淺談內部控制建設在實際工作中的應用

郭珍

山東省淄博市桓臺縣馬橋鎮中心衛生院 山東淄博 256405

秉承“以預算管理為主線，以資金管控為核心”的內部控制規范工作思路，以財政部“3個文件”、衛計委相關文件為指導，從經濟活動管控入手，梳理制度、流程，確認流程環節及控制節點，進行風險評估，針對內控管理的薄弱環節，制定管控措施，建立健全內控制度體系，使財務、業務一體化，讓財務為單位業務發展提供更好的指導和服務將決策、執行、監督貫穿于經濟活動始終，理清部門邊界，明確關鍵崗位職責，清除管理冗余，覆蓋管理盲點，建立工作手冊，變管理從“憑經驗”轉向“靠規范”，保障經濟活動的常態運行[1]。

1 建設實施內部控制制度

1.1 成立內部控制組織機構

單獨成立了內部控制組織，財務部門或內審部門，負責組織協調內部控制工作。內部控制領導小組由單位負責人擔任組長。在單位內部控制體系運行過程中建立風險管理的“三道” 防線，即業務部門、內部控制職能 部門或者確定牽頭部門、內部審計，分別發揮不同的作用。

1.2 健全內部控制關鍵崗位責任制

建立了健全內部控制關鍵崗位責任制，明確崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監督。實行內部控制關鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應當采取專項審計等控制措施。內部控制關鍵崗位主要包括預算業務管理、收支業務管理、政府采購業務管理、資產管理、建設項目管理、合同 管理以及內部監督等經濟活動的關鍵崗位。

輪崗制度有利于拓展職位的寬度發展，激勵培養人才，起到激勵作用。關鍵崗位主要包括預算業務管理、收支業務管理、政府采購業務管理、資產管理、建設項目管理、合同管理以及內部監督等經濟活動的關鍵崗位。

1.3 歸口管理

單位經濟活動的決策、執行和監督相互分離。建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決策機制。重大經濟事項的內部決策，由單位領導班子集體研究決定。

涉及集體的事項進行必要的政務公開制度。廣泛聽取群眾意見。

1.4 成立內部控制信息系統

內部控制信息系統是指將內控理念、控制活動、控制手段等要素通過信息化 手段固化到信息系統中，實現內部控制體系的系統地化和常態化。對信息系統建設實施歸口管理作用：①避免經費“三超”和開支不夠透明的狀況，提高信息的時效性和準確性。②提高了不相容職務分離控制的執行力，提高了授權審批的控制力，保證了各項經濟活動最大限度執行。③為方便信息的及時溝通，適應大數據時代內部控制及審計的需要，制定各項工作流程，權責分清、不定期進行系統業務知識培訓、廉政教育等，大大降低了各類風險的發生。

2 對內部控制建設問題情況的評價

2.1 財務監督方面

①會計機構設置與人員配備：在會計機構與人員配備方面，單位根據實際情況大多況建立會計機構，明確會計機構的職責和權限，設置單位會計工作崗位，進行崗權授權和職責分工，并配備具備資格條件的會計工作人員，建立單位會計工作的責任主體。②加強會計基礎工作管理：在會計基礎管理方面，單位應當根據會計制度要求建立內部會計管理制度，制定會計工作基本規范，設置會計科目、明確核算原則，對會計主體發生的 各項經濟業務進行記錄、歸集、分類和 編報，完善會計業務的處理流程，編制財務報表[2]。

2.2 審計監督方面

①單位建立健全了內部監督制度，明確了各相關部門或崗位在內部監督中的職責權限，規范了內部監督的程序和要求，對內部控制建立與實施情況進行了內部監督檢查和自我價。內部監督與內部控制的建立和實施保持了相對獨立。②內部審計部門或崗位定期或不定期檢查單位內部管理制度和機制的建立與執行情況，以及內部控制關鍵崗位及人員的設置情況等，及時發現內部控制存在的問題并提出改進建議。③單位根據本單位實際情況確定內部監督檢查的方法、范圍和頻率。④單位負責人指定了專門部門或專人負責對單位內部控制的有效性進行評價并出具單位內部控制自我評價報告。

3 內部控制建設體系取得成效

3.1 對于單位領導而言

單位一把手負有本單位內控管理的責任，通過內控體系實現對本單位內部經濟活動事務的規范化管理；在所屬管理權限范圍內有序行使職權，理順上下級工作方式，有利于提升工作效率；通過內控體系建設，打造公開、公平的內部控制環境，形成良好的工作氛圍，有利于保護預算單位的工作積極性[3]。

表1 公務支出和公款消費基本情況表

3.2 對于業務部門而言

工作規則得以明確，減少不必要的內部損耗；管理制度通過信息系統進行落地和推動，減少違規風險；加強了財務數據的支撐，工作財力保障清晰明了，可以將業務部門的精力集中在本職工作中，提升工作效率。

3.3 對于財務部門而言

通過內控體系建設，重新定位，發揮財務部門在內部事務中的管理作用，為單位領導和業務部門做好參謀，統籌財力，提升專業價值，得到 認可與支持；通過內控體系建設，日常工作有了明確的依據，避免了人情因素的干ν擾和人為矛盾的困惑，在審核把關時減輕了沖突與壓力，也從源頭規避了經濟責任風險；通過內控體系建設，使財務部門真正成為外部政策與內部業務之間的橋梁，合理平衡合規性與現實情況，對于業務處理能夠提前介入，科學規劃。通過內控體系建設，提供單位內部業務管理口徑的實時數據與管理報表，減少重復工作。

3.4 對于內部審計、紀檢、監察部門而言

建設內控體系，通過機制設計與流程優化，減少舞弊行為發生的可能性；通過事前規避，保護干部隊伍，發揮在反腐工作中的主動預防的功能，從“不能”和“不易”兩個方面打造廉潔性單位，單位三公等經費得到了有效地控制。如近三年三公預算、執行、決算對比如表1：

4 結語

繼續樹立內部控制建設的決心與信心，確認所要進行的內控建設針對的內控目標是什么。根據確認的內控目標，識別單位的內外部主要風險并進行評估；通過流程的全面梳理，鎖定與確認的內控目標相關的業務流程。將梳理得出的業務流程與控制要求進行對比分析，分析確認業務活動中 存在的風險，提出整改建議；繼續各項制度規章的完善和補充。