基層事業單位內部控制有效建設策略分析

孫玉燕

最近幾年，內部控制在基層事業單位中的地位越來越重要，建立完善的內部控制體系有助于事業單位取得更高效的工作質量。然而，多數基層事業單位在進行內部控制的過程中依舊有一些問題存在，影響著事業單位的正常發展。故基層事業單位需充分結合國家政策與本單位的發展現狀，進行內部控制體系的有效建設，為單位的發展規避風險與漏洞。基于此，文章先分析了基層事業單位實施內部控制的必要性，隨后提出了基層事業單位實施內部控制遇到的困難，并提出了針對性較強的解決策略，最后詳細給出了基層事業單位實施內部控制的有效措施，包括預算管理、收支管理、采購管理、資產管理，希望能給相關人士提供有效參考。

一、引言

內部控制在建設與發展能夠促進單位各項活動的順利實施，在基層事業單位全面改革發展的背景下，需要充分結合單位的業務性質和工作特征，形成有效的內控措施，提高內控管理效果，保障單位的穩定發展。

二、基層事業單位進行內部控制的必要性

基層事業單位發揮著科學管理和應用國有資源的職責，內部控制的建設發展能夠進一步提升國家資金的配置效率和單位資源的利用，提高會計信息準確性。在當下的社會發展背景下，需要做好內部控制，才能進一步削減管理成本，提升整體運行效率，強化內控管理，從而提高單位管理實力和風險抵抗能力，維護單位資金與國有資金的穩定性和安全性。

三、基層事業單位進行內部控制遇到的困難

（一）事業單位缺乏內部控制的意識

調查發現，當前國內部分基層事業單位普遍存在著內部控制意識缺乏的問題，影響著基層事業單位內部控制的有效建設。首先，事業單位領導自身并沒有樹立準確的內部控制觀念，覺得內部控制只是對上級指令的響應，走個過場就行了，無需過多關注。其次，事業單位的大多數普通職員覺得內部控制建設屬于財務部門的職責，并不在自己的職責之內，當然也有些非財務部門職員感覺實施內部控制的建設工作太過繁雜，參與的積極性較差。最后，單位內的財務工作者表示自己在財務監管方面做得挺全面的，根本沒有必要展開內部控制體系的建設。總的來說，基層事業單位是缺乏內部控制意識的。

（二）內控人員缺乏一定的管理技能和業務素質

調查還發現，基層事業單位的內控人員缺乏一定的管理技能和業務素質。比如，單位管理人員管理意識與能力缺乏，展開內部控制工作時，思想懶惰，無進取精神，而且，碰到一些難以處理的故障，不懂得進行深度探索，處理問題的角度比較片面等。此外，單位有些財務工作者在社會工作經驗與專業管理方面是欠缺的，他們往往難以準確地識別工作中遇到的一些違反規章制度的行為。這些對基層事業單位有效建設內部控制體系都是不利的。

（三）基層單位的內部監督力度不足

有效的內控監督制度是基層事業單位內部控制體系有效建設的關鍵保障。然而，當前的基層事業單位存在著內部監督力度不足的缺陷，阻礙了內控體系的順利實施。內部審計在事業單位內部監督中占據著首要地位，能夠有效監督單位的工作開展。但是，一些基層事業單位的內部審計部門并不獨立，機構職員多由單位領導直接任命，其經濟利益與附屬關系并沒有完全獨立，造成了部門功能的弱化。而且，也有的事業單位未對審計人員建立完善的監督考評制度，不利于他們工作積極性的提升，對構建有效的內部控制體系也存在一定的阻礙。

四、改進基層事業單位內部控制有效建設的策略

（一）增強事業單位所有成員的內控意識

基層事業單位內部控制有效建設的前提條件是單位成員具備內控意識，故增強單位所有成員的內控意識很有必要。首先，基層事業單位領導自身一定要重視內部控制建設，不將其當成可做可不做的形式主義，而后通過大力宣傳與相關培訓，使單位成員對內部控制有清晰全面的認識，使他們真正意識到內控建設的重要性，并積極主動地參與到內部控制的建設過程中。此外，事業單位相關主管部門應針對內控建設實施狀況，定期與各個科室職員展開探討，認真聽取他們的看法與建議，對一些對內控建設有幫助的建議給予支持與采納，從各個方面來提升事業單位的內部控制氛圍與環境，有助于推動該工作的有效開展。

（二）努力提升內控人員的管理技能和業務素質

基層事業單位開展內部控制有效建設還需努力提升內控人員的管理技能與業務素質，打造一支優秀的內控建設團隊。對于基層事業單位而言，首先，可定期為單位財務部門員工安排一些專業性較強的知識與技能培訓，鼓勵他們積極參與，以便提升他們的業務素質與專業技能。其次，可選聘一些較為年輕又優秀的人士來擔任財務部門相關職務，組建年輕的財務工作隊伍，提升他們的工作熱情與活力，進而逐步增強工作能力。最后，可通過構建人才競爭激勵機制，將個人利益和工作內容關聯在一起，激發他們之間的競爭意識，進而增強他們的管理技能。此外，對于單位內控人員而言，也應強化自身對業務知識的學習，多參加和專業相關的培訓或講座，緊跟時代的發展，不斷增強自身的綜合技能。

