企業貨幣資金管理探究
——以X水泥集團為例

邵鵬銳

貨幣資金主要是指企業在生產經營過程中停留于貨幣形態的資產。根據貨幣資金用途和存放的差異，可以分為銀行存款和現金等。在所有企業資產中，貨幣資金是流通性最強的一種，而且該資產攜帶非常方便，因此，企業必須要重視對貨幣資金的管理，避免出錯，從而影響企業的整體效益。企業財務管理的基礎內容和出發點就是資金管理，而企業內部控制的關鍵點就是貨幣資金的內部控制。

一、X水泥集團背景資料介紹

X水泥集團成立于1999年6月，是國務院國資委管理的大型央企 ××建筑材料集團有限公司的核心企業，香港H股上市公司 ××建材股份有限公司的重要業務板塊，國家重點扶持的特大型水泥集團。X水泥集團擁有全資及控股大型水泥制造企業75家、大型商品混凝土企業34家，分布于山東、江蘇、河南、河北、安徽、山西、內蒙古、北京等省市自治區。水泥年產能1.1億噸，商品混凝土年產能2億立方米，骨料年產能2700萬噸，總資產795億元人民幣，員工2.7萬人。X水泥集團秉承“善用資源、服務建設”的企業使命，以“全球優秀的水泥及混凝土專業服務商”為愿景，倡導“創新、績效、和諧、責任”的核心價值觀，積極建設“創新績效型、資源節約型、環境友好型、社會責任型”四型企業，致力于為客戶提供高品質綠色環保的建材產品。X水泥集團堅持以專業化的制造技術、專家化的管理手段，確保高品質產品的生產；堅持以完善的市場保障系統、專業化的服務理念對消費者負責；堅持推進低碳化生產經營方式，打造綠色環保產業，履行企業公民的社會責任；堅持在企業良性發展的同時，持續關注員工健康和福利，實現企業與員工共同成長。

二、企業貨幣資金內部控制存在的問題

1.貨幣資金流入點控制問題

企業貨幣資金的內部控制初始環節便是資金流入點的控制，其對于企業的整體管理質量有著極大的影響，因此，企業領導人必須予以重視。在現階段企業管理過程中，資金流入點存在的問題較多，例如對于貨幣資金入賬的審批制度不夠嚴格，會造成資金管理體系不健全的問題，也給企業部門私自設立“小金庫”提供了空間，嚴重的還會讓某些不法分子產生盜用企業資金的想法，給企業的整體經營管理帶來極大的危害。目前，對貨幣資金流入點控制的問題主要包括：①更改會計憑證；②票據“頭尾”不一；③不按規定記入賬簿或者資金延遲入賬；④私自填制憑證；⑤私自提取現金。

2.貨幣資金流出點控制問題

企業貨幣資金內部控制的最終環節就是資金的流出點控制，這一環節也是企業貨幣資金內部控制過程中最為重要和關鍵的環節。在實際管理過程中，貨幣資金流出點管理有著較大的操作空間，經常會發生貨幣資金流出管理批準制度不全，流程混亂的情況。此外，還有相關資金流出管理崗位工作人員的專業素養不高，而且管理責任不明確，分工界限模糊的問題。我國法律法規規定，企業會計從業人員對于企業的資金流出必須實事求是地入賬，并嚴格按照實際情況記錄，不可出現資金虛報、多報等問題。在現階段，企業資金流出管理常見的問題包括：①虛開發票，經濟業務內容虛報；②賬目混亂，沒有仔細核對；③挪用公款；④涂改銀行對賬單。

三、企業貨幣資金內部控制的完善

1.設計合理的貨幣資金內部控制體系

保證企業貨幣資金完整往往涉及多種經濟業務的收入和支出，主要觀察企業在一定期間內出現的貨幣資金交易和流通有沒有準確及時地記入賬戶，并對未入賬的貨幣資金進行查找。

（1）合理、科學地管理發票與收據

首先，定期核查原始憑證編號，檢查憑證有無遺失；其次，定期核查原始憑證記錄的貨幣資金數額與企業實際到賬貨幣資金數額是否存在差異，如果發現問題，要第一時間找出發生誤差的原因，并及時予以處理。企業要提高對于發票、收據管理的力度，并建立科學合理的發票使用規范。企業可以通過成立專項管理部門或者是委派專項管理人員隨機對賬本予以核查，對企業會計人員工作予以監督，保證會計記錄的真實性和有效性。

（2）銀行對賬單控制

可以編制銀行存款余額調節表，對企業資金的內部控制進行核對，確定是否存在懸而未決的項目，有無錯誤的記錄內容，保障企業資金的安全性。

（3）核算控制往來賬目

企業可以定期核查常用賬本余額，確定其內容和業務單位是否存在差異，嚴格杜絕貪污、挪用公款的惡性事件發生。檢查和監督企業貨幣資金有無及時、準確地予以記錄，對應收賬款的收款情況也要予以定期核對，并做好壞賬評估準備，防止出現企業資產虛增現象。

（4）交易活動控制

企業要對各期賬本及實際賬戶余額進行審查，通過審查結果復核企業貨幣資金的完整性。

2.加強貨幣資金的安全控制

應收、應付票據具有極強的流動性，往往也被企業納入資金控制管理的范疇，而這一項目也是企業重點監管的內容。

（1）賬實盤點控制

企業內部監管人員要合理安排時間，定期核查企業貨幣資金實庫存和賬面記錄內容，確定兩者之間是否發生誤差，防止會計人員借機徇私舞弊、做假賬，提高企業資金貨幣的安全性。

（2）貨幣資金庫存控制

企業必須根據我國相關法律規定，合理地保持企業庫存資金量。當企業庫存資金超出法律規定的限額，應及時存放至銀行或者其他專項機構中，防止庫存資金出現意外損失。企業還可對富余資金進行科學合理的利用，最大限度地發揮貨幣資金的效益。

（3）特殊崗位專人控制負責

對于一些特殊崗位，企業可以采取授權管理模式，除了授權管理人員，其他人員不能越權管理。另外，企業還可以應用多種保護措施，例如選擇安全性高的資金存放地點、提高資金看管警衛人員數量等，確保企業庫存資金的安全性。

（4）不相容職務分離系統

企業要建立完善的內部監督約束機制，保證貨幣資金進出流程的規范化。對于資金管理等特殊崗位企業可以應用兩人或多人分工合作的管理制度，設立多個崗位，如會計、出納、主管等，并明確各個崗位的職責，使之相互監督，防止出現某個崗位的權力過大而導致濫用職權的現象。

四、結語

綜上所述，在企業管理過程中，貨幣資金內部控制管理是最為重要的環節之一，建立科學合理的貨幣資金內部控制管理制度，可以很好地防止企業內部出現貪污、舞弊、挪用公款的情況，還可以保障企業貨幣資金的完整性、安全性，提高企業貨幣資金的使用效率。