公路工程投資項目財務管理與資金管理研究

付漢義

（中國電建集團湖北工程有限公司，湖北武漢430000）

1 公路工程項目投資財務管理中的問題

1.1 健全監督機制缺失

因為對于公路建設工程項目的前期建設管理，屬于復雜和綜合性較高的一項工作。所以上級工程主管部門一定要根據其具體的項目實施情況特點，及時與工程質量監測管理部門、技術監督管理工作部門以及其他相關的工程財務管理工作部門等單位進行密切溝通、聯調協作，加強對公路工程項目的建設質量和工程財務的審核管理監督力度，建立健全完善相應的項目監督審核管理機制。可事實上，現行的很多公路工程項目在前期建設資金的管理使用上，沒有規范的財務審核管理程序；項目挪用資金的使用問題依然嚴重；一些財務管理工作人員對整個工程的建設預算和施工進度的管理掌握能力不足，工作開展的無目的性較大。

1.2 人員管理松散

一些工程財務管理人員，沒有及時將公路工程結算發票等公路項目前期的費用及時入賬，致使一些公路工程的前期財務管理收入和公路工程建設成本的前期變動收入比例之間，出現明顯失調的嚴重財務問題。如今經濟稅收政策中明確提出：企事業單位的前期預算財務賬如果不能及時達到前期財務查賬征收的國家規定收入標準，就會按率對其項目進行同時征稅。這對一些大型企業來說，無可避免地會導致一定的經濟損失和社會聲譽損失。一些大型公路工程建設項目早已建成完工多年，依舊存在無法理清財務管理賬款的問題；公路項目前期工程款的查賬后續管理，也因為前期財務管理不善的影響，造成不能及時查賬的嚴重財務問題。

1.3 財務管理與成本控制的意識不強

公路工程中的施工單位通常只重視工期、質量、安全保障等方面，只重視結果而忽略過程，公路工程中的大部分人力資金都往往是由國家分配和管理，并且還會出現忽略施工成本進度的合理管控以及施工財務有效管理工作的開展，只重視工期的如期完成以及期間的安全性。甚至產生錯誤認知，即要想保障公路工程的工期質量達到理想狀態，成本管理并沒有占據太多的影響方面。因此施工單位自身的工作意識缺失影響，沒能提起重視，忽略施工財務管理、施工成本進度合理管控兩方面工作的有效開展，由此致使兩項工作在實際開展的過程中無可避免地會存在不同程度的問題，在一定程度上使得物力資源、人力資源方面造成嚴重的浪費問題。

2 加強和制定完善公路工程項目投資財務管理的具體措施

2.1 更新管理觀念，建立合適的統一財務管理工作體制

新的企業財務管理控制體系落實，將繼續加強對各類型公路建設工程項目的財政資金管理，相關交通運輸部門應當要制定一套適應我國交通行業發展特點的國家統一財務會計核算管理辦法和統一財務預算考核評價指標。分級管理部門要提起重視，積極執行中央和地方各級交通運輸部門對本行業財務管理的指導意見。交通工程建設項目單位，應組織建立各級財務預算項目管理服務中心，專門組織負責國家工程項目管理預算定額工作組織布置、預算項目定額管理標準修訂、預算管理方案制定編制，預算初審的日常預算工作對外，非貿易、非商業經營性的購匯和非人民幣預算限額項目預算；專門負責組織建立和監督管理國家工程建設項目預算定額項目庫；專門負責組織擬定、修訂國家工程預算項目定額管理標準；專門負責組織落實中央廳屬事業單位及其相關的預算財務配套制度改革實施工作。

由此，預算審核中心應該是具有高技術水平的人員所組成工程預評設計審核的工作小組，負責定期對交通工程預算審核方案內容進行計劃評審和設計修正。工程預評設計審核工作小組的具體成員，由交通財務部門、計劃編制部門和其他交通有關技術人員等組成[1]。

