高校知識產權價值評估的規制研究

丁 戰

2020年9月11日習近平總書記在科學家座談會上指出，我國的科技人員要“面向世界科技前沿、面向經濟主戰場、面向國家重大需求、面向人民生命健康”，不斷向科學技術的廣度和深度進軍。在科技強國建設過程中，高校是科技創新的一個重要主體，不但承擔著人才培養、文化傳承的任務，而且還肩負著科技創新、服務國家經濟社會發展的重任。目前，高校的科技成果轉化受到很多因素制約，其中之一就是高校科技成果評價體系不夠健全和完善。健全和完善科技成果評價體系，對于激發高?？萍脊ぷ髡叩目萍佳邪l熱情，匯聚科技創新資源要素，形成重大科學研究成果，激發經濟社會發展的核心驅動力，加快推動科技成果轉化為現實生產力具有重要意義。

科技要發展，法制是保障?！吨R產權法》是指因調整知識產權的歸屬、行使、管理和保護等活動中產生的社會關系的法律規范的總稱，它包括著作權法、專利法、商標法等，其對于促進科技發展具有不可替代的作用。多元化的科技成果市場交易定價模式是科技成果評價體系不可或缺的有機組成部分，由于以知識產權為代表的高?？萍汲晒麅r值的無形性和復雜性，解決高校知識產權價值評估問題，對于加快建設現代化高水平技術交易市場，加大對科技成果轉化產業化的投融資支持具有重要意義和價值。筆者在研究我國《知識產權法》和《資產評估法》《知識產權資產評估指南》的基礎上，結合現實中高?？萍汲晒D化過程中知識產權價值評估存在的問題，提出了高校知識產權價值評估問題解決的思路。

一、高?？萍汲晒D化過程中知識產權價值評估面臨的主要問題

(一)中介評估機構對知識產權價值評估、談判、定價的作用和定位不夠清晰，難以發揮知識產權評估在提高交易效率的作用。由于知識產權價值發現、價值確認和價值共識的復雜性，知識產權權利人、代理人、管理人對知識產權價值判斷缺乏統一的價值尺度，形成價值共識、確定交易價格目標和底價需要較長時間的醞釀和溝通，造成知識產權評估難以迅速完成，影響知識產權交易效率。

(二)從第三方專業評估機構來看，對知識產權評估有中國資產評估協會頒布的《資產評估執業準則—無形資產》《專利資產評估指導意見》等作為依據，但針對高校知識產權特性的具體評估準則還沒有出現，高校知識產權評估中涉及的權屬核查、評估方法的規范使用、評估技術參數的確定等實際問題需要進一步明確。

(三)高校在委托中介機構進行知識產權評估時，由于財務管理和會計核算及記錄中并未對具體知識產權發生的成本、費用及收益等相關經濟數據進行對象化歸集和處理，難以達到評估機構要求的需提供資料標準要求，且一些資料涉及企業的商業秘密，收集難度大，對知識產權價值評估的及時性和客觀性造成不利影響。

(四)高校知識產權的類型較多，包括技術類、作品類、標志類和信息類等，知識產權評估中介機構的評估師一般不具備相關的技術知識，需要知識產權發明人或技術專家進行配合，對知識產權的先進性、實用性和實施有效性進行說明和確認，專業技術人員的配合程度、提供信息的客觀性對評估效率和評估結論有一定影響。

二、第三方知識產權價值評估在高?？萍汲晒D化過程中的作用和定位

高?？萍汲晒闹饕w現方式為高校知識產權。在高校知識產權的轉化過程中知識產權的定價是當事人不可回避的重要事項，是知識產權轉讓合同條款中的必要和關鍵條款。從理論和政策層面，高校知識產權定價可以協議定價、掛牌交易、拍賣、資產評估等多元化市場交易定價模式和方法，《行政事業性國有資產管理條例》第三十六條規定：“除國家另有規定外，各部門及其所屬單位將行政事業性國有資產進行轉讓、拍賣、置換、對外投資等，應當按照國家有關規定進行資產評估?！薄吨醒胄姓聵I單位國有資產處置管理辦法》第十五條規定：“高等院校將其持有的科技成果轉讓給國有全資企業的，可以不進行資產評估；轉讓給非國有全資企業的，由單位自主決定是否進行資產評估；通過協議定價的，應當在本單位公示科技成果名稱和擬交易價格。”但由于交易當事人交易動機和考慮價值因素不同、知識產權價值特性、知識產權市場特性等因素，由第三方中介機構進行知識產權價值評估成為定價過程中一個有不可或缺的程序。知識產權價值評估有利于合理體現知識產權價值和提高知識產權交易效率，有利于避免國有資產流失，有利于規范知識產權交易和減少侵權糾紛。

雖然高校知識產權定價方式除第三方資產評估機構進行評估以外可以采取協議定價、掛牌交易、拍賣等交易定價模式和方法，但從協議定價當事人保留價格、開盤價格確定、掛牌交易掛牌價格確定、拍賣底價的確定、交易雙方的談判等環節來看，資產評估機構專業化服務可以起到提高知識產權交易公開、合理和提高效率的作用。因此，知識產權評估在高?？萍汲晒D化定價過程中具有基礎性的作用，引入高水平的第三方高校知識產權評估機構有利于提高高?？萍汲晒D化效率和合理性。

