國企固定資產管理內控機制的構建及完善

吳 娢

一、引言

在經濟全球化的大環境下，國有企業面臨更為嚴峻的考驗，要深刻意識到固定資產的管理對企業發展的影響，加強企業內部管理水平，提升固定資產的安全性，提升國有企業的綜合實力，充分發揮固定資產的實際價值，避免浪費資源的情況出現，提高固定資產的利用效率。

二、國有企業構建固定資產管理內控機制的意義

一般情況下，國有企業固定資產的管理需要遵循國家有關財務政策，實際經營發展過程中，會積累更多的固定資產，并占據企業總資產的較大比重，掌握固定資產的實際應用情況，有助于了解企業資產狀況。可以對固定資產的活動流程進行有效控制，防止資產浪費、腐敗問題的出現。

在實際管理過程中，財務部門要落實相關基礎工作，對企業持有的固定資產實行審查，并完整記錄，根據所得信息統計資產清單，構建內控機制可以實現對固定資產的進一步管理，在相關財務制度與標準的基礎上，為后續處理各種工作提供參考，防止出現盲目購買、隨意應用的情況，要分析整體情況，找出可能發生的風險問題，制訂應對方案，提高企業的風險防控水平。

固定資產屬于內部控制管理的主要內容，在內控機制的保障下，提高企業財務信息的真實性與準確性，根據相關數據可以為日后制定發展戰略提供支持，使具體工作得以順利落實。

三、國有企業構建固定資產管理內控機制的完善措施

1.重視固定資產的運用維護

在固定資產的正常使用階段，詳細記錄固定資產操作人員的使用情況、存放地點、維保記錄等，第一時間解決固定資產在使用階段存在的問題，防止因為產品殘次率高、使用率低，而導致出現安全事故，為企業帶來較大的經濟損失，要排除使用過程的安全隱患，開展定期檢查，做好固定資產的日常維護與保養，制定科學的養護方案，創建資產的運行管理檔案，經上級部門批準后方可施行。在固定資產大修理項目中，要對施工單位的資質進行審查，相關部門要核對施工單位所出具的驗收報告與工程量，對于重大項目需要進行專項審計。

企業生產線上重要設備的運行效率與產品質量息息相關。要對操作人員進行專業的崗前訓練，制定持證上崗制度，安排專門人員監控資產運行情況，保證資產的安全運行，提升固定資產的利用率。要對固定資產進行全面評估，根據企業生產的實際情況，結合盈利能力與發展前景，提出技術優化的有效措施，并做好預算與分析。

2.完善固定資產管理內控制度

在固定資產管理過程中，若沒有合理的協調配置，會對企業造成難以預估的損失，為防止這種情況出現，管理人員要制定嚴格的制度規范，提高固定資產在處理方式與條件上的合理性，基于此，進行有效管控。若固定資產處在報廢階段，在實際處理之前，要嚴格按照報批流程進行申報，準確填寫報廢單，審批合格后，才可以進行正常的報廢處理工作。

一些固定資產沒有到達報廢年限，則應在報廢申請時注明報廢原因，在此基礎上，技術人員要檢測核實固定資產。相關部門應提交處置申請，由專業機構進行評估，管理部門予以授權，審批通過后，便能對大型固定資產進行出售或轉讓。對于出租與外借的固定資產來說，在簽署合同時，需要雙方明確處理方式的原因和使用時間等內容。

國企固定資產具有較長的使用年限，長期的使用過程中，管理疏漏時有發生，因此，要制訂全周期管理方案，細致地進行各項固定資產管理工作。可以將整體過程分成構建階段、使用與維護階段、報廢處理階段，要按照各個階段的管理特點，仔細規劃管理內容，更好地把握內控力度。在最初的決策階段，工作人員要按照資產情況與項目需要，制訂合理的投資方案。

引入精細化管理理念，按照相關規定，對設備、房屋、土地實行分類管理，拓展內控監管的范圍。要將實物管理和價值管理進行有效對接，從價值管理入手，以戰略目標當作內控導向，從整體出發，優化配置，杜絕閑置、流失與浪費。還有一些自制的固定資產，要先和制造部門確定價格，經過審核后根據成本轉賬，若出現差值，作為內部損益處理。

3.制定定期清查盤點制度

為防止出現賬實不符的情況，對固定資產管理工作產生影響，要設定嚴格的清查盤點方案，對企業固定資產的詳細情況進行全面調查，將調查結果進行報備，跟蹤監測行業市場的變化情況，確保可以掌握固定資產的實時價值，評估可以獲取的經濟效益。在盤點時，會產生盤盈與盤虧的情況，要進行深入的分析，將責任落實到個人，保證賬實相符，在此基礎上，應保證財務賬表的完整性。

要讓各部門都可以更好地加入固定資產的管理之中，根據實際要求，采納各方面意見。采購固定資產時，要以實際需求為根據，并對采購人員進行專門培訓，對廠商進行評估，經過對比之后，選擇性價比最高的廠商，避免出現浪費。

制定相應的風險預警機制，深入分析國企發展的內外環境，特別是對固定資產管理相關的影響要素。同時，制度也要隨著企業的發展不斷完善。

營造良好的控制環境，根據相關的法律法規與企業規章，設置合適的內部組織結構，各個部門之間互相監督、獨立辦公，聘請專門人員實行監督和審核，評價內控制度，聽取職工的反饋建議，及時處理各種風險隱患，對企業職工進行職業教育，使之樹立內控意識與職業道德。要保證當固定資產由于管理不當而出現損失時，可以及時找到相關負責人追究其責任，讓管理人員認識到工作職責所在，提高管理人員的工作效率。

4.建設固定資產信息系統

若想更好實現資源共享，應注重信息系統的建設，這與新時期國企發展要求相符，依托財務系統，打造自己的信息平臺，由專人負責管理與錄入。各部門之間要積極配合，避免重復工作，做好交接。國有企業可開發出屬于自己的軟件系統，通過動態管理的模式進行管理，對設備的全生命周期進行監管，達到更為方便、高效的管理，實現科學配置。

要建設全面預算管理制度，讓資金預算更加標準化，所有部門申請預算資金，都要結合本部門的年度工作計劃，制作一份資金預算分析報告，呈送財務部門。在預算分配方面，根據資本總預算，編制年度預算資金，上報給企業領導層，獲得批準后，可開展后續分配。

要創建合理的績效考核機制，人力資源部應按照實際狀況，確定考核的周期、程序與主體，擬定科學的考核體系與獎懲措施。定期考核與固定管理資產相關的職工，設立相應的評審指標，對表現優異的職工給予獎勵或直接晉升，調動職工工作的積極性，而對于嚴重損害公司利益的職工，要予以懲處，充分發揮績效考評的作用。

四、結語

國有企業固定資產管理不到位，會造成企業管理成本的提高，阻礙企業的正常發展。因此，要對固定資產內控機制的構建予以充分重視，加強管理工作人員的基本素質，制定完整的管理流程，保證管理不流于表面，真正落實到位，發揮固定資產的最大效益。