中小企業進行相應的政府采購，以便中小企業可以從政府采購中受益。

（三）鼓勵中小企業進行改革創新

如今，我國各界的競爭越來越激烈。如果中小企業想要進一步發展，僅依靠政府的支持是不夠的，需要進行改革和創新以提高市場競爭力。但是，許多小型企業沒有太多的精力進行自主創新，并且不愿維持運營，因此沒有過多的資金來協調企業的組織。財政和稅收政策方面的創新可以幫助這些企業進一步發展并提供稅收優惠和經濟援助。這樣，小型企業就可以調整其發展前景并創造更多的發展空間。通過自主創新或整合公司結構，中小企業可以向高科技含量企業發展。

（四）提供金融便利

財稅體系創新也起著重要作用。換句話說，它可以促進中小企業融資擔保體系的發展，有效地控制中小企業融資風險，提高融資成功率。首先，它支持建立公司信用體系，以便金融機構可以就風險做出正確的決策。同時，對中小企業進行信用評級或評估公司的信用評級可以進一步提高公司的財務信譽，減少對金融機構的風險評估并進行合理投資。這樣，面對發展瓶頸時，中小企業需要融資，他們可以獲得財務和稅收援助，以幫助企業克服挑戰。

二、中小企業發展狀況及中國財稅制度對其發展的影響

（一）中小企業發展狀況

中小企業大多是民營企業，發展周期短，自有資產低，風險保護差，信用度低，受自身金融體系的限制，不能滿足金融機構的放貸要求。信用擔保體系不健全，直接金融體系發展嚴重滯后，中小企業資金來源不足。在現階段，中國已經為中小企業引入了新的財務標準，但有助于政府加深對中小企業的了解并改善其發展環境，但是由于現有市場的激烈競爭，它無法主導市場活動。相應的優勢是中小企業無法進行大規模投資，不能有效滿足企業和市場的需求，生活條件較差，中小企業的發展相對困難。

（二）中國財稅體系對中小企業發展的影響

首先，中國經濟發展迅速。財政和稅收政策將繼續調整，以更好地適應這一經濟發展步伐。但是，由于中國財稅政策體系的復雜性，某些政策在與實際情況存在重大差異的情況下出臺。國家現行財稅政策規定的企業所得稅標準稅率僅適用于大型企業，這給中小企業帶來了負擔，增加了經濟壓力，并在一定程度上阻礙了中小企業的發展。其次，中國目前的財稅政策仍然存在一些不足，必須認真研究，分析和進一步完善。例如，中國長期使用發票稅表來確定稅率是一個明顯的漏洞，并且出現了各種逃稅方法。此外，這些政策缺陷阻礙了中小企業的發展，并且由于其規模有限，難以與大公司形成有效的競爭。此外，隨著市場改革的加強，我國采取了積極的措施來完善與財政和稅收有關的法律，并嚴格限制公司和市場相關的行為以進一步促進國內經濟增長。但是由于中國市場的規模效應仍然存在，形勢沒有得到有效改善，法律法規的出臺與中小企業的經營條件不符，不能有效地促進中小企業的發展，實際上沒有起到支撐作用。中國現有的中小企業規模較小，競爭力較弱，利潤較低，融資有限，同時還承擔著沉重的稅收負擔，自身承受的經濟壓力越來越大，這給中小企業帶來了更大的生存壓力。

三、在金融和稅收體系中支持創新對促進中小企業發展的作用

上述財稅制度對打破對中小企業發展的限制提出了要求，目前亟須一個更合理的財政和稅收制度來支持小企業的發展。現有不符合條件的特別啟動基金的建立充分反映了國家政策。國家應支持中小企業在復雜的市場環境中生存，并逐步實現盈利。當前的財稅體制創新，主要從以下幾個方面支持中小企業的發展。

第一，與大企業相比，中小企業對國家財稅的貢獻不明顯，但如果充分研究現有的國際社會經濟模型，就會發現中小企業是市場部門的重要組成部分，在國民經濟規模發展中，發揮著不可替代的作用，在金融和稅收體系中進行創新，以支持中小企業的早期發展是確保國民經濟健康發展的重要基礎。

第二，創新財稅體制，加大對中小企業的支持力度，可以有效地保證社會穩定。隨著人口的持續增長，全世界每年都面臨著低就業率的問題，就業是一個很大的問題。傳統觀念是，只有政府機構或大公司才能提供正式工作。但是，我們必須認識到，這類企業和機構的規模是有限的，為社會提供的工作崗位也是有限的，而不是無限的。中小企業偏愛男性員工，由于行業性質，男女就業成本嚴重失衡，此舉影響了社會的和諧發展。通過最近的調查，中小企業在緩解就業壓力方面發揮了非常積極的作用。結果，越來越多的中小型企業正在消化大量的人力資源，因此對中小型企業的金融和稅制創新支持是對社會就業形勢的有效支持。

第三，財稅體制創新對中小企業的支撐可以有效地促進中小企業自主創新能力的提高。現階段，要在這種激烈的市場環境中獲得良好的發展機遇，就必須依靠技術和創新。無論企業規模大小，只要創新，就需要基礎信息支持和設備、人才、資金等投資，只要財政稅收能夠為獨立的初創企業和研發企業提供技術補貼及良好的稅收激勵措施，中小企業就可以得到保證。公司將從創新性勘探和技術研究中獲得基本的資金支持，中小企業的自我發展將得到平衡，其競爭力將逐步穩定。

