行政事業(yè)單位的金融風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制探討

楊孟生

摘 要：在當(dāng)前市場環(huán)境下，行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理工作中面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)，在這樣的情況下，行政事業(yè)單位管理人員應(yīng)積極履行工作職責(zé)，做好風(fēng)險(xiǎn)分析，并通過多種手段加強(qiáng)內(nèi)部控制，以提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制效果。本文從行政事業(yè)單位加強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制的重要性出發(fā)，分析相關(guān)問題，并從建立內(nèi)部環(huán)境控制系統(tǒng)、完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、加強(qiáng)資產(chǎn)管理、建立信息反饋機(jī)制等角度給出建議，以供參考。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;金融風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部控制;實(shí)踐策略

引言

在市場經(jīng)濟(jì)體制中，行政事業(yè)單位的存在具有其特殊的價(jià)值。雖然相較于企業(yè)而言，行政事業(yè)單位的運(yùn)行不需要實(shí)現(xiàn)盈利，但是，確保機(jī)構(gòu)的有效運(yùn)行，并承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任則是其特殊價(jià)值的體現(xiàn)。在市場環(huán)境下，行政事業(yè)單位面臨著一定的金融風(fēng)險(xiǎn)，而加強(qiáng)內(nèi)部控制管理則是規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)，保證行政事業(yè)單位穩(wěn)定有效運(yùn)行的基本要求。但是，從目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制效果來看，其在應(yīng)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)方面存在缺陷，導(dǎo)致行政事業(yè)單位難以充分發(fā)揮其社會(huì)職責(zé)。針對(duì)此，如何應(yīng)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)則是行政事業(yè)單位需要研究的重點(diǎn)問題。

一、行政事業(yè)單位加強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制的重要性

從行政事業(yè)單位在市場經(jīng)濟(jì)中的地位來看，加強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制，首先可以為單位的運(yùn)行營造良好的環(huán)境。目前國家財(cái)政撥款是我國行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)正常運(yùn)行的主要資金來源。單位內(nèi)部通過財(cái)政管理，合理配置資源，保證日常工作的有序開展，并構(gòu)建良好的內(nèi)部管理環(huán)境。對(duì)于行政事業(yè)單位自身建設(shè)而言，財(cái)務(wù)管理中涉及到金融風(fēng)險(xiǎn)，而防范和規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)則是保證內(nèi)部管理穩(wěn)定性的基本前提;同時(shí)，科學(xué)合理地規(guī)范資金的使用，規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)，也能夠提高國家財(cái)政資金的使用效率;尤其是對(duì)于一些基層行政事業(yè)單位來說，國家財(cái)政撥款的規(guī)模有限，其自身在運(yùn)行中經(jīng)常會(huì)遇到資金不足的問題，因此，做好財(cái)務(wù)金融內(nèi)部控制管理，則可以降低金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，讓財(cái)政撥款都能夠用在刀刃上。其次，可以提高行政事業(yè)單位服務(wù)社會(huì)的能力，提升其社會(huì)效益。與企業(yè)不同，行政事業(yè)單位本身并不具備盈利能力，因此，在國家財(cái)政撥款的支持下，合理配置資源可以形成良好的社會(huì)效益，履行服務(wù)社會(huì)的職責(zé)。當(dāng)前，我國社會(huì)發(fā)展正處于轉(zhuǎn)型期，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化對(duì)行政事業(yè)單位的社會(huì)職責(zé)提出了更高的要求，而加強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)控制，優(yōu)化單位內(nèi)部控制，則能夠提高資源配置效率，進(jìn)而保障我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位的金融風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制中存在的問題

（一）金融風(fēng)險(xiǎn)管理模式問題

一些行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門功能有限，其主要的工作內(nèi)容為經(jīng)費(fèi)的審核、報(bào)銷等基礎(chǔ)內(nèi)容，在金融風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測、資產(chǎn)的管理、投融資決策方面沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。行政事業(yè)單位中的一些管理部門組織結(jié)構(gòu)雖然較為清晰，但是卻存在權(quán)責(zé)不清、崗位重疊等現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制措施的落實(shí);同時(shí)財(cái)務(wù)部門與其他部門的聯(lián)系單一，財(cái)務(wù)部門的職責(zé)僅體現(xiàn)在資金支出，對(duì)其他部門的決策缺乏參與，難以發(fā)揮其內(nèi)部金融風(fēng)險(xiǎn)控制功能。

