行政事業單位內部控制與內部審計的協同研究

史金鑫

摘 要：近年來，隨著我國經濟發展水平和科學技術水平的逐漸提高，行政事業單位數量和類型逐漸增多，為人民群眾日常生活和工作提供了更加便利化的服務。但是在行政事業單位實際建設時，經常會出現行政事業單位內部控制和審計問題，使得行政事業單位內部各項工作處于相對混亂的狀態。因此，在今后我國行政事業單位發展建設時，更應該加強對內部控制和內部審計工作的重視力度，從而有效提高企業綜合發展效益。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制;內部審計;協同發展

一、行政事業單位內部控制建設現狀

（一）行政事業單位人員對《內控規范》認識不夠

在行政事業單位發展建設時，想要加強企業內部控制工作，《內控規范》是較為重要的指導性文件。該文件主要規定了行政事業單位內部控制的具體內容和規范，對事業單位內不恰當的內容及時做出規范，對行政事業單位內部較為規范的內容作出規定。但是在我國行政事業單位發展建設時，企業領導者只是按照自己的一己之見進行規定，并沒有按照規范內容進行規定，在后期具體工作時經常會出現各種各樣的問題。同時，行政事業單位相關管理者也沒有定期對工作人員進行培訓等，從而使得行政事業單位相關工作人員對規范的具體內容和職責不夠規范化，在后期經常會出現各種各樣的問題。

（二）行政事業單位內部控制建設與目標差距明顯

但我國行政事業單位發展建設是由一部分行政事業單位設定的內部控制建設目標，與行政事業單位內部實際情況存在差異，并沒有從行政事業單位內部控制建設中得出相應啟示。因此，在今后我國行政事業單位建設發展時，企業管理者應該逐漸轉變傳統建設思維，要根據行政事業單位內部實際發展情況設置相應目標，從而使得行政事業單位各項工作都處于穩定發展狀態。

（三）行政事業單位內部控制建設的責任不明確

不能根據每個工作人員的具體工作職責和工作內容劃分責任內容，從而使得工作人員在實際工作中經常會出現懶散和懈怠，工作情緒，從而使得行政事業單位內部控制工作經常存在各種各樣的問題，因此，在今后我國行政事業單位實際發展建設時，有關管理者應該加強對內部控制建設責任制度的重視力度，使得工作人員能夠各司其職，防止其在后期工作時，出現懶散和懈怠工作情緒，只有這樣才能促使行政事單位內部綜合發展效應得到有效提高，內部控制建設問題能夠有效解決。

二、行政事業單位內部控制存在的審計問題

（一）對內部審計與內部控制審計認識不明確

僅由內審內控系統中的一個因素規定，沒有一種內審監督及自我評估因素的手段。行政事業單位在發展建設時，不僅僅要注重提高自身經濟效益，更應該加強社會效益建設。只有行政事業單位不斷豐富自身職能和義務，才能為人民群眾日常生活和工作提供更加便利化的服務，也有利于促進社會和諧健康發展。但是在我國行政事業單位內部實際建設時，經常有一部分工作人員對內部控制審計工作的認識力度不足，認為該工作內容對行政事業單位綜合發展效益的影響較低，但是想要促進行政事業單位內部綜合發展效應，有效的提高，為人民群眾提供更加便利化的服務，內部控制審計工作是較為重要的內容。因此，在今后我國行政事業單位內部發展建設時，企業管理者應該正確認識到內部控制審計工作對行政事業單位的重要影響，防止在后期工作時不重視該部分內容，從而使得行政事業單位各項工作處于較為混亂的狀態，不能為人們日常生活工作提供更加便利化的服務。

（二）沒有形成以內部控制制度為基礎的內部控制審計

由于行政事業體設有內部監查部門或外部監查部門，因此在構建內部監查系統時，與內部監查系統相應的監查要求經常被無視。建立內控系統是一種系統建設監督評估的內控系統，其中一個被忽略的因素是最主要的手段監督，即監督評估的因素與應監部門或單位內審相比，是較為重要的內容。

（三）內部控制審計形式化嚴重

由于行政事業單位工作內部控制建設不足，內部控制體系有許多弱點，其內部控制的監督，突出的問題是審計的局限，不能在審計中發揮作用，內部控制體系各要素的相互制約作用是審計中最有效的。許多行政工作人員對監事認識不清，往往不重視，容易忽視風險的存在。由于行政工作人員自身的優越性，許多內控檢查工作沒有實施，內控檢查工作難以實施，內控體系也難以建立。這樣不利于促進行政事業單位各項工作能夠平穩有序的進行。因此，在今后我國行政事業單位發展建設時，應該加強對內部審計控制工作的重視力度，將內部審計工工作落實到實處，防止在行政事業單位發展建設時出現內部審計工作出現較為形式化的內容。只有真正將行政事業單位內部控制審計工作落實到實處，才能真正為人民群眾日常生活工作提供更加便利化的服務，發揮行政事業單位的社會效益。