2.2 建立合理的財會激勵機制，不斷提高財會人員的綜合能力素質

建立健全專業財會管理機構，配備一批數量和專業素質相當、具備從業職務資格和多方面相關業務知識的專業會計人員，是切實做好項目會計工作、充分發揮項目會計管理職能作用的重要有力保證。對那些缺乏經驗的財務人員，必須定期進行崗前會計業務培訓，要真正明確國家賦予所有財務人員一定的項目財務管理職權，避免整個工程項目完工后出現財務賬目混亂的不良現象，而且還要不斷努力提高所有財務人員的專業技術素質。財務人員必須長期認真學習鉆研本專業崗位會計專業的各種相關會計業務知識，還要不斷認真學習、熟練掌握整個項目設計施工流程設計操作流程、工程預算等各種多方面的相關業務知識。從公路工程項目開工投入建設工作之日起，就應把財會人員綜合管理素質、綜合能力業務管理能力的培養，當作企業財會管理工作的重要目標。為了促使企業財會人員盡快完全適應公路工程項目建設工程的財務管理模式，針對我國公路項目建設的實際特點，積極鼓勵財會職工刻苦努力學習、崗位業務成才，同時還要積極參加國內外的有關財務管理、工程造價、外語、計算機和其他有關企業會計制度等各方面的專業培訓。此外，工程建設管理單位還根據需要組織選派部分相關專業技術財務人員，與國內國外有關多所高等大專院校本科職業院校相關教師部門聯合開展合作，專門進行工程項目實施工程建設期間工程項目內部財務管理、工程項目開設建成前、工程投產后期工程項目生產經營質量管理經營風險管理財務能力評估結果分析等，多個部門相關教學科研課題的財務綜合理論研究。

同時，組織國內有關專業財會人員根據當前實際國家有關工程項目投資體制、金融體制和財稅行政管理體制等各個方面的研究，優化當前出臺的新投資政策和舊規定、新企業優惠政策、新規章制度，及時主動組織研究制訂和協助研究，設計修訂一套基本適應當前工程項目企業內部管理工作發展形勢需要的有關項目工程內部管理規章制度。通過理論培訓、業務經驗交流以及相關科研課題的深入研究、企業財務管理培訓制度的逐步建設與不斷完善，提高企業財務人員應用會計核算外語水平，掌握人員利用計算機自行處理日常會計業務的核算技能，提高資金項目財務管理和核算外語水平，增強掌握宏觀經濟、把握財政資金項目管理的核算能力[2]。

2.3 建立與完善財務結算中心

設立財務資金結算管理中心，在公路工程建設的未來發展中能起到重要的推動作用。一方面，可以通過設立財務資金結算管理中心的有效管理運作，實現公路工程企業內部業務資金的有效合理配置，最大限度地有效提高內部資金綜合使用管理效率，有效降低內部資金使用成本。另一方面，由于設立財務資金結算管理中心，將分散的內部資金參與結算后的業務資金集中管理起來，可以有效增強公路工程企業在外資銀行的內部融資管理能力，同時還可以有效降低公司融資管理成本和財務費用。集團通過設立財務資金結算管理中心，可以對公司資金管理營運和結算業務發展進行適當的風險監控和監督管理。

2.4 加強工程質量監督管理，控制工程質量管理成本

工程質量管理作為一個施工單位的重要生命線，也是企業控制施工成本實現目標的重要前提條件，如果企業出現不合格的工程，不僅會直接嚴重影響涉及整個企業的社會經濟效益，還會直接影響涉及整個企業的社會信譽。必須要始終堅持企業質量第一，以人為本的基本質量原則，嚴格按照國家相關法律規定和技術標準等來做好質量控制成本工作，并通過質量數據庫來說話，從而真正有效提高高速公路工程的生產質量和安全。在進行工程施工的整個過程中，質量上的提高主要是由兩個技術管理部門直接負責，成本上的控制主要由兩個財務部門直接負責。由于兩個財務部門不同，所以要選擇的管理方式以及方法也不同，必須要積極選擇運用技術價值高的工程，促使項目質量、成本以及工程進度之間的有機融合。隨著我國高速公路建設現代化工程建設工作進程日益穩步發展，公路工程專業技術服務得到創新性發展。為保證企業能有效提高高速公路工程的專業技術服務質量和安全，必須在一定程度上切實做好公路工程成本財務預算成本風險管理、公路工程財務成本風險動態控制、相關準備工作，做好工程成本風險動態控制及其他相關嚴格控制工程成本政策措施，保證有效提高高速公路工程的專業技術服務質量和其在社會上的經濟效益，還可以充分促進市場經濟的長期穩定性和可持續性健康繁榮發展[3]。

3 結語

綜上所述，在當前進行我國公路工程施工項目管理中，要高度重視資金核算以及財務管理，且合理明確地進行施工成本的控制。這樣才能在進行公路工程施工項目經營管理的過程中，確保財務流向的可控與透明，使公路施工項目財務管理控制系統始終保持處于正常的合理有序運行中。加強我國公路工程投資項目財務管理與資金成本關系的控制工作，有利于降低公路工程經營成本，提高社會經濟效益，增強公路企業在國際市場上的核心競爭能力。