高校工程內(nèi)部審計現(xiàn)狀及對策研究

文｜湖南國防工業(yè)職業(yè)技術(shù)學院 李豐

在高等教育快速發(fā)展的背景下，高校的招生規(guī)模也在逐漸擴大，隨著新建、改建以及擴建的項目數(shù)量逐漸增加，并且較為復(fù)雜，對于審計工作的要求也就越來越高。按照教育部發(fā)布的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》以及《教育部關(guān)于加強直屬高校建設(shè)工程管理審計的意見》等文件精神，明確了工程內(nèi)部審計要拓寬深度和廣度，做好工程項目從立項、設(shè)計、招標、施工、竣工等環(huán)節(jié)的全過程跟蹤審計，要適應(yīng)審計信息化發(fā)展趨勢，加強審計信息化建設(shè)。筆者采用線上問卷調(diào)查的方式發(fā)布了《高校工程審計實施情況調(diào)查問卷》，共收回59份答卷，其中本科院校35 份，高職院校24份；同時筆者還分別對三所兄弟院校進行了實地調(diào)研，深入了解了湖南省目前高校工程內(nèi)部審計的實施現(xiàn)狀。

一、高校工程項目審計現(xiàn)狀分析

1.高校越來越重視工程審計

在2015年前，湖南省大部分高校審計處都是與紀委、監(jiān)察處合署辦公，只有少數(shù)高校設(shè)置了獨立的審計處；審計人員在紀委的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，內(nèi)部審計人員1～2 人，人員的構(gòu)成以財務(wù)審計人員為主，設(shè)置工程審計崗位的高校非常少，工程審計工作基本是委托咨詢機構(gòu)實施。近年來，隨著上級部門對工程監(jiān)管日益健全規(guī)范，高校工程實施過程的跟蹤審計越來越重視，湖南省教育廳對工程過程審計也提出了詳細的要求。通過此次調(diào)查，59 所高校中，47 所高校配有工程審計專業(yè)人員，占樣本比例80%，其中單獨設(shè)置審計處的有27 所院校，僅有12 所高校未配備工程審計專業(yè)人員，充分體現(xiàn)工程審計在高校中受重視程度明顯提高。

2.高校工程審計開展更加規(guī)范

近年來，高校工程審計在上級主管單位的有力指導(dǎo)下，工程審計工作開展更加規(guī)范，比如，湖南省教育廳在每年年初會下發(fā)本年度的審計工作要點，明確各項審計工作的重點和要求，工程審計從預(yù)結(jié)算審計推廣至了工程全過程跟蹤審計。以筆者學院為例，工程審計方面制度從無到有，從學院內(nèi)部審計工作規(guī)定到學院基建、修繕工程項目審計實施辦法，規(guī)范要求不斷細化；流程設(shè)置及各個環(huán)節(jié)的審計重點上不斷完善；審計方式更加多樣，由單純的外審轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)外審結(jié)合，審計復(fù)核制度也不斷完善。通過調(diào)查：筆者了解到大部分高校工程項目內(nèi)部審計制度較為完善，10所高校認為該校的工程審計制度和流程運行順暢，32 所高校認為該校工程審計制度運行較好，僅有17 所高校認為該校工程審計制度運行一般；對于高校開展工程審計的方式：有47 所高校采用的是內(nèi)外審結(jié)合，僅有11 所高校采用全部外審的方式；在審計中，高校對外審機構(gòu)采取了多種監(jiān)督措施，如有42 所高校采取對外審結(jié)果進行復(fù)核，24 所高校在合同中約定審計誤差范圍，16 所高校會在年底對外審機構(gòu)的工程審計質(zhì)量進行抽檢評比，還有高校會對審計工作過程進行考核。調(diào)查結(jié)果充分反映了目前高校工程內(nèi)部審計開展正逐漸規(guī)范，對審計風險能較好規(guī)避，防控措施完善。

3.高校工程審計信息化水平不高

目前對高校工程審計人員的隊伍現(xiàn)狀分析，由于高校編制的原因，審計人員通常采取只出不進的原則，高校工程審計人員相對固定且審計力量相對薄弱，尤其是工作時間較長的審計人員，在審計工作實際開展的過程中信息化意識不強，對于工程審計的信息化建設(shè)沒有足夠的重視，更習慣于按照傳統(tǒng)的審計模式開展審計工作，專業(yè)知識和審計管理理念未及時學習更新，BIM 信息化技術(shù)鮮少使用，甚至還有部分的工程審計人員出現(xiàn)了抵觸心理。通過調(diào)查，有12 所高校僅利用辦公軟件對工程審計信息進行管理，33所高校利用工程造價軟件+辦公軟件進行工程審計及管理，僅7 所高校購買了工程審計管理軟件進行管理，還有7 所高校是依托內(nèi)部管理系統(tǒng)建立審計接口進行工程項目全過程審計管理。但隨著工程規(guī)模的擴大和工程數(shù)據(jù)的增多，僅用傳統(tǒng)的審計手段和技術(shù)已難以滿足發(fā)展的需要。