（四）工作人員責任意識和服務意識不能有效提高

因此，在今后我國行政事業單位發展建設時，應該加強對工作人員的責任意識和服務意識的建設，定期組織工作人員參加相關技能培訓交流會，從而使得工作人也不斷提高自身綜合素養，在工作時能夠按時完成工作內容，行政事業單位內部控制與內部審計工作出現問題的可能性逐漸降低。

三、行政事業單位內部控制審計的有效措施

（一）落實行政事業單位對《內控規范》的進一步認識

我過行政事業單位發展建設時，能處理好企業內部控制和審計工作，相關管理者應該加強對內控規范的重視力度，定期組織相應工作人員定期學習內控規范的相關內容，從而使得行政事業單位內部控制與審計工作能夠在合力有效的制度下進行，防止出現各種各樣的數據混亂或者數據差異較大的情況頻繁發生。

（二）分清內部控制與內部審計的責任

因為有必要確立內部控制系統，所以具體的負責部門要同時維持內部監查的獨立性。根據行政事業部的內部控制及內部監查責任問題，提出了由內部管理單位具體規定必要的領導人，并由內部監督單位獨立負責的輔助內部控制系統。

（三）避免內部控制審計形式化

那我國行政事業單位內部控制審計工作過程中，有一部分領導者為了能夠有效提高行政事業單位綜合影響力，經常會出現內部控制和審計工作造假的情況，從而使的行政事業單位反面情況較好，大概行政事業單位內部發展較為混亂，不能為人民群眾提供更加便利化的服務，行政事業單位內部審計工作較為形式化，只是為了完成相應工作內容。因此，在今后我國行政事業單位發展建設時，應該逐漸轉變傳統發展模式，將內部審計和控制工作真正落到實處，從防止工作人員在后期發展建設時出現各種各樣的問題。例如，在行政事業單位發展建設時，如果相關管理者認識到了企業在發展建設中出現的內部控制和審計工作問題，應該在較短時間內安排相應工作人員對這部分內容進行解決。防止行政系統內部控制和審計問題出現的頻率頻率較高，只有這樣才能促使我國行政事業單位各項工作處于相對穩當的狀態。

（四）多元化發展內部控制審計方法

內部監督檢查的方法要符合具體的工作方式和程序，只要采取適當的監督檢查方法，就可以充分發揮效力。我國行政事業單位發展建設時， 企業管理者應該加強對內部控制和審計工作的重視力度？應該采用多樣化的管理方法，從而使得企業內部審計和控制工作處于穩定狀態。例如，在行政事業單位發展時，可以將辦公室審計和流程審計相關關聯。辦公室審計可以根據行政事業單位的具體數據進行分析，分析事業單位在發展建設時出現的問題，能夠在問題出現的第一時間解決問題，從而有效提高行政事業單位綜合發展效率。流程審計可以對內部控制和內部審計的具體流程進行的分析，使得流程審計內部各項工作都能夠詳細化和具體化。因此，在今后我國行政事業單位發展建設時，應該將流程審計和辦公室審計相互結合，才能促使內部控制和控制工作處理更加得當。

（五）注重提高新政事業單位工作人員綜合素養

在我國行政事業單位建設時，工作人員自身素養占據相當重要的地位，但是在工作人員具體工作時對行政事業單位有一定影響。因此，在今后我國行政事業發展發展建設時，可以定期組織工作人員參加相關培訓交流會，內容主要包括內部控制和內部審計的相關內容，要求工作人員對相關工作進行相應規定，從而使得工作人員具體工作職責能夠更加深刻化，防止工作人員在后期發展建設時出現內部控制和審計問題。同時，只有工作人員綜合素養不斷提高，才能促使行政事業單位內部工作更加穩定有序發展。

四、結束語

審計是內控系統的重要組成部分，明確內控系統的審計要求，區別不同審計單位的責任，是內控系統的重要前提。加強行政事業單位內控建設，既要積極支持審計工作，又要經過各部門的配合，研究內控審計問題，才能促使行政事業單位內部管理工作取得突破性進展。

參考文獻：

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