建立資金安全檢查的閉環管理體系

文潔 文娟

摘要：資金管理是現代財務管理的重要組成部分，資金安全專項檢查作為一種事后監督工具，對于資金安全管控有著重要意義。資金安全管理緊密圍繞“保障供應、提高效率、防范風險”三大核心定位，重點貫穿“以資金安全檢查為切入點、以隱患排查治理為落腳點、以閉環改進為著力點”主線;實現“發現問題—識別風險—解決問題—管理提升”的良性閉環循環。[1]

關鍵詞：資金安全檢查;閉環管理;體系

1 資金安全監督存在的問題

資金的安全問題不僅是一個經濟問題，同時還關涉企業的形象。資金安全案件的發生不僅導致了企業的經濟利益受損，還會使給企業的形象帶來重大不良影響，使企業多年苦心經營樹立起來的良好形象毀于一旦。

前車之鑒，后事之師，資金安全事件的發生提醒我們，必須將加強資金安全管控作為日常工作的重中之重。目前資金安全監督的視野較為狹窄，缺乏對業務數據與財務數據進行系統對比穿透分析，更缺少與業務部門聯合開展的協同監督;財務稽核方式單一，主要依靠人工現場檢查方式，基本是通過抽取一定數量和比例的會計憑證等資料，耗時耗力無法面面俱到，無法對存在的問題進行“刨根究底”和“一網打盡”;財務監督的時效性較為滯后，側重于事中管控和事后檢查，難以在問題出現的第一時間甚至是問題發生前進行預警或預防，與風險實時管控的要求相差甚遠。

2 資金安全檢查為切入點發現問題

資金安全也是監管出來的，監管的有力手段就是實行嚴格的檢查制度，建立檢查體系成為完善資金安全治理體系的重要一環。國家在頂層設計上、年度重點工作安排上屢屢提及和實施日常檢查、飛行檢查、隨機檢查等相關內容，這是構建檢查體系的重要支撐，檢查模式的綜合運用和作用，將為環節的監管帶來動力、活力和保障。

2.1 資金安全檢查的主要形式

資金安全檢查的形式主要包括日常檢查、飛行檢查、專項檢查。

（1）日常檢查：將原來的定期或不定期的檢查明確和固化為日常監督檢查。日常監督檢查是指按照年度監督檢查計劃實施的監督檢查。日常監督檢查也包括按照上級部門部署的專項整治等開展的檢查等情況。檢查的主體是上級管理部門或者自己內部開展的。檢查內容主要包括銀行賬戶、票據、現金流預算、資金支付流程等。日常監督檢查是監管最常用、最基本的檢查方法，如期完成日常檢查是履職盡責的基本要求和避免問責的重要保證。

（2）飛行檢查：飛行檢查最早應用在體育競賽中對興奮劑的檢查，指的是在非比賽期間進行的不事先通知的突擊性興奮劑抽查。飛行檢查的特點是突然性和震懾性，主要目的是為了了解被監督對象的真實情況，發現其需要改進的問題。建立飛行檢查制度起到極大的震懾作用，強化了企業的自律意識和守法自覺性。飛行檢查是單位是否依法從事活動實施的突擊現場檢查。所遵循的原則是依法獨立、客觀公正、科學處置。

飛檢模式每個季度開展一次飛行檢查活動，按照“四不兩直”方式開展飛行檢查， 上級層面組織的特定對象的有因性和靶向性的飛行檢查已經逐漸成為常態化、制度化，作為日常檢查的有力補充，“雙查”作用、震懾作用也會越來越明顯。

