企業全面預算管理存在的問題及對策

楊睿敏

摘要：全面預算管理已成為新時代企業普遍采用的一種管理模式，是企業未來特定時期的全部生產經營活動的財務計劃，預算是一種系統方法，用來分配、控制、考核企業的各種資源，是決策的具體化，是控制經營和財務活動的依據，是被諸多企業用實踐證明用于企業管理行之有效的管控方法，但企業在實施全面預算管理過程中，仍存在諸多問題，因此，文章對全面預算管理實施過程中存在的問題提出優化改進措施，旨在通過預算管理工作，完善企業內部控制，最終實現企業價值最大化的戰略目標。

關鍵詞：企業;全面預算管理;問題;對策

全面預算自19世紀20年代在美國通用電氣、杜邦、通用汽車公司產生后，逐步在西方國家企業推廣開來，20世紀80年代隨著西方會計理論傳入我國，被越來越多的企業所接受，經過長期的發展和演變，已成為我國管理現代企業的一種模式。

一、企業全面預算管理起到的作用

（一）全面預算管理促進企業戰略目標的實現

企業的戰略目標為企業全面預算指明了方向，通過預算把戰略目標進行細化分解成各部門的職能目標，各部門根據具體目標任務按預算要求開展經營活動，當各部門具體目標任務完成時，企業的戰略目標也就實現了。

（二）全面預算管理是協調各部門的有效工具

通過編制全面預算，各部門可以相互溝通各自的預算目標和資源配置需求，及時掌握其他相關部門的目標、資源需求與本部門的聯系，避免利己行為的產生。

（三）全面預算管理對企業管理具有監督和控制作用

預算編制方案一經正式下達，對于預算工作的實施來說，控制工作是不可或缺的，企業預算委員會通過對預算執行情況的監督、檢查，發現存在的差異，分析產生差異的原因，采取有效的解決措施。

（四）全面預算管理是業績考核的標準

企業根據各級各部門對預算的執行結果實行績效考核，在企業樹立責任觀，通過考核，對各部門的預算執行結果進行評價，并根據考核結果制定獎懲和人事任免辦法，促進各部門更努力的工作，在自我價值得以實現的同時，也促進戰略目標的實現。

二、企業全面預算管理在實施過程中存在的問題

隨著我國經濟體制的日益完善，全面預算管理作為一種科學的管理模式，被越來越多的企業接受并得到運用，不少企業通過預算管理的實施，使得管理水平得到了提高，但在全面預算管理實執行中也出現了一些值得思考的問題。

（一）全面預算管理缺乏戰略目標意識

企業的戰略目標是實現企業的可持續發展，是對企業發展的一種總體設想，它著眼的是整體不是局部，是企業的長期目標，全面預算反應的是企業未來一定時期的全部生產經營活動和財務計劃，是企業的短期目標，部分企業在編制預算時，缺乏戰略目標意識，在預算的編制與執行中考慮的是預算目標的實現，忽略了企業戰略目標，還有部分企業，各部門在編制預算時未對戰略目標進行細化任務分解，各部門權、責、利劃分不明確，編制預算時以各自利益為重，缺乏全局觀念，致使預算目標偏離戰略目標。

（二）全面預算管理組織機構不完善

部分企業在進行預算管理工作時，大部分工作由財務部門負責完成，全面預算工作涉及對企業的銷售、生產、成本、費用、資金等經營活動的全過程進行分配、考核、控制，并非財務部門所能掌握的，所以，全面預算工作的完成需要各部門的協調和配合，由于企業預算管理工作缺乏具有權威性的管理組織，預算工作得不到重視，各部門的權利、責任和利益關系劃分不明確，導致在預算編制時存在的一些問題得不到協調和解決，影響企業預算工作的有序進行和實現企業的可持續發展。

（三）全面預算管理的編制與執行相脫節

目前，我國企業在實施預算管理編制與執行力相脫節主要表現在：企業對預算管理的重要性認識不足，預算管理工作得不到管理層重視，缺乏相應的激勵機制，使得各級各部門積極性受挫，導致預算的編制與執行工作相脫節;預算編制時，在時間上，重視編制年度預算，忽視了季度預算和月度預算的編制，在空間上側重于對總預算的編制，缺乏各部門目標預算的編制;預算的實施過程缺乏有效監督，部分企業存在預算執行過程不嚴格，隨意調整預算方案現象;缺乏對現代信息技術系統的應用，部分企業采用傳統的Excel表格處理預算數據，數據容易被篡改，預算真實性難以保證，還有部分企業采用手工計算的方式處理預算數據，降低了預算執行效率。

（四）全面預算管理考核機制有待完善

績效預算管理是企業全面預算管理的重要組成部分，目的是為了實現企業的戰略目標，通過績效考核，把企業所有的資源都納入預算監控中，有限的資源得到重新整合，優化資源配置，促進企業發展，實現企業戰略目標。但是，企業在開展預算績效管理工作過程中還存在著一些需要解決的問題，具體表現在：企業管理者對預算工作了解的深度不夠，進行預算管理工作時，對企業狀況未進行因地制宜的分析，編制出的預算也不符合企業實際情況，使得預算績效考核無法發揮作用;企業預算實施過程中，由于缺乏預算管理考核體系的規范和監督，各部門缺少配合，職責和權利劃分不明確，預算編制無法真實的反應企業經營情況，導致預算工作的進行受到阻礙;預算考核指標設置主要針對財務指標進行考核，忽視了其他因素的變化，也會對企業戰略目標的實現造成影響。