（二）金融風(fēng)險(xiǎn)管理成本問題

行政事業(yè)單位內(nèi)部主要采用申請(qǐng)撥款的方法進(jìn)行資金的周轉(zhuǎn)利用。這種申報(bào)形式，讓財(cái)務(wù)人員對(duì)于成本控制缺乏意識(shí)，對(duì)于提升資金使用效率的愿望并不強(qiáng)烈，因此，在財(cái)務(wù)管理中存在資源浪費(fèi)的情況;此外，由于一些領(lǐng)導(dǎo)的干預(yù)，單位內(nèi)部存在“小金庫”，導(dǎo)致資金利用不充分，增加了內(nèi)部控制的難度，也增加了金融管理的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）單位內(nèi)部資產(chǎn)管理問題

資產(chǎn)是行政事業(yè)單位內(nèi)部有序運(yùn)行的基礎(chǔ)。一些單位在財(cái)務(wù)管理方面，對(duì)于資產(chǎn)管理不夠重視，導(dǎo)致資產(chǎn)閑置、浪費(fèi)等情況比較突出。例如在固定資產(chǎn)的折舊處理上，賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值不符、重置購買的情況突出等等。資產(chǎn)管理不善導(dǎo)致單位資金不足，無法面對(duì)金融市場的種種風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)部控制中信息系統(tǒng)問題

信息的溝通是實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，促進(jìn)各部門之間協(xié)調(diào)配合的關(guān)鍵，尤其是在當(dāng)前信息化時(shí)代，及時(shí)有效的信息溝通變得十分重要。但是，一些單位的信息溝通渠道并不健全，相關(guān)部門無法對(duì)信息進(jìn)行及時(shí)、快捷、高效的處理，影響了管理者對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估，也影響了單位內(nèi)部控制效果。

（五）內(nèi)部監(jiān)督缺失的問題

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的最主要目的之一，就在于通過建設(shè)整體內(nèi)部機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)組織內(nèi)權(quán)力的制衡和監(jiān)督。資金的運(yùn)轉(zhuǎn)和使用，如果沒有得到很好的內(nèi)部監(jiān)督，必然會(huì)對(duì)資金使用安全性、有效性帶來嚴(yán)重的危害，從而增加金融風(fēng)險(xiǎn)。而目前一些單位內(nèi)部監(jiān)督意識(shí)淡薄，監(jiān)督機(jī)制不健全，導(dǎo)致內(nèi)部無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)、防范風(fēng)險(xiǎn)，為行政事業(yè)單位的穩(wěn)定運(yùn)行帶來負(fù)面影響。

三、行政事業(yè)單位的金融風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制的相關(guān)策略

（一）完善內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制，建立內(nèi)部環(huán)境控制系統(tǒng)

首先，完善單位內(nèi)部管理模式。一個(gè)組織高效、部門協(xié)調(diào)、職能分工明確的組織，是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)部控制準(zhǔn)則有效落實(shí)的基本前提。行政事業(yè)單位應(yīng)把握全面深化改革的機(jī)遇，形成廉潔高效的部門文化，合理設(shè)置崗位，規(guī)定項(xiàng)目決策程序，規(guī)范各項(xiàng)行政業(yè)務(wù)流程，讓內(nèi)部權(quán)力得到制衡、職責(zé)受到監(jiān)督、行為獲得激勵(lì)，進(jìn)而推動(dòng)內(nèi)部控制框架落到實(shí)處。其次，提升內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)。人才綜合水平直接反映了單位內(nèi)部的執(zhí)行能力。行政事業(yè)單位應(yīng)做好招聘環(huán)節(jié)把關(guān)，并在培訓(xùn)環(huán)節(jié)下足功夫，不斷提升內(nèi)部工作人員，尤其是財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì);優(yōu)化培訓(xùn)內(nèi)容，從防范金融風(fēng)險(xiǎn)的角度優(yōu)化其能力結(jié)構(gòu)，提高其適應(yīng)信息化財(cái)務(wù)管理的能力。最后，建立高效的激勵(lì)機(jī)制，重視績效考評(píng)的實(shí)施，提高工作人員的綜合素質(zhì)，調(diào)動(dòng)其積極性，進(jìn)而主動(dòng)參與到風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制中來。保證考核評(píng)價(jià)過程公平、公正、公開，細(xì)化考核評(píng)價(jià)，提高量化和質(zhì)化考核結(jié)果的參考價(jià)值。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)績效考核，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