（1）專項檢查：專項檢查指的是對資金管理的某一方面列如銀行預留印鑒、密鑰的管理或者某項專門資金，例如扶貧資金專項檢查等專門事項開展的專項檢查。明確對檢查對象“全面覆蓋”原則，更注重落實日常檢查的“網格化”和“痕跡化”監管要求。從理論上來說，日常檢查和專項檢查是兩種不同監管模式，理念、目的以及操作方法都不盡相同，本質上，專項檢查并不是日常檢查的補充，而是另一套疊加的體系，選派監督檢查人員實施異地檢查、交叉互查，強調日常檢查覆蓋基礎上的專項檢查。在實踐和具體操作中，如何在日常檢查網格化和全覆蓋的基礎上落實專項檢查，是今后一個時期擺在基層監管部門面前的全新課題，需要發揮基層智慧，在現實中破解。[2]

2.2 建立資金安全檢查體系的建議

一是健全法律法規和制度。應構建基于風險管理的資金安全檢查體系，健全基于全程控制的資金安全檢查制度。急需制定資金安全飛行檢查、日常檢查、專項檢查的辦法和細則，明確檢查依據、檢查原則、檢查主體、檢查對象、檢查手段、檢查內容、檢查程序和方式、結果處置等相關內容。

二是劃分各級檢查事權。每種檢查均要明確范圍和權限，制定權利清單和責任清單，科學厘清層級之間、區域之間、檢查與稽查之間的關系。避免多頭檢查、重復檢查現象發生，推進資金安全監管工作更加科學合理、規范有序、廉潔高效。加快檢查員隊伍建設。檢查人員需要參加相應的通用和專業培訓、實操，建立檢查員庫，在各類檢查中綜合使用。

三是打造資金專項檢查管理系統，檢查管理系統應成為綜合信息平臺的重要組成部分，權責清單、檢查模式、檢查依據、檢查主體、檢查對象、檢查人員、檢查內容、處置結果等應通過平臺進行公示，可以成為上級檢查下級的載體，而更主要的是通過由下至上的檢查數據采集、分析實現資金安全檢查任務按需實時更新，風險分析報告自動匯總，實現資金安全檢查任務全流程閉環管理;通過分類統計分析、加大數據挖掘，進一步掌握資金安全風險點，進行量化的考核評價，為各級決策提供技術支撐。

2.3 利用資金安全檢查識別風險：

（1）繪制風險象限圖：根據資金安全檢查發現的各類問題，通過對這些問題進行分層分類統計，并采用風險坐標圖方式對其進行分析（風險象限圖）：

風險象限圖

風險象限圖的橫坐標表示風險發生的影響程度，縱坐標表示風險發生的可能性，可以將這個圖分成四個象限，其中第1區間的預期損失是“高頻率、高影響”，風險狀況非常嚴重;第2區間“低頻率、高影響”的風險情況應保持警惕;第3區間“高頻率、低影響”的風險事件，應降低頻率;第4區間“低頻率、低影響”的風險，作為日常管理范圍。

對風險發生可能性的高低、風險對目標影響程度的評估有定性和定量等方法。定性方法是直接用文字描述風險發生可能性的高低、風險對目標的影響程度，如“極低”、“低”、“中等”、“高”、“極高”等。定量方法是對風險發生可能性的高低、風險對目標影響程度用具有實際意義的數量描述，如對風險發生可能性的高低用概率來表示，對目標影響程度用損失金額來表示。

（2）風險管理的防范策略

為了對多項風險進行直觀的比較，從而確定各風險管理的優先順序和策略。資金安全風險的識別按影響程度“輕微”、“輕”、“中等”、“嚴重”、“重大”等五個維度。目標區域風險點為影響程度高，發生概率高的風險，該區域的各項風險應確保規避和轉移，應優先安排實施各項防范措施。提升區域的風險點共三部分，分別為：影響程度低但發生概率中高、發生概率低但影響程度中高和影響程度中發生概率中，區域中的各項風險應嚴格控制，專門補充制定各項控制措施。日常管理區域風險點為影響程度輕，發生概率低的風險，該區域的各項風險可以承擔，不再增加控制措施，屬于日常管理的部分。

