行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題與應(yīng)對策略

孫海燕

摘 要：近幾年，國家加快了推動行政事業(yè)單位的改革力度，單位通過優(yōu)化設(shè)計內(nèi)控機(jī)制，逐步完善和規(guī)范現(xiàn)有的管理制度，優(yōu)化設(shè)計運(yùn)營流程，才能夠?qū)崿F(xiàn)單位穩(wěn)步的發(fā)展。通過推動單位內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)，可以提高單位的社會公益性服務(wù)效率和質(zhì)量水平，但是目前有些單位的內(nèi)控機(jī)制存在較大漏洞，對財政資金使用不夠規(guī)范，內(nèi)控執(zhí)行力度不強(qiáng)。在單位，沒有良好內(nèi)控執(zhí)行環(huán)境就會影響到單位的穩(wěn)定發(fā)展和運(yùn)營。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問題;應(yīng)對策略

一、增強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義分析

（一）節(jié)省行政管理成本

通常來講，行政事業(yè)單位主要是承擔(dān)社會管理一部分職能，為社會公眾提供公益性服務(wù)。單位內(nèi)部的運(yùn)營機(jī)制往往會沿用政府相關(guān)管理方式，在制度方面和監(jiān)管方面有較大的落后性，而且部分單位的行政監(jiān)管力度不足。開展內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)，有助于降低單位運(yùn)營的成本，增強(qiáng)對各運(yùn)營活動成本的執(zhí)行監(jiān)控，并為其提供指導(dǎo)支持，來降低運(yùn)營費(fèi)用、節(jié)省資金。

（二）使國有資源更加安全完整性得到保障

國家掌握著社會主要的社會資源、自然資源，同時行使資源使用權(quán)限，行政事業(yè)單位的主要職責(zé)就是合理規(guī)范地保管好國有資產(chǎn)和資源。對于當(dāng)前的行政事業(yè)單位來講，在行使這項權(quán)限時，如果使用不當(dāng)就會造成國有資產(chǎn)資源流失，而給國家?guī)砗艽蟮膿p失。因而，在日常單位的運(yùn)營中，要通過規(guī)范運(yùn)營機(jī)制，制定約束制度，確保每項國有資產(chǎn)交易都合法合規(guī)、公平透明，避免出現(xiàn)徇私舞弊，受賄貪污腐敗的問題產(chǎn)生，保證國有資產(chǎn)的安全。

（三）提高行政事業(yè)單位服務(wù)職能的管理水平

當(dāng)國家權(quán)力在實(shí)施，此時事業(yè)單位其主要目標(biāo)就是保證社會相關(guān)利益人員的利益最大化。在單位的運(yùn)營中，提供的公益性服務(wù)活動是單位重要的管理環(huán)節(jié)，單位的運(yùn)營水平會關(guān)乎到整個社會的發(fā)展。同時，建立健全完善的內(nèi)控體系是當(dāng)前行政事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要制度保障，可有助于去縮減那些不必要的環(huán)節(jié)，提高單位的服務(wù)效率。

二、目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)控存在的不足

（一）內(nèi)控環(huán)境較差

環(huán)境是影響單位組織管理的重要因素，在行政事業(yè)單位的運(yùn)營中，控制環(huán)境是當(dāng)前單位管理人員重點(diǎn)關(guān)注的問題，但是有些單位內(nèi)部環(huán)境缺乏，有些組織不合理，內(nèi)控管理規(guī)定缺失。單位的審批授權(quán)是單位的重要決策工具，要將審批授權(quán)、政策的執(zhí)行和監(jiān)管等相關(guān)部門都納入到管理體系中來。但是有些單位的高層領(lǐng)導(dǎo)缺乏對內(nèi)控工作的重視，不清楚單位內(nèi)控對整個運(yùn)營工作的重要性，經(jīng)常會將內(nèi)控看作是財務(wù)部門的工作事項，看作是資金的內(nèi)控，這就會造成內(nèi)控工作在單位無法落地實(shí)施，也會對內(nèi)控管理方案的推進(jìn)帶來很大的影響。單位的各個部門之間缺少必要的溝通聯(lián)系，造成工作效率不高，內(nèi)控工作落實(shí)不到位，盡管有些單位構(gòu)建起了內(nèi)控體系，但是經(jīng)常存在著內(nèi)控工作有章不循，以及管控工作流于形式的不良問題。當(dāng)前有些職工不太愿意去參與到內(nèi)控運(yùn)營活動中，就會造成單位的內(nèi)控環(huán)境較差。