第四，財政稅收制度的創新是通過調整社會資源的分配來確保制度的合理性與分配之間的平衡。過去，政府在國民經濟發展過程中投入了大量可觀的資源來支持少數大型企業發展。一方面，它可以迅速提高相關企業的生存能力和市場競爭力;另一方面，由于該系統和資源的“特殊寵兒”，許多大型企業缺乏市場競爭力意識，發展活力不足。必須通過稅收制度創新，對部分資源進行充分分配，有意識地向中小企業進行偏向，促進中小企業的正常發展，可以通過積極調整國家資源配置方式來適應這種情況，從而有效地改善公司資源，促進社會經濟的穩定發展。

第五，在財稅體制創新過程中，建立目標財稅優惠政策并將其應用到中小企業的日常經營中，有效增強中小企業發展的可持續性。可以采取某些不定期或直接的稅收優惠政策來發展，政府稅收管理部門應根據中小企業發展的規律性和周期性提供不定期的優惠待遇，并在一定程度上采用目標稅收模式來培育中小企業。對于需要較長時間產生利潤的中小型企業，它在發展的早期階段會激發熱情并減輕稅收負擔。當企業能夠獲利時，可以采取對中小企業的直接優惠支持的形式，所有這些都需要政府推動企業發展。在科學的財稅政策決策階段進行細致的研究，為中小企業發展的各個環節提供財務和政策支持，促進中小企業的穩定發展。

四、目前政府的財稅體系在支持中小企業發展方面存在的問題

（一）政策內容與實際情況不符

當前，中國的經濟發展比較復雜，為了更好地適應經濟發展的內在需求，有必要不斷調整財政稅收政策。一些財稅政策與實際情況不符，大型企業與中小企業之間在稅收法規上的矛盾很大，即使政府采取了一些優惠稅收政策來支持中小企業的發展，在納稅上也存在著較大差距，刺激了中小企業的發展，但效果不明顯。

（二）政府的財稅政策有待進一步完善

當前，政府的財稅政策存在相應的缺陷，一些問題嚴重影響了中小企業的發展。由于政府的財稅政策不足以嚴厲打擊違反法規的行為，逃稅等問題日益突出，導致政府財政損失。長期以來，政府的財政和稅收系統已經作為發票付款存在，一些公司確定以發票形式支付的稅率，但是這種付款方式容易出現漏洞。某些新形式的逃稅禁令仍然不間斷，這些問題嚴重影響了中小企業的長期發展。眾所周知，中小企業的資金鏈相對簡單，規模有限，市場競爭力相對較弱，影響了中小企業的生存和發展。

（三）政府的財稅制度與中小企業的實際發展相矛盾

隨著中國市場化改革的日益深化，財政和稅收政策不斷完善以促進經濟增長，對商業和市場行為施加了限制，但是仍然存在一些問題。最驚人的是，政府頒布的財政稅收政策與中小企業的發展實際不符。中國的中小企業市場規模較小，競爭力較弱，盈利能力有限，融資渠道單一，同時金融稅負擔較大，給中小企業生存帶來很大壓力。

（四）支持手段相對單一

當前，在支持中小企業發展時，主要通過以下幾種方式進行財稅體制的創新，一是稅收優惠政策的支持，二是專項資金對企業發展的支持，支持手段不足。可以看出，中小企業的發展面臨許多受社會環境和市場環境影響的問題，例如固定稅制的約束。由于這些問題更為復雜，因此在財政和稅制方面的創新必須基于事實，并以不同方式對待中小企業。這是因為有時單筆財務援助或稅收優惠援助無效，無法解決中小企業所遇到的問題，并且無法促進他們發展。

五、財稅政策支持中小企業發展的具體措施

（一）進一步完善財政稅收制度及相關法律

政府財稅部門應根據中小企業的發展現狀和實際需求進行深入調查，并在調查的基礎上，不斷完善和優化政府的財稅政策，以促進中小企業的良好發展。有關部門加強對市場信息的綜合分析和判斷，對中小企業的生存和發展進行全面調查，發現中小企業發展中遇到的困難，積極尋求制度化的解決方案，積極發展中小企業。應該出臺稅收優惠政策，并為中小企業制定單獨的稅收標準，這些標準可以納入當前的稅收體系的獨立部分。

（二）積極組建一支高素質的專業財稅管理團隊

國家應高度重視財稅人才的培養和培訓，提高管理人員的專業素養，確保財稅政策能夠在實際工作中得到貫徹執行，使財稅政策創新的收益能夠體現在中小企業的發展過程中。當財稅管理團隊相對退縮時，財稅政策創新的意圖不能被充分理解，不能有效地幫助中小企業減輕稅收負擔，也不能有效地實現產業升級和轉型。政府財稅部門要加強人員崗位培訓，積極組織專業知識培訓，全面提高管理人員的專業素養，使他們適應新時期新的財稅要求。

結語

中小企業雇用的人口占我國人口的大部分，是國民經濟發展的重要動力。國家應充分支持這些企業的發展，提供相應的技術、財政和政策支持，并采用科學方法完善制度，促進創新和改革，確保中小企業的穩定、快速發展，而財稅體制的創新有利于提高中小企業的市場競爭力。在該政策的支持下，中小企業可以有效地增加利潤率和公司財產，促進中小企業的發展，保證就業率，并確保國家社會環境的穩定，為國家的經濟和社會發展提供有效的支持。

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[責任編輯 毛 羽]

收稿日期：2021-01-06

作者簡介：何晶晶（1987-），女，安徽蒙城人，中級經濟師，碩士，從事管理學、財政稅收研究。