風險導向審計在內審中運用障礙及對策探析

歐陽思捷

關鍵詞：內審工作;風險導向;運用障礙分析;實踐策略分析

引言：風險導向審計工作是風險評估的有效途徑，針對企業經濟活動當中所產生的各種因素展開綜合性分析，審計結果影響到相關企業的各項經濟活動與影響因素。因此也是企業風險管控工作的核心內容，可以幫助企業規避各種運營風險與管理風險，是企業內部審計工作創新開展的有效途徑與必由之路。

1開展風險導向審計工作的必要性

首先，在社會經濟與科學技術日益發展的背景下，國內企業正在面臨巨大的經營與管理壓力，為更好地掌握企業經營環節所出現的各種風險與問題，企業應當關注整體發展趨勢，以前瞻性眼光探索企業現存問題，并且采用相應的優化策略、整改手段提升企業管理效率、經營效率，形成良好的內控意識，有效預防各種管理風險與運營風險。其次，結合目前國內企業審計工作分析，多數企業采用傳統工作方法，將時間浪費在計算工作與審核工作當中，導致審計工作的作用與優勢無法得到有效發揮，因此風險導向審計工作滿足企業風險管控工作的各項需求，是內審工作順利開展的重要保障。最后，風險導向審計工作有著傳統審計工作無法比擬的優勢，同時這種優勢在內審工作的各個環節都有著重體現，以風險為內審工作導向，將事前審計事中審計事后審計工作有機融合，提升企業整體布局的科學性與有效性，領導企業開展科學布局、合理監控，是國內企業平穩發展的有效助力。

2風險導向審計理念在企業內審工作當中運用障礙分析

需要注意的是，風險導向審計工作雖然滿足國內企業內審工作發展需求，但需要建立在傳統審計工作的基礎上開展創新，這樣才可以發揮二者的作用與優勢。但在審計工作創新環節，風險導向審計理念融入效果不佳，具體問題如下。

2.1缺乏完善的管理機制

由于風險導向審計工作需要花費大量的時間開展證據收集，并且對技術含量擁有極高的要求，這也顯著提升了審計人員的工作負擔，因此也會使審計成本明顯增加，同時部分企業缺乏完善的內控機制，導致審計人員在開展審計工作時，風險導向審計工作的優勢與作用無法得到有效發揮，在操作環節會受到各種阻力的限制與影響。

2.2審計人員素質因素

風險導向審計理念要求審計人員控制各種錯報風險，并且對戰略因素以及環境因素展開綜合信用分析，找出其中的風險隱患。這就要求審計人員不僅具備基礎的審計知識與審計技能，同時應當熟悉公司財務情況、企業經營理念、業績評價機制、管理理念，具備良好的判斷能力與風險管控意識。但就目前形勢而言，多數企業的審計工作者缺乏良好的專業素養，在審計工作開展期間缺乏穩定性，沒有結合企業發展情況，構建完善的審計流程與審計模型，這也限制了現代企業內審工作的順利開展[1]。

2.3缺乏完整審計數據

即便目前國內企業對內審工作提升了重視程度，構建了相應的互聯網數據共享平臺，但業務部門與審計部門的信息仍然無法實現完全對接，內審部門開展的數據信息主要依靠內審工作積累，而積累下的資料通常無法滿足企業發展需求，具有一定的滯后性。更加無法與公司業務開展現狀以及各個部門發展需求相吻合，即便結合風險導向審計理念開展各項風險評估工作，也無法有效保證審計結果的科學性與實效性。

3風險導向審計理念在企業內審工作應用策略

3.1提升內審人員專業素養

為保證內審工作順利開展、風險導向審計工作的作用與優勢可以得到有效發揮，國內企業應當積極開展審計人員培訓工作，通過各種職業性培訓、專業性培訓來提升審計工作者的職業素養與崗位勝任能力。同時對審計工作者的統計能力、分析能力、判斷能力等綜合審計能力展開有效培養。在培訓環節，引入各種現代化管理理念以及審計工作專業知識，增強審計工作者的風險管控意識與獨立判斷能力，為現代化風險管控體系建設奠定堅實基礎[2]。

3.2構建完善的信息共享平臺

構建完善的信息共享平臺，可以使企業內審工作得到了完整的數據信息支持，提升內審工作的實效性與針對性，促使相關管理部門及時發現問題并且解決問題。實現風險管控信息及時共享，并且將風險問題轉化為解決企業風險的有效數據，以此提升監管效率與工作效率，滿足內審工作各項數據信息需求。使內審工作者可以掌握企業戰略發展情況，結合實際發展需求來展開風險評估，同時衡量企業業績發展需求。

3.3構建完善的管理機制

為緩解企業審計成本壓力，首先應當構建完善的管理機制，推行新型管理制度，防止企業高層獨攬大權，約束企業高管各種越權行為。其次，構建完善的董事制度，實行考評機制與問責制度，發揮審計工作的重要作用，同時強化審計部門、稅務部門、財政部門的外部監管力度，使企業內控工作可以通過設計環節、運行環節、改進環節、評價環節得以完善。強調管理人員的管控職責，使管理人員可以對企業決策風險展開有效評估，發揮內審部門在內控設計與內控實施環節當中的重要監督作用，有效緩解企業審計人員工作壓力。與此同時配合各種企業內控機制，將審計成本分攤至各個部門，有效緩解企業在內審工作改革環節所產生的成本壓力[3]。

結語：

總而言之，風險導向審計理念與國內企業內審工作高度契合。結合目前形勢分析，在風險導向審計工作開展環節還存在諸多阻礙有待改善，國內企業可以通過提升內審人員專業素養、構建完善的信息共享平臺、構建完善的管理機制等方式來開展內審工作創新，在為自身贏得良好發展前景與廣闊發展機遇的同時，也為社會經濟發展提供重要助力。

參考文獻：

[1] 劉茜. 新形勢下基層央行內部審計工作現狀和發展對策研究——以江西省人民銀行內審工作開展情況為例[J]. 審計與理財，2020（11）：58-59.

[2] 王國棟，孫孟洋. 審計全覆蓋背景下國家審計、內部審計和社會審計的協同機制研究 ——以蘇州蘇高新集團有限公司為例[J]. 中國內部審計，2021（6）：83-87.

[3] 陳麗娟.基于風險導向的企業內部審計研究[J].商業文化，2020（29）：80-82.