會計師事務所審計質量傳染效應研究

龐超鳳

關鍵詞：會計師事務所;審計質量;傳染效應

在當前社會，會計師事務所審計質量傳染效應的出現會嚴重的限制會計師事務所自身審計質量提升的效率。對會計師事務所審計質量傳染效應出現的原因進行深入探究我們能夠得知，其審計質量傳染效應的出現大多是因為會計師事務所在開展審計工作時存在著一定的慣性思維。為此，政府相關部門需正確的認識到這一問題，并通過不斷完善相關審計制度、政策的方式來有效的降低會計師事務所審計質量傳染效率出現的概率。

一、研究設計

（一）數據和樣本的選取

在選取相關數據樣本開展研究設計工作時，相關工作人員需以上交所近幾年的A股非金融行業數據為主，并將其作為本次研究工作開展的主要樣本數據，從而為會計師事務所審計質量傳染效應研究工作的開展提供充分的數據樣本信息基礎。通常情況下，在數據樣本信息收集工作結束后，相關工作人員需針對這類數據樣本信息開展以下處理工作：首先，相對于其他行業來說，金融行業具有著十分明顯的特殊性，保險行業也自身工作內容、運行體制等內容致使自身也存在的一定的特殊性，因此，這兩類行業的數據樣本信息并不具備可比性，相關工作人員在處理數據樣本信息時應將金融與保險上市公司的數據樣本信息剔除。其次，在進行數據樣本信息處理工作時，部分企業的數據信息雖然具有一定的參考價值，但是其往往不夠完整，因此相關工作人員也應將其剔除。最終，本次研究工作的開展具有三千八百個樣本數據[1]。

（二）審計質量替代變量

結合實際情況來看，現階段在開展審計質量評價工作時多采用替代變量的評價方法。通常情況下，非審計意見并不能夠直接反映出會計師事務所審計工作的開展質量，因此其也說明不了其審計工作質量是否得到有效提升，在這種情況下，相關標準審計意見的出具也難以有效的表明會計師事務所審計工作開展的整體質量，這時，如若相關工作人員用審計意見替代相應的變量，那么變量的準確性就自然難以得到有效的保障，因此，在進行相關工作時，并不建議采用審計意見替代變量的方法。其次，在一般情況下，審計意見極易遭受上市企業自身年度會計信息質量的影響，為此，在進行審計質量變量值的選取工作時，相關工作人員應將可操作性應計利潤這一變量重視起來，并在對其開展計算工作時，構建起完善的數據模型[2]。

二、研究結果與分析

（一）檢驗

在開展檢驗工作時，相關工作人員需將以下幾點工作的開展重視起來：1、單位根檢驗。通常情況下，相關工作人員開展相關研究工作時所采用的應計利潤變量屬于面板數據的一種，這時，單位根檢驗工作的開展則能夠從基礎上對變量進行檢驗。其次，相關工作人員在開展變量差差分處理工作時所產生的序列屬于時間序列的一種，其具有著十分明顯的非平穩性特點。為此，相關工作人員需將一節分差方式的應用重視起來，從而在對其開展處理工作的同時完成相關轉換工作，進而在使其具備平穩性特點的同時，確保相關數據信息整體的平衡性;2、相關工作人員還需通過協整檢驗工作的開展來獲取T統計量值。此外，此類研究工作在實際開展時所采用的回歸方程也具備著十分明顯的協整性特點，這使得研究工作開展過程中所構建的模型具有著一定的穩定性，模型中的數量關系也是相對較為均衡的[3]。

（二）統計

就相關研究工作開展的結果我們能夠得知，上市企業最終的被解釋變量的平均值約為0.3766，這也就表明了上市企業內部存在十分明顯的盈余管理工作行為。結合實際情況來看，上市企業這類行為的出現也在一定程度上說明了我國會計師事務所審計工作在實際開展的過程中，其所出具的審計報告存在著質量方面的問題。為此，審計報告研究工作的開展需積極的尋求會計師事務所審計質量傳染效應的應對措施，并以此為基礎來不斷的提升會計師事務所審計設計報告整體的規范性。

（三）相關性

通常情況下，研究工作的開展還需將相關性分析工作的開展重視起來，結合實際情況來看，此類研究工作的相關性分析工作對象主要有兩個，其分別為被解釋變量與Misstatet，這兩個相關性分析對象之間存在的0.001的相關性系數，這類系數代表著在其他條件存在限制性因素時，如若會計師事務所審計過后的財務報告存在著相對較為嚴重的錯誤時，會計師事務所審計工作開展的質量相對更低。換句話說就是會計師事務所的審計工作質量存在著較為明顯的傳染效應[4]。

（四）研究結論

對此類研究工作的開展進行深入分析我們能夠得知，其研究工作在實際開展的過程中所應用的數據信息均為近幾年的數據信息，且部分數據與金融行業并無關系，這些數據信息樣本的應用，能夠為會計師事務所審計質量傳染效應研究工作的開展提供充分的研究依據。就此類研究工作開展的結果來看，通常情況下，會計師事務所日常審計工作的開展明顯的存在審計質量傳染性效應，因此，相關部門應不斷完善會計師事務所審計工作制度體系，從而使得會計師事務所審計工作開展的質量能夠從基礎上得以提升。根據此類研究工作的開展結果我們能夠得知其研究結論如下：在對研究結果進行綜合分析后發現會計師事務所的確存在審計質量傳染效應[5]。通常情況下，會計師事務所以及其內部工作人員都屬于“理性經濟人”因此，部分與其存在一定聯系的假設都會對會計師事務所、工作人員的工作思維模式以及其在開展審計工作時應用的方式、方法造成一定的影響，這類影響的存在使得注冊會計師所具有的獨立性難以得到有效的保障。例如，會計師事務所在開展相關審計工作時，其往往存在重視商業利益的錯誤理念，這類理念的存在導致會計師事務所以及會計師事務所內部工作人員所具備的經濟獨立性難以得到有效保障，最終導致其出現審計質量傳染效應。為此，政府相關部門需通過相關政策的制定來在有效轉換會計師事務所固有思維模式的同時，進一步強化會計師事務所以及相關工作人員的經濟獨立性，最終有效的降低其審計質量傳染效應出現的概率[6]。

三、結語

綜上所述，在針對近幾年非金融行業中的樣本數據信息進行深入研究，并通過樣本數據信息分析工作的開展來對此類數據樣本信息進行研究與分析發現會計師事務所存在著較為明顯的低審計質量傳染效應，這類傳染效應的存在使得會計師事務所審計工作開展的質量與有效性難以得到有效的保障。針對此類問題，政府相關部門應積極的采取相關應對措施，從而在有效降低其審計質量傳染效應發生概率的同時，為其審計工作開展質量的提升奠定堅實的基礎。

參考文獻：

[1]李景嫦. 共同審計師、公司治理與稅收規避行為傳染效應[D].華南理工大學，2020.

[2]于瑩. 正中珠江會計師事務所低審計質量傳染效應及影響因素研究[D].河南財經政法大學，2020.

[3]王楊，李莫愁. 法律環境、組織形式與會計事務所低審計質量傳染效應研究[J]. 時代金融，2019（06）：232-233+242.

[4]孫龍淵，李曉慧，王彩，敖小波. 共享審計師與“執業網絡”的“傳染效應”：基于關鍵審計事項的證據[J]. 會計研究，2021（05）：162-174.

[5]徐婧媛. 連鎖董事對企業間會計信息質量傳染效應的影響研究[D].東華大學，2017.

[6]徐婧媛. 連鎖董事對企業間會計信息質量傳染效應的影響研究[D].東華大學，2017.