首先，行政事業(yè)單位應(yīng)積極貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)績效管理。領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)重視財(cái)務(wù)管理在金融風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用，并通過制度規(guī)范、文化滲透等方式，促使單位內(nèi)部樹立起成本節(jié)約、支出管理的理念;注意優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，減輕負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)，合理安排運(yùn)用閑置資金和多元化財(cái)務(wù)管理手段，從而實(shí)現(xiàn)部門有效的財(cái)務(wù)管理。其次，加強(qiáng)外部審計(jì)資源整合，利用財(cái)政部門、稅務(wù)部門、銀行等部門提出的財(cái)務(wù)管理建議，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行管理，杜絕內(nèi)部財(cái)務(wù)舞弊等一系列違規(guī)違法行為，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力;積極配合外部監(jiān)督工作，針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部存在的金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)，在外部環(huán)境的影響下提升內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理水平。最后，建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，通過科學(xué)分析方法全面分析經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)與收益;對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失，以及風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的利益，根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理特點(diǎn)，配合推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，積極應(yīng)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)。

（三）重視資產(chǎn)管理，發(fā)揮金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能

首先，落實(shí)全面預(yù)算管理。行政事業(yè)單位應(yīng)該堅(jiān)持"以預(yù)算管理為主線，以資金管控為核心"，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行全面管理。具體來講，一方面要加強(qiáng)預(yù)算編制，盡量做到細(xì)致化、全面化，將所有相關(guān)財(cái)政收支事項(xiàng)納入預(yù)算管理范圍;另一方面做好預(yù)算執(zhí)行，嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)章制度進(jìn)行管理，規(guī)范預(yù)算資金使用。其次，加強(qiáng)資產(chǎn)管理，利用外部融資等手段盤活資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的有效管理，規(guī)避管理風(fēng)險(xiǎn)，為行政事業(yè)單位履行公共職責(zé)提供物質(zhì)條件與經(jīng)濟(jì)保障。最后，嚴(yán)格按照國家相關(guān)規(guī)定，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的科學(xué)配置。行政事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合實(shí)際需要，劃分各項(xiàng)工作的輕重緩急，科學(xué)制定短期、中期和長期的資產(chǎn)配置方案，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，推動(dòng)資產(chǎn)整合運(yùn)用機(jī)制的構(gòu)建，進(jìn)而提高資產(chǎn)效能，促進(jìn)單位內(nèi)部的有效運(yùn)行。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，建立信息反饋機(jī)制

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立信息反饋與溝通制度，確保信息及時(shí)、有用，溝通流暢、有效，促進(jìn)內(nèi)部控制良好運(yùn)行。尤其是在當(dāng)前信息化環(huán)境下，財(cái)務(wù)管理工作面臨著轉(zhuǎn)型的機(jī)遇。行政事業(yè)單位應(yīng)積極應(yīng)用信息技術(shù)，搭建信息平臺(tái)，建設(shè)信息管理體系，提高信息反饋效率，支持單位內(nèi)部監(jiān)督工作的開展。

首先，行政事業(yè)單位應(yīng)認(rèn)識(shí)到組織內(nèi)部監(jiān)督對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)管理的重要價(jià)值，即通過建立組織內(nèi)部監(jiān)督制度，才能真正使具體操作人員監(jiān)督單位資金的使用明細(xì)。建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督的關(guān)鍵。一方面內(nèi)部審計(jì)是更好實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督的保障，另一方面內(nèi)部審計(jì)只有安排專業(yè)素質(zhì)人才才能真正落實(shí)到位。其次，要充分體現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督的嚴(yán)格分開、獨(dú)立存在。明確部門內(nèi)部的關(guān)鍵監(jiān)督關(guān)系，以減少工作中可能會(huì)出現(xiàn)的一系列風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)可以建立內(nèi)部監(jiān)督委員會(huì)，委員會(huì)直接對(duì)預(yù)算管理效果負(fù)責(zé)、而非對(duì)預(yù)算實(shí)施的相關(guān)人員，在權(quán)力的制衡中，保障單位內(nèi)部相關(guān)利益的平衡。最后，建立內(nèi)部信息化系統(tǒng)。行政事業(yè)單位應(yīng)建立起高效的內(nèi)部信息化系統(tǒng)，以打通信息傳遞壁壘。這在一方面能夠保障信息的真實(shí)性，同時(shí)打破了信息溝通屏障，有利于減少信息流的內(nèi)部傳遞時(shí)間，提高單位內(nèi)部對(duì)突發(fā)事件的處理能力;另一方面能夠廣泛收集大數(shù)據(jù)信息，打破溝通的時(shí)間、空間限制，并與公眾建立良好互動(dòng)關(guān)系，通過公眾的反饋，實(shí)現(xiàn)外部監(jiān)督，利用外部壓力規(guī)避內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)，從而推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)。

結(jié)束語

總之，現(xiàn)階段我國行政事業(yè)單位在運(yùn)行中面臨著一定的金融風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)此，行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)分析，健全監(jiān)督機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，完善內(nèi)部控制體系，切實(shí)提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的整體質(zhì)量，提高其履行社會(huì)職能的能力。

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