新稅改下施工企業稅務管理存在的問題及應對策略分析

陳錦華

一、引言

當前市場，同行業間的激烈競爭態勢以及社會公眾對于稅務管理建設的高標準與嚴要求，導致企業將面臨新的稅務管理考驗。而基于行業、政策、經營等局限性因素，導致企業面臨的潛在經營風險陡然增加。為確保企業財務體系運行規范、穩定，做到合理、科學依法納稅，減少因稅務問題帶來的風險性因素，這成為當下施工企業財務管理工作所面臨的重要工作內容之一。

二、新稅改對于施工企業的影響

1.國地稅合并對于施工企業的影響

在新稅務制度改革過程中，實現了將原有國稅與地稅合并繳納的形式。其一，建設企業將逐步形成財稅繳納、資金供給、擴展業務等元素相互融合、統籌協理的新模式，將統一執行國家關于稅費繳納、財務管理的相關政策及監管措施。其二，企業的納稅成本隨著種類稅費的合并而降低，但計算額定稅費、判定繳納稅費比例的業務總量有所增加。其三，減少了稅務管理中間流通環節，可提升企業內外部稅務管理操作效率與質量。

2.增值稅稅率對于施工企業的影響

主要表現為對企業營業性業績收入增幅影響。即稅費比例增幅與降幅，使得企業所繳納的稅費總額在年度建設總產值的占比存在較大差異，呈現出反比例增長趨勢。例如，現行增值稅稅率從原有的16%下調至13%，使得施工企業減少了對于稅務成本費用支出，且在保持穩定稅率限額的基礎上，實現增加施工企業的進項稅，由于企業所支付的費用有所降低，進而在抵扣時的費用也逐步減少，企業所得到的現金總額則進一步增加。

三、施工企業稅務管理過程中存在的問題

1.企業稅務管理體系運行不暢

其一，部分施工企業為減少額外資金投入比例，減少了對相關財會稅務管理崗位的設置，將繳納稅款所涉及的整合資金、觀察稅率變化、測算稅費總額等工作內容交由會計及出納人員，使其工作任務量及壓力陡然增加。

其二，各環節連接不緊密，使得報稅所需信息數據傳遞渠道受阻，無法在短時間內將指定信息指標傳送到特定區域內。同時，多元化、復雜結構的稅費種類，使其核算標準口徑未能實現統一規范，致使在計算時所形成的結果往往與實際發生數額存在較大差距。

2.潛在稅務防控風險因素增多

其一表現為發票涉稅風險，主要由于責任主體不明晰、支出費用明晰籠統等因素的存在，使得施工企業所接收到的不規范票據數量陡然增加。企業在稅務整理期間無法準確判斷稅費類別，影響了稅費計算方式的正確選擇。

其二表現為收入項目財稅風險，一則施工企業營業外收入與利潤表對比存在不一致；二則企業所得稅中營業收入所占比重小于實際收入總額，造成其申報事項不完整；三則施工企業中所包含的出租固定資產與無形資產收入，未計入折舊撤銷表內，造成稅務繳費遺漏。

3.企業稅務監管機制設置不規范

從施工企業內部來講，基于在有限的財務管理模式基礎上獲得更多的經濟效益為主導觀念，致使部分施工企業對于相關稅務政策、方針以及規范計算流程等方面未能及時有效落實到位，對于繳納稅費種類則以“少交、不交”為原則。

從外部環境來講，稅務職能部門有限的監控范圍，無法對地區內施工企業進行全覆蓋的稅務監控，致使在執法期間給予企業更多的稅務管理漏洞，企業則利用制度與措施上的失誤來實現“合法”規避征繳稅費。

四、新稅改下施工企業稅務管理的應對策略

1.結合實際設定稅務管理各項實踐目標

從稅務管理質量來看，要確保稅務工作科學化、規范化與合理化。要充分了解掌握企業內繳納稅費的種類與數額，結合企業實際發生的建設事項，并依據行業劃分來最終確定稅費類型，并以此作為參照物測算稅費總額。

從票據憑證管理方面來講，在與施工方、原材料供應商建立合作經貿關系過程中，應當開具規范類正規發票為基礎，按照票據要求注明雙方之間所設立的權責義務，并作為稅務管理資料進行留存。

從落實稅收政策制度方面來看，需要施工企業依據所承建的項目規模及范圍，以當下新稅費改革措施為行動準則，嚴格遵守國家制定頒布的稅收法律規章制度及指導性稅收方針。

2.優化完善企業稅務管理運行體系建設

一要按照稅務管理內容以及實際所發生的繳稅業務量，增設稅務管理專職崗位，明確崗位操作人員的職責范圍與操作流程，完成企業內有關稅費征繳、數額計算、政策落實、監督稅務資金流向等工作任務。

二要疏導各環節間信息數據傳遞渠道。首要環節則需要按照特定換算比例統一計算標準及范圍。

三要引入智能化財務軟件系統，將稅務管理相關聯的內容通過網絡化、電子化信息處理終端得以精準計算。

3.建立健全監督審核機制強化風險防控

一是確定監管內容及覆蓋范圍。包括上述提到有關稅務管理工作種類，都應統一納入監管范疇，而監督的側重點在于計算稅費的方式、稅費比率以及總體稅額，并將監控的范圍限制擴大到日常施工與管理操作中。

二是對于票據規范性風險來講，應在訂立合同期間，就開發票據形式、標注內容、繳費比率等方面達成共識并予以履行。對于收入項目稅費風險，則應以實際為標準，準確記錄稅務管理所規定的收入項目，并對記錄數值與參照指標反復比對論證。

4.建立一支專業化稅務管理人才隊伍

其一，逐步將依法納稅、科學管理、公共公正的稅務管理理念，在實踐工作中向企業財會人員倡導灌輸，通過嚴明財務會計審計制度、完善會計核算細則等方式，幫助并規范化工作。

其二，加強對稅務管理相關法律、法規等規范類文件的熟悉程度，充分了解掌握市場經濟條件下稅務體制改革的變化形勢，熟知相關聯企業生產稅率，準確篩選出合理、規范的稅費計算方式，并在核算過程中確保稅務數據完整性與科學性。

五、結語

綜上所述，未來階段內復雜多變的市場經濟條件，促使企業在生產經營過程中機遇與挑戰并存。新技術、新思路以及多元化的經濟格局，為施工企業拓展規劃提供良好的實踐平臺。稅務管理所帶來的財務運行不穩定，產生的風險因素日益凸顯，限制了企業資本運作科學化運營。為此加強施工企業稅務管理，要以設定各環節稅務管理目標為基礎，建立健全稅務監督管控機制，提升財務人員職業素養，進而為實現增長企業經濟效益做好充足準備。