淺談財務(wù)公司結(jié)算業(yè)務(wù)風險與措施

石秀梅

摘要：結(jié)算業(yè)務(wù)是財務(wù)公司十分重要的一項工作，其對于財務(wù)公司的健康發(fā)展有極大影響。新時期下，隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，財務(wù)公司的結(jié)算業(yè)務(wù)也逐步增多，在這種情況下，為了全面提高財務(wù)公司的結(jié)算水平，就需要注重對結(jié)算業(yè)務(wù)風險進行有效識別及管控，文章對此作出分析。

關(guān)鍵詞：財務(wù)公司;結(jié)算業(yè)務(wù);風險;措施

隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，財務(wù)公司面臨的市場競爭壓力也逐步提升，在實際中，如果財務(wù)公司無法提供更加全面、多樣的金融服務(wù)及財務(wù)服務(wù)，是很難在市場競爭中生存下來。在財務(wù)公司正常發(fā)展中，結(jié)算業(yè)務(wù)是財務(wù)公司的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)、核心業(yè)務(wù)，財務(wù)公司必須做好結(jié)算業(yè)務(wù)管控工作，做好日常管理工作，及時解決結(jié)算業(yè)務(wù)風險，才能為自身的穩(wěn)定發(fā)展提供有力保障。

一、財務(wù)公司結(jié)算業(yè)務(wù)模式分析

（一）結(jié)算模式

在實際中，為了滿足集團資金集中管理需求，財務(wù)公司設(shè)置銀行資金池，向集團內(nèi)成員單位開展結(jié)算類業(yè)務(wù)，為成員單位的貨幣支付及資金清算提供服務(wù)。財務(wù)公司資金池結(jié)算主要是財務(wù)公司通過銀行資金池，建立“集團成員單位—財務(wù)公司—銀行”的直聯(lián)結(jié)算方式，實現(xiàn)賬戶余額歸集，保證成員單位銀行賬戶資金的最大限度歸集，同時財務(wù)公司根據(jù)銀行提供的賬戶交易明細，把握成員單位賬戶收支狀況，核算資金收付。

（二）結(jié)算業(yè)務(wù)類型

財務(wù)公司為集團成員單位提供的結(jié)算業(yè)務(wù)類型分為內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)、對外付款業(yè)務(wù)、資金下?lián)軜I(yè)務(wù)、資金上收、資金調(diào)撥業(yè)務(wù)。其中內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)指在財務(wù)公司開立結(jié)算賬戶的成員單位根據(jù)勞務(wù)供應、商品交易等開展的貨幣結(jié)算關(guān)系，通過財務(wù)公司將其款項支付給同在財務(wù)公司開戶的成員單位的內(nèi)部結(jié)算業(yè)務(wù)，內(nèi)部轉(zhuǎn)賬實現(xiàn)了集團內(nèi)部資金匯劃結(jié)算，因內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)在財務(wù)公司內(nèi)部辦理，無需通過商業(yè)銀行系統(tǒng)，大大提高企業(yè)集團資金的結(jié)算速度、結(jié)算效率，降低結(jié)算費用。對外付款業(yè)務(wù)指為成員單位與外部單位辦理各種收付結(jié)算業(yè)務(wù)，財務(wù)公司通過直聯(lián)銀行使成員單位內(nèi)部賬戶資金直接劃轉(zhuǎn)至外部收款方銀行賬戶，實現(xiàn)成員單位與外部單位的貨幣結(jié)算業(yè)務(wù)。資金下?lián)軜I(yè)務(wù)是指各成員單位將其在財務(wù)公司的存款劃轉(zhuǎn)至該單位在其他銀行賬戶的行為。資金上收業(yè)務(wù)是指財務(wù)公司將成員單位外部銀行賬戶的資金上收至成員單位在財務(wù)公司開立的內(nèi)部賬戶。資金調(diào)撥業(yè)務(wù)指財務(wù)公司銀行間劃賬及集團內(nèi)部成員單位賬戶之間的資金劃轉(zhuǎn)。