三、加強企業全面預算管理的對策

（一）樹立企業戰略目標意識

戰略目標是企業的奮斗目標，是一種長期目標，絕不是一蹴而就的，而是要經過相當長期的努力才能夠實現，預算管理應該圍繞企業戰略目標和經營業務計劃有序開展，戰略目標作為企業的長期目標，在相當長的時期內應該是保持不變的，這樣，企業在實施預算管理時就有了明確的方向，才會對目標的實現樹立起堅定的信念，戰略目標具有宏觀性、全面性的特點就說明它是可以進行分解的，戰略目標作為企業的長遠目標，需要通過預算將其分解為各部門各個時期的細化目標，明確各部門不同時期的權、責;通過對預算執行結果的監督和檢查，可以客觀分析出企業發展中存在的問題，并針對存在的問題提出優化解決措施。

（二）在企業內部設立權威性全面預算管理組織機構

在企業內部建立一個具有權威性的組織機構對于企業提高預算管理水平具有重要意義，使企業各項預算職能的實施有所保障，保障全面預算工作有序、順利開展，全面預算管理組織機構由預算管理法定權利和決策機構、預算管理業務機構，預算管理日常執行機構三部分組成，預算管理法定權利和決策機構是全面預算的權威機構，負責審議、批準、制定企業年度財務預算、財務決算方案、制定頒布企業全面預算管理制度、根據企業戰略目標擬定預算目標等工作;預算管理業務機構具體負責全面預算的編制、審核、控制、調整、分析、考評等工作;預算管理日常執行機構由企業內部各部門組成，主要負責提供預算編制的原始資料、編制本部門分級的目標預算方案、嚴格執行經批準的預算，監督檢查本部門預算執行情況等，企業權威性全面預算管理組織機構的設立，要有明確的權利和責任劃分，有責無權，責大權小、責任無法落實，有權無責，權大責小，就會造成權利濫用，只有權責匹配，全面預算管理才會充滿活力，由于各企的經營規模、組織結構、行業特點、內外環境等因素各不相同業，全面預算管理組織機構的建立一定要結合本企業的實際。

（三）加強企業全面預算管理的執行力度

加強企業全面預算管理的執行力度是企業預算管理的核心環節，全面預算的有效實施，必須充分調動各部門的積極性，在企業內部營造良好預算管理文化氛圍，強化預算管理意識，企業管理者應重視預算管理工作，并將企業預算管理與企業戰略目標有機結合，根據戰略目標，編制企業預算，還要加強員工預算業務知識的培訓，并向職工灌輸預算管理對于企業實現企業戰略目標以及職工實現自我價值的重要意義，培養職工的預算參與意識和執行意識，企業還可以通過有效的激勵機制，對職工預算工作的完成情況實施獎懲，提高職工的預算執行積極性;企業在預算編制環節，各部門通過預算對企業目標任務的細化分解，明確各自的權利和責任，形成責任意識，保證預算執行工作的順利開展，企業還應該根據年度預算目標任務，將年度預算具體為季度預算和月度預算，通過分期對預算目標任務的執行，確保年度預算目標任務的實現;加強預算執行過程的控制和監督，明確預算調整范圍和調整程序，企業預算一經正式下達，必須嚴格執行，不得隨意調整，堅決維護預算管理的權威性，只有出現重大情況或特殊情況如市場環境，經營條件，政策法規的重大變化，若不進行調整將會影響企業預算目標的實現，才能進行預算調整，企業進行預算需調整時，必須嚴格遵守預算調整程序，報預算管理工作機構經研究和理性分析后獲得批準，方可作出調整;通過建立預算管理信息系統，對預算數據進行分析處理，實現預算編制、預算執行控制、預算分析、預算預警監控過程的信息化，預算管理信息系統應與財務軟件系統、人力資源管理系統等實現信息共享，提高預算管理的執行效率。

（四）完善全面預算管理考核機制

通過完善企業預算管理考核機制，提高企業管理者對預算管的認識，通過績效考核，全面監督和檢查各部門分解的預算目標的執行結果和執行效率，明確權、責，強化部門管理者的責任，有助于預算管理工作的改進和促進預算目標的實現;完善預算管理考核機制，企業應當結合自身實際情況和戰略目標，制定預算管理考核辦法，組織實施定期和不定期的預算考核，定期考核一般分為月度考核、季度考核和年度總考核，預算的考核還有講究時效性，企業可以根據內部環境的變化及經營管理的需要選擇合適的時點進行不定期考核;績效考核指標的設定既要側重財務指標的考核，也要關注企業外部環境的變化，如市場環境、經營條件和政策法規的變化，重大自然災害、意外損失的發生所帶來的影響;預算管理考核還要做到公正、透明，即相同的預算考核指標制定相同的評價準則，并把制定的預算考核標準、過程、結果在必要的范圍內對被考核者公開，預算考核后，各部門應對預算執行結果與預算計劃進行對比，分析產生的差異是有利差異還是不利差異，并找出差異存在的原因，識別和評估企業經營管理中存在的問題和風險，并結合戰略分析、市場分析、行業分析、提出優化建議。

參考文獻：

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（作者單位：玉溪高新區融建土地投資開發有限公司）