基于層次分析法的大華建筑有限公司內部控制研究

牛玉英 趙清華

摘 要：內部控制是現代企業公司治理的重點，建筑企業生產及經營周期性和業務復雜性使得大多數建筑公司的內部控制不完善或流于形式。因此研究企業內部控制對于公司達成經營目標，豐富企業的管理技術具有重要的實踐意義。

關鍵詞：層次分析法;內部控制;對策

在競爭激烈的市場環境下，忽視內部控制和風險管理而經營失敗的案例不勝枚舉，這提醒著廣大企業要高度重視內部控制的重要性。層次分析法通過構建判斷矩陣并計算各指標的權重后，評估各要素指標對定性指標進行量化，對內部控制綜合評價結果可以直觀地看出內部控制的有效性。

一、建立層次結構分析模型

首先基于COSO內部控制五要素確定大華建筑公司內部控制三級指標。

第一級為內部控制A，第二級分別為控制環境A1、風險評估A2、控制活動A3、信息與溝通A4、內部監督A5.第三級分別為企業文化A11、組織結構A12、人力資源A13、目標設定A21、風險識別A22、風險分析A23、風險應對A24、財務管理A31、項目管理A32、合同管理A33、采購管理A34、信息系統A41、溝通機制A42、信息披露A43、內部審計A51、反應機制A52。

之后根據專家提供的指標重要性評分構建二級指標判斷矩陣 ?。

構建判斷矩陣， 對判斷矩陣 各列進行歸一化處理，之后將歸一化的判斷矩陣 按行各自相加得出特征向量。之后對特征向量 進行歸一化處理得出最大特征根，之后計算一致性指標CR=0.0196。

由于 ，所以判斷矩陣 通過一致性檢驗。（下文計算過程省略）

同理可以計算出 ?，判斷矩陣 通過一致性檢驗。

同理可以計算出 ?，判斷矩陣 通過一致性檢驗。

同理可以計算出 ? ，判斷矩陣 通過一致性檢驗。

同理可以計算出 ?，判斷矩陣 通過一致性檢驗。

最后計算出A ? ，判斷矩陣 通過一致性檢驗。

綜上所述，根據上述過程可得到各評級指標權重值，且以上矩陣皆通過了一致性檢驗。各評價指標權重值如下：控制環境0.3818，風險評估0.1843，控制活動0.3260，信息與溝通 0.0651，內部監督0.0428.建立大華建筑公司內部控制評價指標體系后，將得出數據與內部控制評價體系標準進行比對。控制環境A1>0.3，風險評估A2>0.25，控制活動A3>0.35，信息與溝通A4>0.15，內部監督>0.1基本符合要求，否則不符合要求。

二、大華建筑公司的內部控制評價

控制環境有待完善。控制環境總體評分是0.3818，略大于行業標準0.3。大華建筑有限公司是家族性質的私營企業，公司的最高管理層是總經理王先生，下級三個副總和5個部門負責人都是王先生的兄弟和子女。公司實行總經理負責制，設有綜合管理辦公室、經營部、項目部、物資部、財務部、技術中心、安質環保部、設備管理部、企業管理部等九部門。但公司的治理結構還不夠完善，管理層獨斷專行。各部門人員分工不夠細致，財務、行政、市場人員交叉現象嚴重。

風險評估體系較差。風險評估總體評分是0.1843，小于行業標準的0.25。為保證公司資金周轉，短期借款在資金結構中占相當大的一部分。公司高層抱有投機心理，缺乏居安思危的思想，大部分人認為只要資金充足、效益高就不用多考慮其他細節，這使公司在部分項目上鋌而走險。公司資金結構不合理，短期貸款比例過高融資成本大，公司經營活動中現金流長期處于不健康狀態，而公司不斷擴大市場規模導致財務風險加大，在招投標等過程進行暗箱操作產生許多合同糾紛，加大司法風險，

控制活動管理不到位。控制活動總體評分為0.3260，略小于標準的0.35。前未對客戶進行信用篩查，部分工程款收款周期長，采購中收取受賄，員工招聘中個別關系戶擠掉了更有競爭力的競選者，元缺乏合理的晉升渠道導致離職率較高。

信息與溝通機制不健全。信息與溝通綜合評分為0.0651，遠小于行業標準0.15。主要原因改企業為家族性質，各部門信息溝通一般使用微信、郵件和電話，沒有專職部門整理和傳遞重要信息給相關負責人，增加了決策失誤的可能性。

內部監督流于形式。內部監總體評分0.0428，小于行業標準的0.1。主要原因是內部監督不到位和內源動力不強等，缺少良好的反應機制不足以應對各種挑戰，未設置獨立的審計部門，部分審計檢查工作由財務部門執行，專業性不強且不夠客觀，內部監督效果有限。

三、提升大華建筑公司內部控制的對策

優化公司組織結構，完善權力制衡機制。各部門崗位細化職責，在授權審批流程清晰。貫徹落實民主原則，在重大事項發生時要召集公司管理層協商并共同投票決議，預防“一言堂”情況出現。

建立健全風險管理體系，減少發生風險可能。成立風險評估小組，對潛在風險進行識別并歸類，針對其發生的幾率和可能產生的危害進行分析并針對不同風險尋找相對的處理方法，在整個評估過程中小組都需要接受監督，以達到最好效果

加強業務過程控制，有效控制風險。保證貨幣資金安全和使用效率，完善應收賬款管理制度，對合作方進行背景調查，對客戶進行評級，建立周期性考核制度降低收款風險，定期對未收回賬款項目進行風險評估和預警。根據崗位需求招聘合適人才杜絕關系戶現象，完善員工績效考核制度及晉升渠道，推動公司持續健康發展。

完善信息溝通系統，高效地達成經營目標。強化信息橫向縱向溝通，完善信息反饋機制，保證信息透明化，與員工構建相互信賴關系，避免徇私舞弊的行為出現。

加強企業內部監體系建設，完善內部監管機制。建立直接領導層負責的內部審計部門，確保監督覆蓋到公司各層級各部門，定期對內控情況進行評價，并將評價納入相關部門的績效考核中，充分發揮內部審計的獨立監督作用。

參考文獻：

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