新稅法政策下工資薪金個稅的納稅籌劃分析

丁春鳳

一、納稅籌劃的含義與思路分析

納稅籌劃是指納稅人在進行合法經營活動的同時，以多種方法降低繳稅金額的方式。

節稅通常是指納稅的結果和目的，通過對工資薪金個人所得稅進行分析，納稅籌劃在實施過程中應該按照以下流程進行：首先需要盡量減少可支配收入，其次需要盡量降低邊際稅率。我國稅法于2018年修改了個稅征收方案，工資免稅額從過去的3500元增加到5000元，稅率也從9級改為7級。

當前納稅籌劃的具體思路主要包括以下幾種：

1.加強研究優惠政策

我國在頒布新稅法的過程中已經制定了相應的優惠政策，并給予了法律上的支持。因此，為了合法進行稅務籌劃，需要企業和員工對相關法律條款深入研究，在符合標準的前提下，科學規劃工資薪金的個人所得稅繳納，降低員工稅負。

2.合理捐贈

個人通過一些慈善機構、社會組織等渠道將未超過納稅人申報的應納稅所得額30%數額（捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除）。

3.拆分工資

我國當前已經開始全面實施超額累進稅率，可以通過降低稅基、提高稅率科學性，減少個人稅負。因此，在工資薪金發放時，可以對其結構進行拆分，提升工資的多元化構成，降低需要征收的個人所得稅。勞務報酬的征稅方法是分項目征稅，主要包含30多種項目（經紀、廣告、表演、審稿、咨詢、會計、化驗、制圖、安裝、裝潢等），企業可以按照實際情況，對項目進行盡可能多的劃分，來增加扣除基數。

二、當前納稅籌劃中存在的問題

1.理論與政策不符合

近年來，我國社會主義市場經濟發展加速，市場經濟體制處于完善階段，人們的收入也隨之提高，需要繳納的個人所得稅也在逐漸增加，為納稅人帶來了一定的經濟壓力，因此需要加強納稅籌劃。然而，當前我國納稅籌劃方面的理論普及并不廣泛，先進的納稅籌劃理論在實際納稅中得不到體現和運用，導致納稅籌劃理論相對薄弱，不能根據政策變動及時調整，降低了納稅籌劃的整體效率。

2.籌劃主體的主觀性過強

當前，大部分納稅人在進行納稅籌劃的過程中都具有較強的主觀性，并且存在一些偏激認知，導致不能全面認識納稅籌劃的內涵，對納稅籌劃的合法性缺乏深入了解，認為納稅籌劃是偷稅漏稅的違法行為，不具備納稅籌劃的自主性，不利于納稅籌劃手段的進一步普及。

3.稅收制度不完善

我國稅收制度正處于需要不斷完善的階段，在執行過程中還存在一些問題，稅收制度實施時的穩定性得不到保障。內容需要根據實際情況進行更改，導致納稅籌劃也要隨之調整，致使實際納稅籌劃手段存在波動性，無法保障完全符合變動后的稅收制度，會產生個人稅繳納不合理的現象。

三、新稅法政策下工資薪金個稅的納稅籌劃

1.薪資波動與獎金發放的納稅籌劃

（1）薪資波動下的納稅籌劃

對于普通員工進行納稅籌劃時，需要考慮薪資波動，一些員工在薪資上存在較大的波動，每個月獲得的薪資數額有所不同，在獲得工資薪金相對較高的月份，需要繳納的個人稅也會隨之提高，在工資薪金相對較少的月份，稅率也會隨之降低。如果企業在薪資波動情況下采取常規的繳稅方式，會導致征收的個人稅高于應該繳納的金額。因此，企業可以將工資平均發放，通過這一納稅籌劃手段能夠避免因為薪資波動導致的稅率波動。對此，企業在發放薪資時，可以將季度獎或者其他獎金平均加入每個月的正常薪資中，通過科學的工資發放安排，能夠享受納稅上的時間差，在全年匯算清繳中并不影響納稅數額。

（2）獎金發放的納稅籌劃

當企業經營進入較為穩定的時期后，企業負責人需要對員工薪資對比分析，逐年比對員工個人年收入，對之后的薪資水平合理預估。企業需要對員工獲得年終獎后的適用稅率進行計算，與實際適用稅率進行對比，發現實際適用稅率相對較高的情況，需要企業負責人對員工薪資進行科學計算與平衡，通過合理的手段發放薪資。隨著信息技術的發展，在對員工薪資進行計算時可以采取信息化手段，將員工的年終獎和月度工資分別作為變量，通過自動化計算處理，最大限度降低二者的稅負率，能夠有效解決這一問題。

處理這一問題需要注意月度工資和年終獎的適用稅率，需要通過理論速算進行處理，如果沒有經過科學計算，那么會導致跳級問題的產生，影響到二者的適用稅率，并且提升納稅人的稅負。當年終獎和月度工資的適用稅率保持一致時，需要根據實際情況采取納稅籌劃手段，提高工資發放的科學性。

2.完善納稅籌劃制度

由于當前我國稅收制度還不夠完善，因此需要提高納稅籌劃制度的合理性，才能保證納稅籌劃不會受到稅收制度變化的影響。個人所得稅的納稅籌劃需要以國家相關法律政策為基礎，在具有合法性的前提下科學規劃。在完善納稅籌劃制度的過程中應該注意，納稅人應該繳納足額的五險一金，企業需要重視國家福利政策，將其落實到實際經營中，并且提高福利政策在日常經營中發揮的作用，實現其比例的最大化，提升員工福利待遇，長期保障企業員工的利益，企業應該采取合理的納稅籌劃制度，最大限度降低員工的稅負。

3.工資薪酬的個人所得稅籌劃

為了降低員工稅負，企業可以在發放工資時對工資構成進行規劃，以交通費、辦公費等費用項目，采取發票報銷的形式，對其在總工資中占據的比例進行合理規劃，能夠降低員工在日常生活中的費用消耗，進而對相應數額的工資進行抵扣，企業在納稅籌劃時可以加強福利政策建設，通過為員工提供午餐、完善交通服務費項目等手段，在提高員工薪資水平的同時，保障稅率不會因此升高，減少員工稅負。

四、結語

綜上所述，隨著新稅法的頒布，要求企業提高對納稅籌劃制度的重視，深刻認識到納稅籌劃的作用，在日常經營中從員工利益出發，根據實際情況采取合理的納稅籌劃手段，在法律允許的范圍內最大限度降低員工需要繳納的個人所得稅，提高員工福利待遇。企業應該加強對當前納稅籌劃中存在問題的分析，采用科學的手段解決問題。為了降低員工稅負，加強納稅籌劃，企業需要從獎金和月工資等方面進行平衡，建立起完善的薪資納稅籌劃機制，以員工需求為主，將完善工資薪金個稅的納稅籌劃作為日常工作的重點內容之一。