（三）結(jié)算業(yè)務(wù)處理方式

財務(wù)公司的結(jié)算業(yè)務(wù)處理方式為代理支付結(jié)算。代理支付結(jié)算，是指財務(wù)公司通過銀企直聯(lián)系統(tǒng)向銀行提交收、付款指令辦理銀行收付業(yè)務(wù)，系統(tǒng)自動減少成員單位內(nèi)部活期存款，財務(wù)公司在代理支付過程中承擔著集團成員單位和銀行的橋梁，集團成員單位無需直接面向銀行，由財務(wù)公司依托銀行代替集團成員單位進行相應的收付款業(yè)務(wù)辦理，其可以分為收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)。支付結(jié)算業(yè)務(wù)涉及發(fā)送業(yè)務(wù)指令，業(yè)務(wù)受理，業(yè)務(wù)審核，業(yè)務(wù)復核，業(yè)務(wù)回單五個環(huán)節(jié)，這五個環(huán)節(jié)處理完畢后即表示資金業(yè)務(wù)處理完畢。

（四）結(jié)算業(yè)務(wù)優(yōu)勢

對于財務(wù)公司，其屬于企業(yè)集團內(nèi)部的專業(yè)金融機構(gòu)，資金結(jié)算業(yè)務(wù)是各項業(yè)務(wù)運作的基礎(chǔ)，具有特殊的優(yōu)勢，其主要表現(xiàn)在：財務(wù)公司其直接面對集團成員單位，直接為成員單位提供金融服務(wù)，這就使得財務(wù)公司對于內(nèi)部成員單位熟悉程度比較高，在進行結(jié)算業(yè)務(wù)辦理時，能夠了解其資金運作狀態(tài)，能為集團成員單位提供更加專業(yè)化、個性化的服務(wù)。同時財務(wù)公司和集團成員單位的業(yè)務(wù)人員比較熟悉，能更好的針對結(jié)算業(yè)務(wù)風險進行溝通。銜接商業(yè)銀行高效辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，財務(wù)公司可以為集團成員單位和銀行構(gòu)建相應的結(jié)算通道，能更好的集中銀行優(yōu)勢為集團成員單位提供相應的結(jié)算業(yè)務(wù)服務(wù)。內(nèi)部轉(zhuǎn)賬優(yōu)勢，財務(wù)公司可以直接為集團成員單位內(nèi)部交易、資金往來提供轉(zhuǎn)賬服務(wù)，有效減少了成員單位的轉(zhuǎn)賬成本。有效降低賬戶管理成本，成員單位在財務(wù)公司開立賬戶后，能歸集多個銀行的賬戶，使得賬戶管理成本得到了有效控制。

二、財務(wù)公司結(jié)算業(yè)務(wù)風險類型及重點

（一）財務(wù)公司結(jié)算業(yè)務(wù)風險類型

1. 賬戶管理風險

對財務(wù)公司而言，客戶開立的賬戶是其進行資金結(jié)算的關(guān)鍵階段，同時也是風險管理的關(guān)鍵點。賬戶管理涉及到賬戶開立、對賬、銷戶等環(huán)節(jié)，而在每個階段都會有風險產(chǎn)生。首先，開戶風險，由于客戶提交的資料不完善，或者是資料不符合相關(guān)規(guī)定，而相關(guān)工作人員并沒有對客戶的資料進行審核，直接給予客戶開戶從而引起風險。其次，是對賬風險，由于交易信息記錄時差、舞弊等問題，存在銀行提供的對賬單和內(nèi)部賬戶余額不一致的情況，引起風險。最后，銷戶風險，在對內(nèi)部賬戶進行注銷時，存在賬戶余額清理、利息支付結(jié)算風險。

2. 業(yè)務(wù)操作風險

主要是財務(wù)公司內(nèi)部管理不到位，由于員工操作而引起相應的支付風險，同時有的內(nèi)部結(jié)算人員本身職業(yè)素養(yǎng)比較差，為了獲得更高的利益，會故意違規(guī)操作，這也會引起風險。當前財務(wù)公司存在的業(yè)務(wù)操作風險主要來自兩方面，一是內(nèi)部控制制度及業(yè)務(wù)操作流程不完善，或者是相關(guān)工作人員沒有嚴格落實這些要求;二是業(yè)務(wù)操作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作責任心不強，財務(wù)公司每天涉及到的業(yè)務(wù)量、資金金額都相對比較大，所以要特別關(guān)注業(yè)務(wù)操作風險。