三、高校知識產權價值評估方法的選擇和適用條件

資產評估三種基本方法是成本法、市場法和收益法。評估方法主要根據評估目的、評估對象、價值類型、資料收集等情況進行選擇。由于高校知識產權獨特性和創新性的特征，知識產權市場的相關信息披露不夠完善，難以獲取符合高校知識產權合乎評估需求的交易案例信息，市場法在高校知識產權評估中較少得到運用。高校知識產權作為無形資產其價值與其形成成本具有弱對應性的特征，特別是高校知識產權的形成與大量前期、先行科研成果、教研成果的投入有關，在很多情況下，由于成本難以體現價值，除在知識產權開發期或應用導入期外，成本法在高校知識產權評估中具有明顯的不適用性。收益法是高校知識產權評估中最常用的評估方法。由于收益法從投資者的角度考慮了作為資產要素的價值屬性的本質，并有估算的便利性，相對于市場法和成本法具有明顯優勢，但如何在確定預期收益額、分成率、預期收益期限和折現率等評估技術參數的合理性有實際難度，對于那些沒有投入實際使用，處在開發期或應用導入期的知識產權缺乏適用性。

四、高校知識產權價值評估問題解決的思路

(一)在評估知識產權價值時，收益法提供了一個系統框架和方法，這個系統框架建立在知識產權的使用、許可使用和其他方式的利用所產生的收益基礎之上。收益法最關鍵和困難的環節是對知識產權未來取得收益的預測。在考慮和分析經濟環境、與知識產權相關的產品或服務的營利性、市場競爭和資本投資等因素的前提下，對于知識產權經濟收入預測主要采用的方法有外推法、白板法、生命周期分析法、仿真分析法和經驗法。收益法應用于知識產權價值評估的另外一個重要評估技術參數是折現率，在知識產權價值分析中，折現率、貼現率和收益資本化率具有同樣的性質和意義，代表一項投資考慮風險因素后的投資者期望回報率。一般認為投資知識產權的風險要大于投資工商企業，且由于與一般無形資產相比較有更加確定的獲利能力、更強的法律保護性和流動性。因此，投資者對于知識產權投資回報率的期望值一般低于一般無形資產。確定折現率方法有資產定價模型(CAPM)、積累模型、套利定價理論模型和加權平均資本成本法(WACC)模型，比較常用的是資產定價模型(CAPM)和積累模型。

(二)當知識產權沒有進入商業化運作，沒有知識產權歷史收入和收入預測及規劃方面的信息，成本法可以作為知識產權價值衡量的工具和尺度。雖然從知識產權價值特征的角度來看，知識產權的價值與其對應的成本具有弱對應的關系，但在該前提下，收益法和市場法缺乏應用的假設前提和條件，成本法成為知識產權可選的一種方法。在實際操作層面，高校知識產權形成過程中利用資金、設備設施來源渠道較多，有的知識產權產生于教學實踐的過程中難以衡量，也有的知識產權研發經費來自于國家、省、市各級政府組織撥款，未計入成本，還有的知識產權來自于交叉學科的研討和交流，缺乏針對特定知識產權項目的系統成本記錄，這種知識產權的會計處理方式降低了當期收益和賬面價值的可信度，對評估基本參數的估計影響較大，需要高校知識產權研發團隊、相關管理和財務部門配合評估人員對知識產權成本費的核查，評估人員通過與相關人員的訪談和資料查閱，了解和確認知識產權開發過程中成本費用支出情況，確保成本法評估各評估參數確定的合理性和科學性。

(三)發揮高校知識產權研發專業人員對知識產權價值評估中的有益影響和作用。

無論采用收益法和成本法對高校知識產權進行評估，都涉及對知識產權的技術經濟特征的把握和認識，由于知識產權，特別是高校知識產權主要集中在技術領域，技術領域知識產權價值與知識產權的創新性、技術領先性、實用性高度正相關，由于這些技術涉及面廣、專業性極強，評估人員對于這些技術一般來說是陌生的，而這些技術知識又是評估時必須了解的，常采用的方法有數據庫檢索、問卷調查、文獻調研、訪談。因此，在中介評估機構對高校知識產權評估過程中，可以利用高校雄厚的技術資源優勢，通過高校知識產權評估技術專家庫，遴選熟悉具體知識產權技術專家配合，可以有效提高提高高校知識產權評估的評估效率和權威性

(四)為高校知識產權資產評估創造良好的社會信息服務保障。要建立高校知識產權數據資源整合、利用高效的信息服務模式，加強高校知識產權數據標準制定和數據資源供給，建立市場化、社會化的信息加工和服務機制。推動知識產權信息開放共享，提高傳播利用效率，充分實現知識產權數據資源的市場和社會價值，推動知識產權評估發展，提升知識產權評估能力和水平。

五、結語

合理的高校知識產權評估制度和程序安排，有利于促進高?？蒲谐晒杆俎D化。應明確第三方中介評估機構在知識產權交易中發現價值的地位，發揮資產評估機構的專業性，資產評估中介機構要按照《資產評估法》要求執業，選擇合適的評估方法和合理確定評估技術參數，并發揮高校技術資源密集優勢，規范挖掘和使用技術專家工作。高校在委托資產評估中介機構評估時，要主動安排和組織知識產權相關管理部門和人員(如研發、管理、財務等)提供資料和接受訪談，配合資產評估機構權屬核查驗證、資料收集和調查工作，在服務支持層面要為高校知識產權資產評估創造良好的社會信息服務保障。