大數據環境下財政審計建模分析

◆陳佩佩 楊曉宇/審計署駐鄭州特派員辦事處

習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上指出，要堅持科技強審，加強審計信息化建設。財政審計是國家審計的重要組成部分，是審計信息化建設的重要突破口。財政審計注重用系統思維來分析問題，直接體現就是做好財政總體分析，傳統分析方法效率低下且分析的廣度和深度不夠，已不能滿足審計工作需要，對財政數據進行建模分析，已是財政審計的必由之路。筆者結合審計實踐，對財政審計建模分析進行初探。

一、建立財政審計數據分析模型的總體思路

數據分析模型要解決四個問題：一是摸清收支規模變化趨勢等整體情況；二是摸清財政收入結構和來源變化趨勢，分析財政收入的可持續性、可動用財力規模，揭示地方財政運行風險；三是摸清支出結構和投向變動情況，分析財政資金使用的合規性、合理性，研判財政資金使用效益；四是為審計選點、疑點線索篩查指明方向。

二、建立財政審計數據分析模型的具體方法

（一）數據準備。從財政部門采集相關年度的財政總決算報表，對其進行數據整理，生成決算報表標準表，字段包括區劃代碼、填報地區、填報級次、決算年度、報表名稱、報表項目名稱、報表欄目名稱、金額等。

（二）模型構建?；谪斦倹Q算報表、決算報表標準表，可構建三類預算收入總規模變動趨勢分析模型、稅收收入趨勢分析模型、一般公共預算支出變動趨勢分析模型3種審計模型。

1.三類預算收入總規模變動趨勢分析模型。一是以“填報地區”“填報級次”“決算年度”為篩選字段，查詢特定地區、特定級次財政總決算報表數據，生成年度決算表，命名為“表1”。二是以“報表名稱”“報表項目名稱”“報表欄目名稱”為篩選字段，從表1中查詢出表名為“一般公共預算收支決算總表”，項目全稱為“本年收入合計”，決算項全稱為“決算數”的記錄，表名為“政府性基金收支決算總表”或“國有資本經營收支決算總表”，項目全稱為“本年收入合計”，決算項全稱為“決算數”的記錄，生成本年線上收入分析表，命名為“表2”。三是以“報表名稱”“填報級次”“報表欄目名稱”“報表項目名稱”為關聯字段，對表2自連接，生成多年度三類預算收入規模匯總表，命名為“表3”。四是分別計算三類預算收入環比增減比例，并通過柱狀圖、折線圖的方式圖形化顯示，命名為“表4”，重點關注增減變動趨勢異常的年度和地區。

2.稅收收入趨勢分析模型。一是以“填報地區”“填報級次”“決算年度”為篩選字段，查詢特定地區、特定級次財政總決算報表數據，生成年度決算表，命名為“表1”。二是以“報表名稱”“報表欄目名稱”“報表項目名稱”為篩選字段，從表1中查詢出報表名稱為“一般公共預算收支決算總表J01”，報表項目名稱包含稅收收入，報表欄目名稱為“決算數”的記錄，生成稅收收入表，命名為“表2”。三是以“報表名稱”“填報級次”“報表欄目名稱”“報表項目名稱”為關聯字段，對表2自連接，生成稅收收入分析表，命名為“表3”。四是加入表3中報表項目名稱的限制條件，篩選增值稅、企業所得稅等前10項稅收收入科目。五是計算增長率并分析增長異常的稅種及地區，命名為“表4”。

3.一般公共預算支出變動趨勢分析模型。一是以“填報地區”“填報級次”“決算年度”為篩選字段，查詢特定地區、特定級次財政總決算報表數據，生成年度決算表，命名為“表1”。二是以支出科目名稱作為關聯字段，連接表1和支出科目代碼表，形成科目關聯中間表，命名為“表2”。三是“報表名稱”“報表欄目名稱”“報表項目名稱”為篩選字段，從表2中查詢出報表名稱為“一般公共預算收支決算總表J01”，報表欄目名稱為“決算數”的記錄，生成支出情況表，命名為“表3”。三是以“報表名稱”“填報級次”“報表欄目名稱”“報表項目名稱”“支出科目代碼”為關聯字段，對表3自連接，生成多年度支出科目分析，命名為“表4”。四是對表4按照科目代碼排序。

三、財政審計建模分析的現實意義

經過上述操作，形成了三種模型12張分析表格，審計人員可直觀、全面地了解某地區近年來財政收支情況，對于財政收支審計具有重要意義。

（一）有效提高了審計效率。上述三種數據分析模型能夠幫助審計人員快速對多個地區的財政收入、支出結構等方面進行總體把握，通過“一鍵點擊”，即可展現直觀可視的數據，能迅速掌握某地近年來財政收入規模和增減變化趨勢、財政支出結構和重點投向、政府債務和隱性債務規模結構及變化情況，更加全面、系統地掌握了該省經濟發展情況，結合審計確定的重點事項，準確、迅速確定抽審市縣，為審計工作有效、有序開展奠定良好的基礎。

（二）使審計延伸更加精準?；谶@一數據模型進行總體分析后，審計人員可根據呈現的總體分析結果，分析研判不同地區的財政收支結構特點，結合金融、稅收、社保等多方面數據，既能發現具有普遍性的問題，也可較便捷的發現特點突出、疑點較大的地區，迅速鎖定指標異常領域和地區，進而就某項財政指標、某個地區進行專項研究，為審計選點提供有效支撐，也可聚焦特定地區的特定領域如非稅征管、具體科目，重點延伸、著重發力，為審計人員精準延伸、高效延伸提供重要支撐，推動實現精準打擊。

（三）數據模型具有推廣意義。這一數據模型是基于財政總決算報表標準表數據而建立的，隨著各省財政數據標準化程度的提高，這一數據模型適用于全國大部分省市，有廣泛的應用基礎和實踐基礎，在黨政主要領導干部經濟責任審計、財政收支審計、政策跟蹤審計等均可應用，具有深遠的推廣意義。

[圖片新聞]

通山縣審計局對城市廣場綠化工程建設質效進行審計，重點圍繞綠化工程質量、樹木養護、植物種植及利民效果進行實地勘察，助推高效使用項目資金，提升綠化建設水平。

（鄧坤水 楊聲華 攝影報道）