3. 結(jié)算監(jiān)督風險

一般情況下，結(jié)算業(yè)務(wù)都是由前臺完成的，由于資金劃轉(zhuǎn)速度相對比較快，涉及面比較大，加上事后監(jiān)督控制相對比較滯后，造成了結(jié)算監(jiān)督不及時，從而引起了風險。

4. 信息系統(tǒng)風險

新時期下，隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，電算化也逐步推廣開來，對財務(wù)公司而言，信息管理系統(tǒng)已經(jīng)成為其發(fā)展中十分重要的工具，但是管理系統(tǒng)本身存在一定風險，如計算機終端手段黑客攻擊、無權(quán)限員工故意登錄系統(tǒng)獲取交易數(shù)據(jù)等，甚至會出現(xiàn)編造業(yè)務(wù)信息、篡改數(shù)據(jù)的情況。此外，當信息管理系統(tǒng)出現(xiàn)故障，或者是系統(tǒng)維護時，如果相關(guān)工作人員不能及時處理，也會對財務(wù)公司的結(jié)算業(yè)務(wù)帶來一定影響。

（二）財務(wù)公司結(jié)算業(yè)務(wù)風險重點

針對業(yè)務(wù)處理方式的差別，財務(wù)公司需要對風險事件的發(fā)生概率進行篩選，并針對高風險業(yè)務(wù)，進行重點監(jiān)控，以此強化財務(wù)公司結(jié)算業(yè)務(wù)風險管理水平。一是賬戶管理業(yè)務(wù)，雖然財務(wù)公司的客戶大多局限在集團內(nèi)部成員單位，賬戶數(shù)量相對有限，同時財務(wù)公司與成員單位之間存在業(yè)務(wù)聯(lián)系，這就在一定程度上加大了舞弊行為。科學規(guī)范的賬戶管理是確保結(jié)算業(yè)務(wù)順利開展的關(guān)鍵，也是防范、監(jiān)控財務(wù)公司結(jié)算風險的要點，所以財務(wù)公司需要全面提高對賬戶管理業(yè)務(wù)的重視度。二是經(jīng)銀行辦理的收付款業(yè)務(wù)，財務(wù)公司結(jié)算業(yè)務(wù)中最頻繁的就是集中在內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，由于內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)本身具有一定封閉性，使得風險相對比較低，而經(jīng)銀行辦理收付業(yè)務(wù)中會隨著電子支付系統(tǒng)的完善、自動支付功能的推廣而降低到操作風險，對此在風險控制上應該集中到經(jīng)銀行辦理收付款業(yè)務(wù)上面。三是票據(jù)傳遞業(yè)務(wù)，財務(wù)公司要根據(jù)銀行傳遞的票據(jù)，協(xié)助集團內(nèi)部成員單位辦理收付款業(yè)務(wù)，由于這一環(huán)節(jié)需通過人工驗票然后錄入系統(tǒng)，因此會存在比較大的票據(jù)業(yè)務(wù)操作風險，因此對于票據(jù)傳遞上的風險也需重點防范。

三、財務(wù)公司結(jié)算業(yè)務(wù)風險防控措施

（一）健全結(jié)算業(yè)務(wù)管理制度

一套完善、規(guī)范的規(guī)章制度能在極大程度上體現(xiàn)出財務(wù)公司的管理能力，會對財務(wù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略造成影響。所以在實際中，為了更好的促進財務(wù)公司結(jié)算業(yè)務(wù)開展，并且最大限度的降低結(jié)算業(yè)務(wù)風險發(fā)生率，就需要結(jié)合現(xiàn)實情況，制定相應的結(jié)算業(yè)務(wù)管理制度，通過嚴格規(guī)范的制度來保證結(jié)算業(yè)務(wù)操作的合理性、有效性、連續(xù)性。財務(wù)公司應該結(jié)合自身的發(fā)展目標，尋找最佳結(jié)算業(yè)務(wù)發(fā)展模式，依據(jù)各結(jié)算業(yè)務(wù)的發(fā)展、變化對現(xiàn)有的制度進行調(diào)整、完善。實際上，健全的結(jié)算業(yè)務(wù)管理制度可以在很大程度上保證結(jié)算業(yè)務(wù)操作的規(guī)范性，能有效保證財務(wù)公司的資金安全，最大限度的降低了財務(wù)公司結(jié)算業(yè)務(wù)風險發(fā)生率。

