基于戰(zhàn)略管理下集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃策略探討

謝明君 張雪琦 范夢(mèng)晗

摘要：稅務(wù)籌劃簡(jiǎn)單來(lái)講就是納稅人在納稅義務(wù)進(jìn)行之前，選擇的檔位的納稅，可在法律許可的范圍內(nèi)對(duì)各項(xiàng)投資、經(jīng)營(yíng)及理財(cái)事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)籌和安排，充分利用各類(lèi)稅法、優(yōu)惠政策以及減滿減免規(guī)定，從而盡可能降低稅務(wù)支出，提升最終收益。隨著稅務(wù)體系的不斷改革，集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)納稅情況有了明顯的變化，在實(shí)際管理中也需要做出一定的調(diào)整，作為企業(yè)法人充分考慮企業(yè)的未來(lái)發(fā)展方向以及社會(huì)環(huán)境，對(duì)企業(yè)的組織框架公司創(chuàng)建以及發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行調(diào)整，在各類(lèi)項(xiàng)目投資過(guò)程中，需要充分結(jié)合各類(lèi)稅收管理政策，對(duì)合同報(bào)價(jià)進(jìn)行相應(yīng)的更改，以確保中標(biāo)之后能夠符合相關(guān)企業(yè)發(fā)展及稅務(wù)管理要求.

關(guān)鍵詞：戰(zhàn)略管理;集團(tuán)公司;稅務(wù)籌劃;策略

引言

稅務(wù)籌劃，就是在法律法規(guī)框架以?xún)?nèi)，對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，形成一套納稅操作方案，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅減稅的效果。現(xiàn)代企業(yè)中，稅務(wù)籌劃是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，不僅影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，也關(guān)乎到戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。以下結(jié)合實(shí)踐，探討了戰(zhàn)略管理下的集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃工作。

一、戰(zhàn)略管理與稅務(wù)籌劃之間的關(guān)系

稅務(wù)籌劃是集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要事項(xiàng)，是人為避稅設(shè)計(jì)的稅收規(guī)劃。主要是指在稅法允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)企業(yè)投資等方面的調(diào)整，降低賦稅壓力，最大限度地減輕企業(yè)的稅收金額，增強(qiáng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的競(jìng)爭(zhēng)性，但是要求企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中需要符合合法行為，如通過(guò)非法手段進(jìn)行稅收規(guī)避，不僅會(huì)影響企業(yè)的信譽(yù)和形象，還將受到嚴(yán)厲的法律制裁，甚至威脅到集團(tuán)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。因此，稅務(wù)籌劃不僅要求相關(guān)稅務(wù)籌劃管理人員綜合考慮企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略以及稅務(wù)規(guī)定，開(kāi)展相關(guān)規(guī)避稅手段，需要充分利用納稅人的權(quán)利，采取合法合規(guī)科學(xué)有效的方式進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)管理用戶(hù)的調(diào)整，活學(xué)活用國(guó)家稅收政策優(yōu)惠，此為稅稅務(wù)籌劃書(shū)籌劃的實(shí)施，是國(guó)家政府相應(yīng)允許的企業(yè)稅務(wù)在集團(tuán)企業(yè)在實(shí)際稅務(wù)籌劃中可以選擇的方法，類(lèi)型比較多，但就實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況以及稅收處理手法來(lái)看，常見(jiàn)的主要有盈虧抵補(bǔ)籌劃策略、成本費(fèi)用籌劃策略、投資籌劃策略、籌資籌劃策略、租賃籌劃策略、收入籌劃策略等六種基本策略。企業(yè)管理者在實(shí)際企業(yè)戰(zhàn)略管理過(guò)程中，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)時(shí)間的主要發(fā)展方向、經(jīng)營(yíng)方式以及發(fā)展結(jié)果進(jìn)行提前的規(guī)劃，是集團(tuán)企業(yè)未來(lái)發(fā)展計(jì)劃制定的主要方案過(guò)程。戰(zhàn)略管理質(zhì)量是企業(yè)整體核心力提升的關(guān)鍵，在實(shí)際戰(zhàn)略管理中，需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的認(rèn)識(shí)和評(píng)價(jià)，根據(jù)實(shí)際評(píng)估情況完善相關(guān)管理措施，將重心放在企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，有效的合法的利用稅收籌劃，利用各類(lèi)稅收政策降低企業(yè)的稅務(wù)方案。