（三）強化對基層單位的內部監督

基層事業單位內部控制有效建設的重要保障是強化對基層單位的內部監督。首先，應設置獨立的內部監督部門，比如，內部審計部門等，增強其部門職責，以便更好地監督內部控制建設的有效開展。其次，不斷改進與完善單位內部控制績效考評機制，使每位員工均可明確自己的崗位職責，將職員的工作業績與單位內部控制建設的開展狀況連接在一起，以此提升單位內控建設的執行力度。最后，單位領導應對內部控制建設的開展狀況與有關機制的落實情況進行定期考察，隨時監督單位的內控建設，并給出寶貴意見，大力推動單位內控建設的有效進展。

五、基層事業單位實施內部控制的具體措施

（一）預算管理

基層單位需要結合三權分立基礎原則，形成完善的管理框架，涵蓋預算監督、預算執行、決策以及考核等，預算決策機構主要是由單位中領導和各個科室以及部門負責人組成，保證預算管理的順利實施。為了保障預算的全面真實性，引導各個部門參與，在黨政辦的引導下，相關財務人員指導、協調和督促各個科室、部門順利開展相關工作，并聯系具體的工作計劃和相關財務數據合理進行財務預算，結合相應的財務需求，合理編制預算，促進預算編制的全面細化，將資金的具體用途和單位需求全面反應出來。

預算執行主要可以分為預算外、超預算和預算內三種狀況，如果支出現金在預算內，相關部門可以在權限內進行合理審批，針對超出預算額度的需要按照額外審批流程執行，根據相關權限實施分級審批。對費用支出進行嚴格控制，在審核中需對票據合規性和真實性進行合理檢查，特別是各種特殊性質和大金額的費用支出。通過度各種費用細則進行詳細制定，進一步明確相關支出標準和支出內容，確保審批工作有所參考。資金支付和費用支出，基層單位可以結合國庫集中支出以及公務卡具體要求，通過銀行進行轉賬支付，預防出現舞弊問題。

（二）收支管理

在收支業務方面的內控管理中，為了幫助基層單位有效應對資產收入方面的各種風險問題，需要準確分析描述預算管理相關業務風向，并科學設計應對措施，促進相關業務流程的不斷完善，明確各個主要風險點，形成有效的風險防控措施，全面優化各種業務流程。針對收入挪用、截留、隱瞞等風險，可以針對單位收入形成定期審查制度，促進收繳責任的有效落實，對具體責任進行嚴格追究。形成收入征管系統，系統分析收入條件，黨政辦還需要和相關收入執行部門進行及時核對。加強票據管理，促進收款和開票分離，定期核對票據和收入。支出業務方面，主要涵蓋支付、報銷、審批等內容，相關申請人或部門聯系現實需求上交用款申請，提供報銷憑證，保證項目支出的合規性與合理性。部門負責人和分管領導負責審核各種用款申請，結束審核后，聯系金額大小，由單位領導或按照三重一大制度進行審批。在結束后妥善保管具體的單據憑證。黨政辦這一歸口管理機構，需做好票據審核。

（三）采購管理

采購預算方面，需要創建預算編制，政府相關資產管理和采購部門之間形成協調溝通機制，協同編制單位采購預算。各個科室設計采購計劃中，需要考慮到采購規模效益，在同一季度內，針對同一采購產品不能出現超出兩次采購計劃。單位領導小組，負責對采購計劃進行審核，看是否需要把采購計劃加入預算當中，和相關工作業務以及資產儲備是否適應。

采購實施中，業務科室需要按照批復的采購計劃提出申請，采購部門準確審核相關業務科室的采購申請，看其有沒有超出預算范圍，以及采購組織方式合格與否。針對政府采購變更和進口產品采購強化審批工作。按照相關要求選擇資質優良的代理采購機構，交給領導小組審核。

采購驗收入庫管理中，應該按照具體的驗收要求嚴格實施，創建質量檢驗小組，進行具體簽字確認和驗收，按照崗位分離基礎原則實施，不能單純通過一個人承擔。驗收貨物后，辦公室負責進行登記入庫，如果是服務類的貨物，可以由相關業務部門科學履行登記存檔職責。

（四）資產管理

針對固定資產的采購、維護以及處理等工作全面實施動態化管理，促進單位實現信息化建設，引導各個科室和部門之間進行全面管理，讓各個部門能夠互相傳遞信息。把固定資產相關管理責任合理分配到個人以及各個科室當中，保證責任清晰，明確分工。如果資產責任人發生改變，則需要立刻上報黨政辦，核對資產管理系統中的記錄內容是否符合實際內容。資產應用人需要做好資產的維護工作，如果因為應用人自身原因，導致固定資產損失，則需要對相關責任進行嚴格追究。做好資產盤點工作，從而充分掌握財產應用狀況，預防財產出現賬實不符、損壞和丟失等問題出現，在政府的牽頭下，聯合資產應用部門共同形成資產盤點小組，形成相應的盤點方案，從而針對各種固定資產實施徹底盤點，最終結果由相關部門小組進行簽字確認。如果發現問題，則需要追查原因，實施賬務處理，形成清查盤點總結報告。

六、結語

綜上所述，內部控制是促進國家早日實現現代化治理的基礎條件，能夠進一步提升單位的公共服務效率，優化單位治理水平。為此基層事業單位需要聯系自實際發展狀況，形成適合的內控制度，在實踐中不斷發現問題，并進行有效改正。

（作者單位：蘇州吳中經濟技術開發區組織人事和勞動社保局）