3 以隱患排查治理為落腳點解決問題

在美國工業界，“杜邦”與“安全”幾乎已是同義詞。杜邦在其企業的生產經營活動中，一直推動著安全理念、技術與制度的不斷進步。在整個200年的發展中，杜邦安全管理形成了十美國杜大安全理念，現場成了杜邦的“安全憲法”。其中提到的兩點值得借鑒：（1）各級主管必須進行安全檢查。這個檢查是以收集數據、了解信息，然后發現問題，解決問題為主的，抓安全有針對性的。（2）發現安全隱患必須及時更正。在安全檢查中會發現許多隱患，要分析隱患發生的原因是什么，重要的是把發現的隱患及時加以整理、分類，安全管理真正落到實處，這是發現隱患必須整改的真正含義。

3.1 資金安全隱患排查治理體系的意義

3.1.1 有助于落實企業資金安全主體責任

企業是安全生產的責任主體，理所當然地也是隱患排查治理的主體。通過建立隱患排查治理體系，實現了對企業資金安全的動態監控，可以充分調動企業積極性，實現風險防范有“外力推動”向“內力驅動”轉變。

3.1.2 有助于提升資金安全管控水平

建立資金安全隱患排查治理體系進一步明晰監管職責，解決“管什么，怎么管，誰去管”一系列實際問題;其次改善了監管手段，提高了監管效率，有了體系和信息平臺，就可以隨時掌控企業隱患排查治理等基本情況，對相關信息進行實時統計，及時做出分析判斷和督促指導，有效防止隱患惡化和事故發生。

3.1.3 有助于綜合推進資金安全工作

資金安全隱患排查治理體系主要涵蓋資金安全責任制、資金安全監管建設、打擊非法和治理違規違章、群眾參與和監督、安全培訓教育等方面的工作。借助于這個抓手，可以把資金安全工作帶動起來，推動了資金安全教育培訓工作。

3.2 構建資金安全隱患排查治理長效機制

墨菲定律告誡我們小概率危險事件的存在就是安全的神經末梢所在，安全的理論和實踐證明，只有把安全生產的重點放在建立事故預防體系上，超前采取措施，才能有效防范，降低資金安全風險。貫徹“安全第一、預防為主、綜合治理”的方針，先通過主動排查，全范圍、全方位、全過程地去發現存在的隱患，然后綜合采取各種有效手段，治理各類隱患和問題，把事故消滅在萌芽狀態，把預防為主、綜合治理真正落到實處。時刻抓住資金安全管理的神經末梢，防患于未然，惟有如此，才能堅守資金安全防線。

（1）建立清晰明確的工作職責：堅持“誰主管、誰負責”“管業務必須管資金安全”的原則，明確各層級單位、各級領導、業務部門和財務部門資金安全主體責任，實行全面、全員、全過程的資金安全管理氛圍，實現安全隱患排查治理監管工作的全覆蓋和無縫化管理。

（2）建立隱患排查治理考核制度：對各經營單位獎懲機制的建立是推動企業主體責任落實，真正開展隱患排查治理貫徹落實的重要保障。實施差別化、有針對性的監管方法，形成全過程、動態化、重預防的工作考核激勵機制，杜絕資金安全隱患排查治理不徹底、整改措施不到位等問題，以及搞形式、走過場的現象。

（3）制定和實施治理的具體方案：要針對薄弱環節，突出重點領域和重大隱患，研究制定和實施深化隱患排查治理的具體工作方案，充分發揮各級組織、協調和指導作用，加強監督檢查。

（4）開發功能完善的信息系統：隱患排查治理信息系統需要圍繞各級單位隱患排查治理的需求進行建設，整改問題線上跟蹤監控，大隱患公示、督辦治理、效果評價和整改銷號等制度的同時，把隱患排查、登記、檢測監控、督辦、整改、評價、銷號、上報、統計、檢查和考核等工作，全部納入嚴格健全的制度規范，以起到聯通監管部門和生產經營單位的“橋梁”作用。

