云會計環境下企業財務部門內控制度的審計研究

馬春光 陳桂華

現代信息技術快速發展，我們已進入了大數據時代。基于這種背景，云會計的概念逐漸被人們熟知。不少企業為了提升財務內部控制工作效率，紛紛引入了云會計運作模式。在云會計環境下，企業管理者可以借助各種終端及時查看會計信息，或者處理各項會計相關業務。云會計的誕生與應用，給企業帶來了諸多便利，但同時也意味著企業面臨著更多的挑戰。對此，如何在云會計環境下，做好內控審計工作，仍然是企業相關部門和人員需要深入思考的問題。

一、云會計環境基本內涵及應用現狀

（一）云會計環境的基本內涵

云會計指的是：云計算環境下的會計工作。云會計環境則是相對傳統會計環境而提出的一種新概念。在傳統會計環境下，企業財務部門控制審計的信息化水平偏低，很多數據信息都需要依靠人工的方式進行收集和整理。而在云會計環境下，企業可以通過對云會計軟件的應用，實現對各項財務會計數據信息的自動化存儲以及智能化、信息化審計。企業在購買了云會計軟件之后，將之安裝在內部信息系統中，就創造出一個云會計環境。在云會計環境下，企業內部財務部門的會計數據信息就可以共享到客戶端，審計部門工作人員借助客戶端就能掌握各項財務數據收支狀況，從而更好地開展財務部門內部審計工作，也便于及時發現和防范風險。但云會計環境比較復雜，企業要想發揮出云會計的價值，就需要不斷地進行內控制度的改進，進一步做好內部審計工作。

（二）云會計在企業財務內控審計中的應用現狀

從目前狀況看，不少企業為了提升內部控制的信息化、智能化管理水平，都紛紛引入了云會計軟件，以此形成了內部控制云會計環境。但受傳統內部控制審計理念和模式的影響，部分企業雖然打造了云會計環境，但仍然無法發揮云會計軟件在內部控制中的價值，導致內部控制工作效率難以得到進一步地提升。問題表現于：內部控制制度未及時更新，導致相關工作無法順利推進，云會計軟件應有的價值未得到有效發揮；內控審計人員忽視了對云會計相關知識點的學習，導致自身素質水平無法勝任崗位工作要求，進而影響到最終的審計工作效果；審計人員在開展各項審計工作的過程中，過于依賴云會計軟件，忽視了對各項數據的人工核實?？傊@些因素的存在，阻礙了云會計價值的發揮。

二、云會計環境下企業財務部門內控制度審計影響因素

（一）環境因素

在以往的內部控制審計工作中，工作人員需要以《企業內部控制基本規范》為依托，開展各項數據審查和業務審核工作。傳統會計環境下，企業內部審計工作主要依靠人工方式進行，即：由內部審計人員提取和審核各項數據，以此審查數據的真實性，判斷內部控制環境的安全性。而在現如今的云會計環境下，企業內部審計工作不僅包含了傳統內部審計的內容，而且包含了制度審計、云會計服務商服務質量審計、數據服務審計等方面的內容。相比于傳統會計審計，云會計審計是一個全新的概念，如此意味著審計工作人員在日常工作中，面臨的環境更加復雜。

（二）風險因素

云會計環境下，企業財務數據的信息化管理水平明顯提升，如此意味著財務內控工作整體效率也得到了顯著的提升。但隨著云會計的發展，企業財務會計數據信息的安全存儲問題，也日益受到各界人士的關注。雖然各大云會計服務供應商針對財務數據安全管理問題，推出了相應的安全管理制度，但在大數據時代，信息的絕對安全性問題令人堪憂。因此，在開展企業財務內部控制制度審計工作的過程中，相關人員就需要針對數據安全性問題展開重點審查。日常工作中，企業內部審計工作人員也需要做好各項數據信息的安全管理和審查工作，及時發現數據問題。但由于云會計環境下，企業財務內部控制審計標準不明確，從而增加內控審計風險的發生概率。

（三）審計要點

傳統會計環境下，企業財務內控制度審計工作主要圍繞制度的可行性和科學性、合法合規性展開審計。而在云會計環境下，企業財務內控制度審計除了一般的審計內容之外，還包括系統安全性審計、數據信息輸入輸出審計、系統管理制度審計等等。相比于傳統會計環境下的內部控制審計工作，云會計環境下的財務內控制度審計要點發生了一定程度的轉移。為了保障云會計環境下內控制度審計工作效果，相關人員就需要圍繞制度可靠性和數據信息的安全性、可靠性展開重點審查?？梢?，在云會計環境下，企業財務部門內控制度審計要點發生了一定程度的變化。

（四）制度因素

我國政府部門針對企業會計信息系統內部控制，推出了相應的制度指引，旨在引導各大企業做好內部控制工作，改善內部控制整體環境，提升企業整體工作效果。但在云會計環境下，企業財務內部控制環境和要點都發生了很大的變化，如此意味著，以往的制度無法滿足當下工作的需求。制度的缺失，不僅會阻礙內控工作的順利開展，而且會增加內控風險的發生概率。這種情況下，企業應該在已有制度的基礎上，推出全新的內控制度，并且將云會計納入重點審計范疇，及時發現其中隱藏的風險，并出具相應的審計報告，一方面，為企業做好內控風險預防工作提供依據；另一方面，保障云會計系統的正常運轉，提升企業內部控制工作效果，為企業的長遠發展助力。

