企業財務管理中的稅收籌劃應用問題分析

呂珊珊 火巖

摘 要：近幾年國家有關稅收政策的頒布對于市場經濟和企業稅收籌劃都有重大的影響，很多中小企業對于稅收籌劃工作的重視越來越高，相關的稅務代理機構也越來越多。本文就企業財務管理當中稅收籌劃的內涵價值、基本方式、核心問題、優化策略進行分析，希望能夠為現階段的稅收籌劃提供參考。

關鍵詞：企業財務管理;稅務工作;稅收籌劃;問題

中圖分類號：F234.4 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2021）02（b）--02

隨著中國經濟的發展和社會發展的進步，稅收政策也在很大程度上促進了企業經濟的增長。當前中小企業在稅收籌劃方面存在的問題相對較多，相應的稅收籌劃法律監管制度不是非常完善，因而對于市場經濟的宏觀調整造成了一定的阻礙。

1 在企業財務管理中稅收籌劃的內涵價值

稅收籌劃的價值是幫助企業減輕納稅的壓力。經濟基礎是企業生存發展最核心的需求與動力，尤其在市場經濟的影響下企業的生存壓力相對較高，內部競爭也相對激烈。根據稅收籌劃的實際應用，能夠合理降稅減輕企業的納稅負擔，同時幫助企業節省經營成本，提高企業資金利用率。稅收籌劃的作用是提高企業管理質量和納稅意識[1]。在企業合理降稅的過程中，需要事先招聘能力強與經驗豐富的財務專業人才，對于國家相關稅收政策了解程度與財務服務質量的提高都很有幫助，有利于企業長期的發展。通過各部門與企業財務部門的溝通協調和緊密配合，有效地提高企業內部的管理質量，同時對于企業管理水平與凝聚力的提高作用顯著。稅收籌劃的內涵是貫徹落實國家相關的經濟政策。國家不定期根據稅收政策在宏觀上調整經濟結構與市場行為，不同政策都有不同的針對性和目的性[2]。只有專業的財務人員通過合理的稅收籌劃，才能有效了解經濟政策的目的與側重點，同時對于企業貫徹落實國家經濟政策有重要的指導意義。企業積極地開展稅收籌劃工作，根據國家當前的經濟調整政策相應的對于生產經營作出有效的調整，在配合國家宏觀調控與促進企業發展利益等方面極具現實意義。總之，稅收籌劃可協調統一國家的利益與企業的利益，也可向國家反饋政策改革的實際效果。

2 在企業財務管理中稅收籌劃的基本方式

2.1 優惠政策的合理利用

國家在宏觀調控市場經濟時，會提出稅收優惠政策引導企業的投資方向，同時對于產業結構進行調整，能夠有效提升企業的經濟效益。企業在響應國家稅收政策的時候，在退稅、抵扣、減免等方面獲得經濟利益[3]，也根據企業自身情況作出有效的調整，以貼合優惠政策的基本條件，因而在企業發展與企業利益等方面有重要的影響意義。

2.2 納稅期限的有效延緩

納稅人在納稅的絕對總額不出現變化時，根據稅收籌劃方案在法律許可范圍內就能做到繳納稅款的延期。同時，延期繳納稅款實際上是一種資金運轉手段，能夠有效節省利息和降低實際納稅額[4]。因此，在法律許可范圍與絕對總額不變的延期納稅時間越長對于企業的利益也越大。在延期納稅時，需要事前確認納稅時間、推遲日期，嚴格按照相關法律法規制定稅收籌劃方案，避免遭受法律嚴厲的制裁。

2.3 轉讓定價的減稅目的

轉讓定價主要是企業與其他企業在業務交易過程中確定的價格，該價格不僅能清晰反映市場供求情況，在降低繳稅與企業經濟利益最大化等方面作用顯著[5]。轉讓定價在跨稅區與跨國業務交易中較常見，該稅收籌劃方案需要符合市場正常交易的基本原則，嚴格按照國家相關法律法規進行交易。

3 在企業財務管理中稅收籌劃的核心問題

3.1 稅收籌劃的認知問題

中國企業結構主要是大部分的中小企業和小部分的大型企業。其中，中小企業管理水平相對較差，資金能力相對較弱，發展規模相對較小[6]。因此，中小企業在稅法漏洞上為企業謀取利益的情況相對常見。中小企業對于稅收籌劃的認知能力較弱，在決策過程中沒有精確計算過稅收成本，而且統籌規劃的實施效果非常不理想。

3.2 稅收籌劃的效率低下

在企業管理中，由于稅收籌劃認知的不足導致財務工作質量受到嚴重的影響，而且稅收籌劃得不到領導重視與各部門的配合，因此，企業基礎性工作、合作意識、發票管理意識都存在明顯的問題[7]。在稅收籌劃的實施過程中，營改增制度對于票據和原始憑證的要求較高。企業內部管理效果和管理方式的不足，對于信息管理平臺的數據和信息的提供沒有相應的保障，故而稅收籌劃的工作效率相對較低。