4 以“閉環改進”為著力點提升管理

4.1 以"三重一大"為重點開展事前監督

在企業決策前，財務總監可對有關決策項目提前介入并調研論證，著重從風險防范和控制的角度進行判斷，向公司高層決策者提出合理的意見和建議;在企業決策時，可以對企業決策過程進行審查和監督，確保重大決策的合法性和合規性。

4.2 以重大經營活動為重點開展事中監督

要緊扣企業中心工作，圍繞企業生產經營管理活動開展監督檢查，選準切入點和突破口，確定檢查目標和檢查工作方案，有選擇地對企業重大投資、重點工程建設、招標投標等經營活動深入了解，對發現的違規行為，及時提出糾正意見和建議。

4.3 以企業存在問題的督促整改為重點開展事后監督

持續深化事后監督手段，將內部檢查評價量化分析體系嵌入系統，實現整改結果佐證材料實現線上反饋，整改進度實現線上實時監控跟蹤，整改期限內完成整改流程，專線檢查問題及整改情況系統自動備案，從而增強各類問題的分析統計，實現專項任務材料實時共享，深化日常整改監督考核。強化問題整改的力度，有效保證資金安全多角度監管。檢查分網點編制工作底稿，分單位下達整改通知書，堅持“邊檢查、邊整改”，以檢查促整改，對問題“零容忍”，切實做到整改不打折扣、不走過場。每年以資金工作座談會的形式組織基層單位交流門收資金管理工作經驗，提出規范化處理建議，促進基層單位加強資金安全日常管理，要求基層財務切實履職盡責，對本單位風險隱患做到“心中有數、督導有力、整改有效”。[3]

4.4 強化教育管理

科學發展觀的核心就是“以人為本”，只有人才是生產力、生產關系活的靈魂，一切工作的出發點都要堅持以人為本的理念。確保資金安全管理對人的培訓到位、檢查到位、管控到位、警示到位、責任到位，調動人的主觀能動性，增強資金安全主體意識，將公司資金安全推向“自主管理”甚至是“團隊管理”階段，全面提升公司資金本質安全管控能力。

4.5 健全資金安全長效管控機制

一是不斷總結經驗教訓。對各項檢查發現的與資金安全有關的問題建立問題整改清單銷號機制，確保檢查成果落實。加強橫向溝通聯系，增進部門相互協同，推動問題整改落實，并逐步實現問題整改在線跟蹤與管理。組織業務、財務人員舉一反三、認真排查資金安全風險，制定整改問題清單，明確整改責任部門、責任人、整改措施、整改計劃，確保整改不留死角。二是深入開展資金支付聯合監控。及時做好督辦事項的跟蹤和審核工作，認真整改系統發現的風險事項，并總結提煉應對措施，提升風險應對處置能力。要嚴格執行資金管理制度、嚴密規范業務流程管控，加強資金事前、事中、事后安全管控。三是拓展業務管控新方式。結合財務集約管理模式的調整，強化地市公司對縣公司日常財務風險的管控，不斷提升資金安全管控水平。

為科學、完整、可行的資金風險評價機制，更加全面、準確識別公司系統中存在的資金安全風險，并有針對性地采取不同的管控措施，最終形成一個“發現問題—識別風險—解決問題—管理提升”的良性閉環循環。

參考文獻

[1] 胡文娟;強化資金全面監管，提升資金安全管控能力《中國電業》? 2021年2月5期.

[2] 食品伙伴網;食品生產"日常檢查、飛行檢查、體系檢查、隨機檢查"中存在的問題及對策;2020-04-29.

[3] 中嘉財務管理有限公司： 關于企業監管中抓好財務監督的必要性和重要性;2020-04-16.

[4] 文書吧： 企業集團資金安全管理存在的問題與風險防范2017-05-28.

[5] 安全管理網：安全理念滲透于每一個細節 2020年09月06日.

作者簡介：文潔，（1970.06.02），女，漢族，高級會計師，本科，主要研究方向：預算管理、資金管理、成本管理。