二、集團(tuán)公司納稅籌劃現(xiàn)狀分析

（一）納稅籌劃可能會(huì)引起更多的風(fēng)險(xiǎn)因素

現(xiàn)今，集團(tuán)公司納稅籌劃工作存在著誘發(fā)其他風(fēng)險(xiǎn)的潛在可能性，特別是對(duì)于集團(tuán)公司這種體量大、業(yè)務(wù)廣、經(jīng)營(yíng)壓力高的研究籌劃對(duì)象來(lái)說(shuō)，納稅籌劃工作可能誘發(fā)稅務(wù)或者法律等多個(gè)層面的風(fēng)險(xiǎn)。尤其是集團(tuán)公司開(kāi)展以整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略為導(dǎo)向的納稅籌劃工作必定存在一定風(fēng)險(xiǎn)性。很多集團(tuán)型公司在開(kāi)展納稅籌劃工作過(guò)程中僅僅關(guān)注企業(yè)成本的實(shí)際管控效益，卻忽視了對(duì)籌劃所引起的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的防范，也忽視了這些潛在風(fēng)險(xiǎn)所可能形成的隱性成本。

（二）稅收優(yōu)惠政策利用不足

利用稅收優(yōu)惠政策，是進(jìn)行稅務(wù)籌劃的一個(gè)關(guān)鍵，能顯著降低企業(yè)的稅負(fù)。基于公司戰(zhàn)略角度下，工作人員對(duì)稅收優(yōu)惠政策的分析不到位，利用度不足。結(jié)合具體工作，納稅籌劃的基礎(chǔ)，是對(duì)納稅成本進(jìn)行管理，但是稅收優(yōu)惠政策的研究不到位，整個(gè)籌劃工作的效率低，對(duì)實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的貢獻(xiàn)有限，成為一個(gè)工作難點(diǎn)。

三、戰(zhàn)略管理下的稅務(wù)籌劃策略

（一）納稅籌劃應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

集團(tuán)公司開(kāi)展納稅籌劃工作應(yīng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的防范，在籌劃具體工作時(shí)，要有意識(shí)地加強(qiáng)對(duì)可能誘發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)因素的關(guān)注。集團(tuán)公司在進(jìn)行納稅籌劃工作時(shí)應(yīng)適當(dāng)結(jié)合相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，盡可能地避免誘發(fā)其他風(fēng)險(xiǎn)，或者對(duì)可能誘發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行必要的分析和測(cè)量，保證該風(fēng)險(xiǎn)能夠在集團(tuán)可控的范圍內(nèi)，從而使得納稅籌劃更具針對(duì)性。同時(shí)，集團(tuán)公司還應(yīng)當(dāng)樹(shù)立和加強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，注重自身風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)防范能力的提升，這不僅有利于改善納稅籌劃工作，也對(duì)企業(yè)整體管理水平的提高有所幫助。

（二）完善稅務(wù)籌劃管理體系

公司戰(zhàn)略規(guī)劃和稅務(wù)籌劃之間相結(jié)合，是集團(tuán)公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)，是提升公司整體經(jīng)濟(jì)管理水平管理風(fēng)控能力和預(yù)防虧損的重要關(guān)鍵，作為集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略管理體系的制定，需要遵守相關(guān)的管理程序，能夠?yàn)楣径悇?wù)籌劃工作的開(kāi)展提供基礎(chǔ)參考，明確稅務(wù)籌劃的實(shí)際開(kāi)展目標(biāo)，促進(jìn)稅務(wù)籌劃與公司具體業(yè)務(wù)之間的關(guān)聯(lián)，以便提升稅收籌劃的管理以及各個(gè)方案的實(shí)際操作效果。集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃系統(tǒng)，在實(shí)際構(gòu)建中，首先要明確公司的戰(zhàn)略管理方向，公司相關(guān)稅務(wù)籌劃管理組織需要全面收集集團(tuán)公司戰(zhàn)略發(fā)展相關(guān)規(guī)劃，明確各環(huán)節(jié)管理信息，掌握公司在未來(lái)發(fā)展中所面臨的環(huán)境機(jī)遇以及挑戰(zhàn)，明確公司未來(lái)發(fā)展在同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)之中的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，在進(jìn)行實(shí)際稅務(wù)籌劃時(shí)，需要充分考慮其市場(chǎng)環(huán)境以及企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，全面掌握公司內(nèi)部的資金流向稅務(wù)稅額等信息內(nèi)容，盡可能再豐富信息的支持下完成稅務(wù)籌劃，以確保提升其與實(shí)際企業(yè)發(fā)展相符性.

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理中，稅務(wù)籌劃是一個(gè)重點(diǎn)。基于戰(zhàn)略管理下，公司稅務(wù)籌劃的難點(diǎn)，是沒(méi)有發(fā)揮出戰(zhàn)略導(dǎo)向性，優(yōu)惠政策利用不足，風(fēng)險(xiǎn)誘發(fā)因素多。對(duì)此，應(yīng)該以戰(zhàn)略要求為核心，充分利用優(yōu)惠政策，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制，切實(shí)降低公司的稅負(fù)，推動(dòng)公司健康發(fā)展.

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