4.項目管理部門主體責任不明確，流程執(zhí)行不嚴謹

通過調(diào)查，筆者發(fā)現(xiàn)高校項目管理部門工程專業(yè)人員很少，甚至沒有配備工程專業(yè)人員，有少部分高校項目管理部門在工程預(yù)算，工程變更及工程結(jié)算過程中并未對工程現(xiàn)場工作內(nèi)容進行初步審核，而是直接將資料送交審計處審核。作為內(nèi)部審計人員，主要是監(jiān)督校內(nèi)項目管理部門的工作落實，對工程項目的實施過程進行監(jiān)督和工程費用的復(fù)核。而項目管理部門作為工程實施落實主體，對工程實施過程最為清楚，如果其責任落實不夠到位，將結(jié)算審核直接代替建設(shè)單位的結(jié)算，將加大工程項目的審計難度和風險，致使工程審計失真現(xiàn)象。

5.工程項目信息難以實現(xiàn)共享

在高校工程審計信息化建設(shè)過程中信息的采集和共享是關(guān)鍵，工程審計屬于高校內(nèi)部審計的一項重點審計內(nèi)容，在實際信息采集的過程中，工程項目造價高、周期長以及涉及到的利益方較多，信息量巨大，需要多個建設(shè)單位和部門進行多方面的配合。但當前高校文件審核大多為紙質(zhì)版審核，過程化審計仍以傳統(tǒng)審計方式為主，缺乏完整的工程審計管理模塊，各個部門之間缺乏有效的溝通和協(xié)調(diào)，一些重要的簽字、蓋章等也都是由人工進行傳遞，一些文件甚至沒有通過審計部門，導(dǎo)致了工程項目信息難以實現(xiàn)共享化的模式，不利于文件信息的及時傳達。在2020年新冠疫情以來，開展線上辦公成為常態(tài)，在高校管理運行方面，信息化建設(shè)更加凸顯其重要性，如果開展工程項目管理平臺信息化建設(shè)，工程項目的實施流程及審批可以在線上進行，并且各方都能清楚了解項目進度及具體情況，審計部門能及時掌握信息，及時開展審計監(jiān)督，能有效提高審計效率和工程實施進度。

通過調(diào)查，59 所高校中有39 所高校認為工程項目管理平臺用于審計很有意義，能實現(xiàn)工程實施過程線上審批、審計、管理、資料存檔，充分反映了高校內(nèi)部審計人員對工程審計信息化建設(shè)的高度支持。

二、高校工程審計對策研究

1.加強審計宣貫，提高審計認識

為了有效的提升高校工程審計工作的效率和質(zhì)量，先是要加強對審計工作的認識程度，由此高校審計部門的相關(guān)人員要加強對審計專業(yè)知識和規(guī)章制度的掌握和理解。例如通過《審計法》《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等等相關(guān)政策內(nèi)容的宣講加強審計人員對其的認識，與此同時為了全面的提升審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，高校還應(yīng)當鼓勵工程審計部門的審計人員定期或不定期的參加審計繼續(xù)教育及培訓(xùn)，通過這樣的方式來加強自身對審計知識的認識，不斷的更新自身的審計知識結(jié)構(gòu)體系，從而更新審計工作觀點，更好的完善工程審計工作。

2.強化隊伍建設(shè)，增強審計力量

在高校工程審計工作開展中一支較為全面的高素質(zhì)內(nèi)部審計隊伍是關(guān)鍵，基于此在當前階段為了增強審計力量，要加強對審計隊伍的建設(shè)力度。首先要嚴格按照人才選撥任用標準對審計隊伍進行管理和建設(shè)，將高素質(zhì)復(fù)合型人才培養(yǎng)的過程中將專業(yè)背景以及學歷層次等等相關(guān)方面作為主要的考核標準，從而實現(xiàn)人才結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。其次在審計人員隊伍建設(shè)的過程中還要加強對人員專業(yè)知識和能力的培訓(xùn)程度，為了進一步提升高校工程審計部門人員的專業(yè)能力，可以通過校內(nèi)培訓(xùn)會或者是同行業(yè)的交流會等方式來促進審計人員對行業(yè)內(nèi)最新動態(tài)以及法律法規(guī)的掌握和了解，旨在通過全面的學習不斷的提升自身的專業(yè)素養(yǎng)，進而提升高校工程審計的工作效率。除此之外高校工程審計部門的相關(guān)管理人員還可以鼓勵審計人員積極參與到執(zhí)業(yè)資格證書的考試中去，以此來提升審計人員在專業(yè)領(lǐng)域中的應(yīng)用能力。與此同時還可以推薦相關(guān)的審計人員參與到部門的抽調(diào)審計活動中，通過更多的實踐經(jīng)驗來逐漸的提升自身的業(yè)務(wù)能力，從而更好的滿足新時期對于審計人員的高要求。