3.3 稅收籌劃的分析不足

在稅收籌劃過程中，在實施某種籌劃方案的同時意味著放棄其他可能更好的方案，同時企業需要在專業性相關人才的招聘培訓或者稅務代理機構咨詢等方面付出相應的成本費用[8]。企業在制定稅收籌劃的時候，需要對于企業財務方面的稅收籌劃作出全面性的效益分析，結合不同影響因素在籌劃稅種的過程中考慮整體的稅負情況，避免出現不必要的成本費用。

3.4 稅收籌劃的人才缺乏

當前大部分的中小型企業對于財務人員沒有具體的要求和標準，對于結果的重視導致對過程的忽略，因而人力資源的匱乏對于稅收籌劃的順利實施形成了阻礙。財務人員結合自身操作經驗與行業制度完成相關的賬務處理，盲目地利用稅率計算完成申報繳納等工作，在稅收籌劃的能力與意識等方面存在嚴重的不足。現階段中國在積極調整和完善稅收政策，假如財務工作者自身不重視新政策的研究，則很難有效地制定和實施稅收籌劃方案。

3.5 稅收籌劃的制度問題

隨著企業稅收籌劃在市場作用的顯現與專業化的發展，相應的也就出現了稅務代理機構。部分企業對于稅收籌劃工作，主要給予稅務代理機構操作納稅結構的優化[9]，對其企業納稅成本的降低與管理效率的提高很有幫助。目前企業的稅收籌劃沒有相應的監管機制，而且中國相關法律法規也不夠健全，無序競爭和違規操作的稅務代理機構相對常見，故而市場環境混亂對于企業稅收籌劃的總體效果影響較大。

4 在企業財務管理中稅收籌劃的優化策略

4.1 加強稅收籌劃的認知

企業利用稅收籌劃降低繳稅數額與繳稅壓力是一種正當權利，通過合理的企業稅收籌劃還可以提高內部管理水平和降低生產經營成本。企業的管理者與決策者需要正確地認知稅收籌劃的作用與內涵，在決策與管理的階段將稅收成本與企業管理當作重要的戰略發展目標。按照國家稅收政策對企業的經營結構、資源分配加以優化，企業稅收籌劃需要在稅務部門的引導下進行，加速產業升級與區域經濟發展。

4.2 提高稅收籌劃的效率

稅收規劃要求企業各部門積極配合相關工作，保證企業完成思想統一與目的一致的稅收籌劃，促進稅收籌劃方案的順利實施。對于稅收政策展開相應的研究與討論，探討合適企業的最佳稅收籌劃方案，避免違規操作[10]。企業需要與政府稅務機關保持密切的交流，對于我國的稅法和稅收政策展開咨詢，有效地靈活制定稅收籌劃的方案，提高稅收籌劃的實施效率。

4.3 稅收籌劃的綜合分析

企業的稅收籌劃需要符合國家利益和企業利益，不能在籌劃降稅中損害國家利益或增加稅收籌劃的成本。企業在部署未來發展戰略的時候，需要在長期利益與短期利益的衡量中作出合理的分析，抓住稅收籌劃工作降低稅率與稅負的工作重點，避免浪費精力、時間與成本。在獲得稅收籌劃利益的時候，應考慮企業稅務風險的控制與管理，加強內部控制體系的完善，降低稅收籌劃的風險，同時提高稅收籌劃操作的可靠性和安全性。

4.4 聘請專業的稅務人才

企業需要專門設立稅務會計的崗位負責企業的稅收籌劃，積極地招聘綜合型的專業財務稅務人才負責稅收籌劃與核算。建立與外部相連接的溝通渠道，加強同稅務代理機構的相關業務合作，在行業內與行業外都要與其他企業或稅務代理機構保持良好的聯系，相互之間借鑒和共享經典案例，杜絕違規操作與理解誤區的出現。同時，企業要自主開發與建立符合企業特色的財務管理網絡平臺，制定相應的規章制度與操作標準，對于稅收籌劃工作者的工作能力與工作質量進行改善。

4.5 完善稅收籌劃的制度

當前使用的稅收法律體系存在一定的不足與漏洞，而且稅收籌劃的監管制度不完善，對于市場經濟的可持續性發展極為不利。我國立法部門需要加快現階段的立法進程，通過稅收專門法與完整的稅收法律體系維護市場經濟發展的平衡，同時為中介機構行為與企業稅收籌劃提供有效的依據。稅務機關要進一步提高執法力度，根據相對完善的稅收執法監督機制培養執法者的執法能力和綜合素質，防止企業稅收籌劃的打擦邊球現象的出現。完善稅收籌劃的相關法律制度，對于中國很多中小企業稅收籌劃的規范化與合理化具有促進意義。

5 結語

根據當下企業稅收籌劃現狀的有關分析，應深刻認知到企業稅收籌劃需要確立完善的相關法律制度和培養專業的財務稅務人才，也需要加強企業稅收籌劃全面性的分析能力，同時加強企業管理層和決策者稅收籌劃的認知。企業稅收籌劃需要鼓勵財務稅務工作者繼續學習國家稅收政策，改變傳統的稅收籌劃理念，提高稅收籌劃能力，降低稅收籌劃的風險。企業應嚴格按照國家法律與政策進行稅收籌劃，防止違規操作影響企業經濟的發展。

參考文獻

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