三、云會計環境下企業財務部門內控制度審計改進對策

（一）完善制度，規范操作

云會計環境下，企業可以結合自身的財務工作需求，購買軟件使用權，并將之接入已有的信息系統中。云會計軟件的引入，在很大程度上減少了人工審核財務數據的工作量，也使得人工操作風險明顯降低，提升了審計工作質量。但為了進一步發揮出云會計軟件的價值，實現資源的高度共享，為內部控制審計工作的順利進行創造良好條件，企業就需要對相關制度加以完善。首先，企業應該結合云會計的特征，在已有審計制度的基礎上，增加云會計審計相關規定，給審計人員提供制度依據；其次，企業應該針對已有內部控制展開全面審計，把握其中存在的薄弱點，并且基于數據共享原則，對制度加以完善，確保各項數據信息能夠在企業內部順利流通；再者，企業可以學習其他優秀企業的做法，對內部控制制度進行更新。例如，企業可以在已有內部審計制度的基礎上，增加云會計審計相關內容，以此規范云會計審計工作。同時，企業為了保障云會計供應商服務質量，還可以推出專門的資質審查制度，結合行業標準，尋找符合資質的云會計服務供應商。此外，企業還可以引入第三方監管機制，即：引入第三方監管機構，共同評估和審查云會計服務商資質。通過這種方式，強化內部審計工作效果，發揮出云會計軟件的應用價值，為企業內部控制工作的順利開展，創造良好的條件。

（二）動態監督，信息共享

在云會計環境下，企業審計工作人員可以借助內部系統，隨時查看和審核各項數據信息。而企業管理者同樣可以借助云會計系統了解各項經濟活動發展動向。在云會計環境下，企業審計人員應該全面監管各項經濟活動，即：基于全過程、動態監督原則，全面收集和存儲數據信息，為企業經營者提供可靠的決策依據。在動態監督管理模式下，審計人員可以及時發現財務數據中存在的問題，并且上報相關人員進行核實，如此可以降低財務風險的發生概率，為內部控制工作效果。在處理賬實不符等問題的時候，企業內部審計人員可以借助云會計平臺，與會計人員、供應商取得聯系，以此了解問題的形成原因，從而給出客觀真實的審計報告，提出更具針對性的審計意見?？梢哉f，在全過程動態監督機制下，企業能夠更好地利用云會計軟件，實現各項數據信息的高度共享，強化審計工作效果，為企業做好內部控制工作提供強有力的支持。

（三）協同辦公，靈活管理

云會計環境下，企業管理者與基層員工可以通過云會計平臺，及時進行數據信息的溝通交流，如此就增強了企業內部財務數據信息的流通度。但為了進一步發揮云會計的作用，改善內部控制工作環境，提升財務部門內控工作效果，企業還需要引入協同辦公機制，對內部控制各環節進行全面審查，同時對內控人員進行靈活管理。首先，企業應該明確財務部門工作人員和審計部門工作人員的職責，確保各司其職，但同時也需要引導他們之間展開相互合作。其次，企業應該完善云會計環境下的內部控制制度，發揮出各部門的協同價值，在共享數據資源的同時，引導各部門人員展開溝通交流，相互探討內控要點，明確內控難點，并且借助有效的審計工作，及時發現內控環節存在的問題，最終提出相應的改進方案。以企業財務部門內部控制制度審計為例：該項工作不僅需要審計工作人員的參與，而且需要財務部門會計工作人員、內部控制管理人員的相互配合才能順利完成。鑒于此，企業管理者應該在云會計環境下，建立各部門溝通交流機制，引導各部門人員進行協同辦公，對各部門人員進行靈活管理，允許人員的合理調動，強化審計工作效果，改善內控整體環境。

（四）把握重點，評估風險

云會計環境下，企業會計信息系統更新和內部控制審計要點的把控問題，成為兩大難題?；谶@種背景，企業管理者和審計工作人員就需要從云會計的特征入手，把握內控審計要點，并且通過有效的內部審計，及時把控風險。例如，在日常內控審計工作中，企業需要重點審查云會計管理制度的可行性以及數據中心管理安全性等問題。針對財務工作人員，則需要提出明確的數據管理要求，如財務人員不得隨意更改企業內部云會計數據系統中心的密碼，不得將數據信息外泄；在審查云會計供應商資質的時候，則需要本著客觀公正的原則，不得徇私舞弊。在選擇供應商的時候，需要嚴格參考供應商資質考核標準，降低供應商可信性風險的發生概率。

結語

總而言之，在云會計環境下，企業應該圍繞以往財務部門內部控制審計工作中的不足展開分析，明確已有制度的缺陷，并且結合云會計特征和自身發展需求，完善制度，規范操作；針對各項數據信息，實施動態監督原則，提升信息利用效果；同時基于協同辦公的要求，對各部門人員進行靈活管理；通過對內控重點的分析和把握，及時發現、評估和防范風險，為企業的長遠發展保駕護航。