3.完善規(guī)章制度，實現(xiàn)權(quán)責劃分

在高校工程審計工作實際開展的過程中，為了提高審計工作水平，實現(xiàn)審計結(jié)構(gòu)優(yōu)化，要嚴格的按照內(nèi)部審計的相關(guān)規(guī)章制度和維修工程審計的方法原則明確工程審計崗位的權(quán)責劃分，同時有效的規(guī)避工程審計制度和工程管理制度之間存在的矛盾問題。此外在高校工程審計工作實際開展的過程中還可以實行輪崗制度，通過工程審計部門和工程管理部門相關(guān)人員崗位的輪轉(zhuǎn)加強彼此對崗位職責的認知和了解，從而有效確保在高校工程審計工作實際開展的過程中不越位、不錯位。

4.強化信息建設(shè)，發(fā)揮審計功能

在現(xiàn)代信息技術(shù)快速發(fā)展的過程中，為各個行業(yè)的轉(zhuǎn)型升級都提供了有效的途徑，而將信息技術(shù)運用在工程審計中也取得了良好的成效。基于此在當前階段為了進一步提升高校工程審計的效率，工程審計部門要加強對信息技術(shù)的重視程度，通過信息技術(shù)和審計工作的結(jié)合，實現(xiàn)高校工程審計的信息化建設(shè)。結(jié)合自身的實際情況，在高校工程審計信息化建設(shè)的過程中主要分為幾個方面的內(nèi)容：

首先要實現(xiàn)觀念的轉(zhuǎn)變，以此提升審計人員的意識。當前的審計人員要實現(xiàn)工作理念的轉(zhuǎn)變和創(chuàng)新，以積極的心態(tài)參與到信息化建設(shè)中，充分的發(fā)揮信息化的優(yōu)勢和功能，從而實現(xiàn)審計工作效率的提升。其次要實現(xiàn)信息化人才的培訓(xùn)。在信息化建設(shè)的過程中人才培養(yǎng)是關(guān)鍵，一方面要對審計工作的專業(yè)知識有全面的了解，另一方面又要具備信息技術(shù)水平，因而在當前高校審計信息化建設(shè)中，要加強對審計人員信息素養(yǎng)的培訓(xùn)，可以通過內(nèi)部各個部門之間或者是兄弟院校之間的合作以及校外企業(yè)的合作組織專項培訓(xùn)，以此不斷的提升審計人員的信息化水平，為高校審計工作的信息化建設(shè)提供有效的保障。最后是創(chuàng)新現(xiàn)有的審計方式方法。在當前信息技術(shù)快速發(fā)展的過程中，我國逐漸迎來了大數(shù)據(jù)時代，新的工程審計方式也層出不窮，例如三維算量軟件、BIM 等等，只有不斷的對傳統(tǒng)的審計方式方法進行創(chuàng)新，才能將信息化審計優(yōu)勢更好的發(fā)揮出來，以此來促進工程審計信息化建設(shè)水平，為審計工作效率的提升提供有效的保障，奠定堅實的基礎(chǔ)。

結(jié)語

總的來說，在當前高校工程內(nèi)部審計工作實際開展的過程中還存在部分的問題需要進一步的改進和完善，而高校要加強對工程審計的重視程度，通過規(guī)章制度的改進和完善實現(xiàn)權(quán)責的明確劃分，加強對審計人員隊伍的建設(shè)力度率。此外在當前階段信息技術(shù)快速發(fā)展的時代背景下，要將審計工作和信息技術(shù)有效的融合在一起，轉(zhuǎn)變現(xiàn)有的觀點和意識，積極創(chuàng)作有利條件，實現(xiàn)審計固有工作模式和方式方法的創(chuàng)新以此來強化高校工程審計的信息化建設(shè)水平，為審計效率的提升奠定堅實的基礎(chǔ)，有效增強審計工作效率。