T房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃探究

高賽男

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè);稅收籌劃;稅收籌劃方案

一、T房地產(chǎn)公司稅收籌劃現(xiàn)狀

（一）T房地產(chǎn)公司企業(yè)概況

T房地產(chǎn)公司成立于2004年，在山西省晉中市工商行政管理局進(jìn)行注冊(cè)，注冊(cè)資本5000萬元。目前，開發(fā)建設(shè)項(xiàng)目主要分布在晉中市、太谷、平遙、忻州、太原等地區(qū)。

客觀地說，T房地產(chǎn)公司的規(guī)模在當(dāng)?shù)匕l(fā)展迅速，但在城市中有許多類似規(guī)模和類型的公司。除了萬科、碧桂園等老房地產(chǎn)公司外，還有龍湖、德源福、金源等競(jìng)爭(zhēng)力較強(qiáng)的房地產(chǎn)公司。

（二）T房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)現(xiàn)狀

從表1的營(yíng)業(yè)收入不難看出，T房地產(chǎn)公司近年來發(fā)展良好。以下是T房地產(chǎn)公司近三年的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

（1）合理的稅收手段對(duì)于企業(yè)來講有舉足輕重的地位，T房地產(chǎn)公司目前沒有合理有效的手段對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃。原因就是大多T房地產(chǎn)開發(fā)公司內(nèi)部高層財(cái)務(wù)人員不完全具備內(nèi)部稅收項(xiàng)目籌劃的稅務(wù)相關(guān)專業(yè)理論知識(shí)基礎(chǔ)，缺乏理論實(shí)踐。

（2）近幾年來，T房地產(chǎn)公司也在逐步探索開展稅收籌劃，但目前，T房地產(chǎn)公司的稅收籌劃方案仍過于膚淺，只注重項(xiàng)目選擇。此外，T房地產(chǎn)公司幾乎沒有具備相關(guān)規(guī)劃理論和實(shí)踐的財(cái)務(wù)人員，T房地產(chǎn)公司的稅收籌劃還處于起步階段。

二、T房地產(chǎn)公司稅收籌劃存在的問題

（一）稅收籌劃意識(shí)較弱

T房地產(chǎn)公司在宏觀上對(duì)稅收籌劃沒有專業(yè)的把握和理解，因此，整個(gè)項(xiàng)目開發(fā)過程基本上沒有全方位、多角度的規(guī)劃，也沒有相關(guān)專業(yè)財(cái)務(wù)人員的參與，這將直接導(dǎo)致T房地產(chǎn)公司稅負(fù)過高，在同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中沒有優(yōu)勢(shì)。

（二）缺乏事前和整體籌劃

在具體的銷售過程中，T房地產(chǎn)公司一直未能選擇合理的銷售結(jié)算方式。未經(jīng)合理計(jì)算選擇預(yù)售方式出售房地產(chǎn)結(jié)算。而是采用全額付款的銷售模式。不難得出預(yù)收方式更為合理的結(jié)論，在獲得資金時(shí)間價(jià)值的同時(shí)，形成遞延所得稅，緩解T房地產(chǎn)公司的稅收壓力。

（三）財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力不高

從T房地產(chǎn)公司自身情況出發(fā)，稅務(wù)工作籌劃中相關(guān)部門專業(yè)人才仍然相對(duì)短缺，財(cái)務(wù)部門管理人員的相關(guān)專業(yè)技術(shù)水平仍然有待提高。從T房地產(chǎn)公司企業(yè)財(cái)務(wù)人員的基本專業(yè)技術(shù)素質(zhì)水平來看，現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員中沒有持有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的專業(yè)人員，甚至有些財(cái)務(wù)人員還沒有取得初級(jí)會(huì)計(jì)職稱。

三、T房地產(chǎn)公司稅收籌劃存在問題的解決措施

（一）提高稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

T房地產(chǎn)企業(yè)的員工應(yīng)該熟悉法律，時(shí)刻關(guān)注法律和政策的變化。稅收籌劃是以稅法為基礎(chǔ)的，熟悉稅法并了解其變化是確保稅收籌劃順利實(shí)施的保障。同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)更加關(guān)注最新的法律和政策，加強(qiáng)稅法研究，提高技術(shù)水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，做好一些基礎(chǔ)工作，密切關(guān)注稅收政策的變化。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)

T房地產(chǎn)企業(yè)需要招聘專門的稅務(wù)人員進(jìn)行發(fā)票的獲取、開具和申報(bào)。企業(yè)采購(gòu)后，稅務(wù)人員在采購(gòu)物資時(shí)應(yīng)核對(duì)開具的發(fā)票。發(fā)票開具是否正確也會(huì)影響后續(xù)工作。還必須妥善管理發(fā)票，按時(shí)驗(yàn)證發(fā)票和確認(rèn)發(fā)票平臺(tái)。

（三）完善內(nèi)部資產(chǎn)管理制度

稅務(wù)行政籌劃工作人員內(nèi)部應(yīng)合理配置控制國(guó)有企業(yè)內(nèi)部國(guó)有資產(chǎn)，并在購(gòu)買前進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)查。同時(shí)，要明確切實(shí)掌握國(guó)有企業(yè)的固定資產(chǎn)和內(nèi)部流動(dòng)資產(chǎn)，嚴(yán)格遵守現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。如果指的是收購(gòu)企業(yè)計(jì)劃收購(gòu)的國(guó)有資產(chǎn)，應(yīng)詳細(xì)進(jìn)行歸檔，以利于提高收購(gòu)企業(yè)的生產(chǎn)資本性和流動(dòng)率。

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