（二）做好各項報表數(shù)據(jù)及統(tǒng)計分析工作

對財務(wù)公司而言，做好數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析工作具有十分重要的作用，通過綜合的統(tǒng)計分析，能全面掌握公司經(jīng)營狀況、財產(chǎn)安全等情況，同時對報表數(shù)據(jù)的變化狀況進行定量分析，還能更加細致的把握公司生存狀態(tài)，找出影響公司發(fā)展的因素。財務(wù)公司為上級公司、行業(yè)監(jiān)督部門報送綜合財務(wù)報表還能強化企業(yè)集團以及行業(yè)主管部門對行業(yè)的宏觀控制。所以在實際中，財務(wù)公司必須結(jié)合自身現(xiàn)實情況，切實做好數(shù)據(jù)采集、統(tǒng)計、分析工作，具體來說可以從以下幾個方面入。

1. 做好數(shù)據(jù)采集管理，安排專人進行結(jié)算數(shù)據(jù)采集、核查，保證數(shù)據(jù)采集的原始性、正確性、完整性，并對采集到的數(shù)據(jù)進行歸集，編制出完整的報表。

2. 注重數(shù)據(jù)有效性動態(tài)管理，財務(wù)公司需要全面把握結(jié)算業(yè)務(wù)涉及到的行業(yè)、國家政策狀況，了解業(yè)務(wù)信息變化，加強對新政策、新變化的研究，并結(jié)合研究結(jié)果對報表進行調(diào)整、優(yōu)化，以此提升報表歸集數(shù)據(jù)的有效性，促進結(jié)束業(yè)務(wù)管理效果提升。

3. 財務(wù)公司要采取科學的統(tǒng)計分析方法，對報表數(shù)據(jù)進行定量、定性分析，保證財務(wù)分析報告的準確性、時效性，同時也為結(jié)算業(yè)務(wù)的有序開展奠定基礎(chǔ)。

（三）強化稽核檢查效果

基于加強稽核監(jiān)察效果可將稽核系統(tǒng)設(shè)置在目前業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，并對預警參數(shù)進行監(jiān)測，這種操作方法的具體內(nèi)容為在稽核系統(tǒng)中預埋模型和設(shè)置參數(shù)，根據(jù)系統(tǒng)模型自動進行批量處理，對業(yè)務(wù)流水進行過濾，將需要稽核的業(yè)務(wù)有效篩選出來，之后稽核工作人員調(diào)閱業(yè)務(wù)交易憑證，并對其進行重點審核。在對模型參數(shù)進行設(shè)置時，應該確定科學合理的預警值，因為過高會失去稽核的真實意義，過低會對稽核效率產(chǎn)生一定影響，與此同時，結(jié)算部門應對稽核結(jié)果和監(jiān)測結(jié)果等進行充分的利用，根據(jù)監(jiān)測結(jié)果發(fā)現(xiàn)問題，分析問題，尋找癥結(jié)所在，便于有效規(guī)避業(yè)務(wù)交易風險，有效整改結(jié)算業(yè)務(wù)處理中出現(xiàn)的不足。

四、結(jié)語

總而言之，財務(wù)公司作為非銀行金融機構(gòu)，承載著重要的金融職能，而結(jié)算業(yè)務(wù)又是財務(wù)公司的核心業(yè)務(wù)之一，對于財務(wù)公司的良好發(fā)展具有極大的影響。所以在實踐中，財務(wù)公司必須對結(jié)算業(yè)務(wù)風險進行全方位的分析，并結(jié)合自身發(fā)展需求，制定科學的處理對策，全面提高自身結(jié)算業(yè)務(wù)管理水平，促進財務(wù)公司的穩(wěn)定發(fā)展。

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（作者單位：大同煤礦集團財務(wù)有限責任公司）