（二）內(nèi)部控制規(guī)范體系不夠完善

不完善、不健全的內(nèi)控法律法規(guī)就會給單位的運(yùn)營工作帶來很大影響。雖然國家已經(jīng)出臺了行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理規(guī)范，對單位的內(nèi)控體系構(gòu)建有一定的指導(dǎo)意義。但該文件也是一個原則性的指導(dǎo)文件，對實(shí)際的內(nèi)控詳細(xì)的制度設(shè)計幫助不大，也未能夠配套相應(yīng)的管理辦法。不完善內(nèi)控機(jī)制就會造成單位內(nèi)部的運(yùn)營人員違規(guī)操作，謀取非法利益。有些單位不能夠根據(jù)自己的運(yùn)營情況，去編制財務(wù)管理制度、資產(chǎn)管控機(jī)制、采購制度以及工程項目建設(shè)運(yùn)營管控機(jī)制，造成部分單位內(nèi)部的規(guī)章制度不完善，未能引起職工的重視，否則就會造成單位在執(zhí)行業(yè)務(wù)時出現(xiàn)許多漏洞。具體來講，不完善、不健全的行政規(guī)范制度，主要是內(nèi)控約束力不足。有些工作人員并沒有將各項制度作為主要約束機(jī)制來開展，就會造成業(yè)務(wù)推進(jìn)工作比較松散，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，不能夠達(dá)到應(yīng)有的控制效果。當(dāng)前的內(nèi)控管理規(guī)定，在操作和執(zhí)行方面，還有執(zhí)行力不高的不良問題。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題處理的對策研究

（一）提高各單位高層領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控意識

首先單位的高層領(lǐng)導(dǎo)要對內(nèi)控有正確的認(rèn)知，提高對內(nèi)控的理解，這樣才能夠給內(nèi)控工作的開展帶來更多的便利。要逐步由高層的領(lǐng)導(dǎo)去帶領(lǐng)職工遵守內(nèi)控規(guī)定，高層領(lǐng)導(dǎo)去約束自己的行為，并將單位的內(nèi)控工作的落實(shí)作為單位運(yùn)營的重要內(nèi)容。此外，在選拔高層管理人員時，還要將職工的工作素質(zhì)、職業(yè)素養(yǎng)以及專業(yè)能力作為衡量這項崗位的重要管理指標(biāo)之一。另外，還要通過應(yīng)用培訓(xùn)的方式，進(jìn)一步地提高管理人員對內(nèi)控的認(rèn)知，使內(nèi)控促進(jìn)單位運(yùn)營服務(wù)發(fā)展的重要作用，來提高職工的專業(yè)能力。其次，單位還要在構(gòu)建內(nèi)控制度時，提高高層領(lǐng)導(dǎo)法律意識，結(jié)合現(xiàn)有的制度規(guī)定相關(guān)要求，來讓內(nèi)控體系得到不斷的完善，進(jìn)一步糾正單位管理人員對內(nèi)控的態(tài)度，來保證內(nèi)控體系更加完善。

（二）優(yōu)化配置單位的人力資源

內(nèi)控工作的推行需要由人員來執(zhí)行，內(nèi)控的管理更多的是注重規(guī)范職工的行為。在單位通過優(yōu)化配置人才資源，提高現(xiàn)有的人力資源管控工作效率和控制模式的創(chuàng)建，來提高單位總體運(yùn)營水平。在單位內(nèi)部，明晰各崗位的工作職責(zé)和權(quán)限，要實(shí)現(xiàn)不相容職責(zé)的崗位分離。另外，還要進(jìn)一步地對各崗位人員的工作職責(zé)細(xì)化，制定崗位責(zé)任制。用這種方式才能夠有效地避免單位出現(xiàn)貪污腐敗、違規(guī)違紀(jì)的問題，進(jìn)一步提高單位的行政運(yùn)營水平。可以推動單位各崗位的職工實(shí)現(xiàn)輪崗，并增強(qiáng)職工的風(fēng)險防范意識，這樣才能夠避免職工在出現(xiàn)疲勞時，可以減少風(fēng)險產(chǎn)生。加強(qiáng)人才培養(yǎng)機(jī)制的優(yōu)化，創(chuàng)新提高人才選拔標(biāo)準(zhǔn)，這才能夠為單位選擇那些高素質(zhì)、高能力的人才，并組建一支高端的維護(hù)人才隊伍。

（三）增強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控工作的執(zhí)行力度

在單位內(nèi)要大力宣傳內(nèi)控工作，來提高人員的重視程度，尤其是要在單位去宣傳國家政府頒布的各類內(nèi)控管理政策。同時，單位組織職工去學(xué)習(xí)相應(yīng)的政策和管理制度，可聘請外部的咨詢機(jī)構(gòu)來單位去組織開展內(nèi)控制度的設(shè)計。同時，開展內(nèi)控培訓(xùn)，結(jié)合外部專業(yè)的力量，去優(yōu)化完善內(nèi)控管理制度，這樣會為單位的運(yùn)營引入更多的新思想新理念。同時，還能夠幫助單位逐步積累日常的運(yùn)營經(jīng)驗，單位根據(jù)實(shí)際運(yùn)營狀況，以及結(jié)合當(dāng)前工作開展?fàn)顩r，去制定內(nèi)控的執(zhí)行考核機(jī)制，去將內(nèi)控的執(zhí)行結(jié)果與職工的薪酬工資發(fā)放相聯(lián)系，這樣才能夠引起職工對內(nèi)控工作的重視。

（四）優(yōu)化完善內(nèi)控制度，加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)控

在單位運(yùn)營中，有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，尤其是在內(nèi)控體系的完善中，要制定相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，這樣才能夠在風(fēng)險來臨之前，對這些風(fēng)險做好有效的把控，避免或者減少風(fēng)險給單位帶來的損失。

單位要結(jié)合內(nèi)部各項制度做好評價，并結(jié)合本單位的實(shí)際運(yùn)營狀況，借鑒比自身運(yùn)營成熟的單位管理經(jīng)驗，來設(shè)計內(nèi)控機(jī)制。例如，可以在預(yù)算管理、采購管理、資料管理、收入管理方面做出相應(yīng)的制度設(shè)計。根據(jù)國家的政策要求及各個項目運(yùn)作的相關(guān)流程的具體要求，來設(shè)計管控制度，并實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)各個工作崗位之間的監(jiān)督。在流程設(shè)計時，先要梳理流程中的關(guān)鍵點(diǎn)，加強(qiáng)對關(guān)鍵點(diǎn)風(fēng)險的審查，及時地找出運(yùn)營工作中存在的問題和不足之處，這樣才能夠便于對問題的審查，造成不必要工作的返工，而影響到日常工作的效率。另外，還要對現(xiàn)場的一些運(yùn)營環(huán)節(jié)做好審查。

（五）增強(qiáng)人才的培養(yǎng)

增強(qiáng)事業(yè)單位人才的綜合素質(zhì)培養(yǎng)，單位要制定人員的培養(yǎng)方案計劃，并給職工做好專業(yè)的培訓(xùn)，讓職工都了解到內(nèi)控對單位未來運(yùn)營的重要作用。讓內(nèi)控工作可以落實(shí)到人員的工作活動中，首先單位要組織開展培訓(xùn)交流，引入外部的專業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)來單位講解內(nèi)控的工作要領(lǐng)、工作方法等相關(guān)知識，并且鼓勵職工去學(xué)習(xí)先進(jìn)的思想理念，學(xué)習(xí)風(fēng)險控制的各類操作手法。并掌握風(fēng)控技能、風(fēng)控分析工作要領(lǐng)，以及學(xué)習(xí)一些財務(wù)的管理知識，去拓寬自己的視野，儲備更多的知識，來提高自身的專業(yè)能力，并及時地完成上級交給自己的工作任務(wù)。另外，職工還要積極參加單位舉辦的各類培訓(xùn)活動，相互溝通交流，另外還要給職工建立培養(yǎng)平臺，培養(yǎng)符合單位發(fā)展需要的專業(yè)化人才隊伍，來進(jìn)一步推動內(nèi)控制度的落實(shí)。

（六）設(shè)計資金的管控制度

資金的控制是當(dāng)前單位運(yùn)營和內(nèi)部管理的重要工作，并且也是單位運(yùn)營中的重要風(fēng)險管控點(diǎn)。因此，就要單位逐步轉(zhuǎn)變過去傳統(tǒng)的資金控制方式，與外部的政府部門溝通，去獲得更多的運(yùn)營資金。單位要逐步去豐富資金管理的制度內(nèi)容，組建專門的資金控制部，或者給財務(wù)部去設(shè)置專業(yè)的資金管理崗位。單位根據(jù)未來的發(fā)展規(guī)劃，來制定資金的使用規(guī)劃方案，并結(jié)合單位實(shí)際的運(yùn)營狀況，來制定資金的使用計劃。根據(jù)單位的運(yùn)營計劃，去靈活調(diào)整資金計劃，并給各個部門分配合理資金，以使資金能夠得以高效的利用。

（七）明確崗位職責(zé)，優(yōu)化完善崗位制度

單位要明確各個職工的工作職責(zé)范疇，保持專人專崗。從目前單位實(shí)際運(yùn)營狀況出發(fā)，來給各部門制定工作目標(biāo)和工作職責(zé)。對于具體的工作崗位來講，需要配備高端的人才，同時還要加強(qiáng)對人員專業(yè)技能綜合素質(zhì)的考核，確保工作分配更加合理公平。在人才使用期間，要重點(diǎn)發(fā)揮職工的特長，這樣才能夠使人員在自己擅長的領(lǐng)域中，發(fā)揮自己的價值。另外，在日常工作中，還要重視人員的培養(yǎng)，開展職工業(yè)績技能的培訓(xùn)和日常運(yùn)營工作的考核。

四、結(jié)束語

行政事業(yè)單位進(jìn)一步推動內(nèi)控機(jī)制的落實(shí)，保證內(nèi)控制度的執(zhí)行，要優(yōu)化完善單位的內(nèi)控管理制度體系，才能夠有助于單位提高綜合的運(yùn)營效率，進(jìn)一步去鞏固單位運(yùn)營基礎(chǔ)工作，為內(nèi)控的落實(shí)而奠定基礎(chǔ)。讓單位公共資源發(fā)揮作用，提高高層領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控工作的重視度，并引起職工對內(nèi)控工作的關(guān)注，這樣才能夠在單位內(nèi)，以使內(nèi)控工作與職工的各項日常運(yùn)營管理工作相融合。給單位職工做好內(nèi)控知識培訓(xùn)，提高職工對內(nèi)控工作的重視度，并且加大內(nèi)控培訓(xùn)的政策、資金投入。

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