淺析電子商務企業內部控制存在的問題及優化

彭 林

一、電子商務企業與傳統企業相比的新特點

隨著互聯網信息技術的普及，電子商務企業應運而生，改變了人們的消費習慣和生活方式。在運營模式上，相較于傳統企業，電子商務企業的新特點如下所述。

1.經營無紙化

由于互聯網技術的廣泛應用，電子商務企業的日常經營管理工作主要依托于計算機操作。與傳統的紙質化辦公不同，現代電子商務企業采購、存貨、銷售等各個業務環節產生的數據都可以存儲到計算機服務器中，這極大地提高了經營管理效率。各部門有關工作人員可以隨時根據需要從相應辦公系統中提取具有針對性和科學性的數據，不僅提高了工作質量，還為企業管理層管理決策提供了更高效實際的信息材料。

2.交易活動不受時空限制

電子商務企業的最大創新點是突破了時間和空間的限制。消費者可以通過移動設備終端，在任何時間或任何地點進行網上交易活動，隨時隨地購買到需要的商品，這是電子商務企業與傳統企業相比最大的競爭優勢。傳統企業的經營活動往往會受到時間和空間的限制，提高了交易成本，制約了自身的發展，而電子商務企業運用互聯網技術解決了這一難題。

二、電子商務企業內部控制中存在的問題

互聯網本身的開放性特征賦予了電商行業進入門檻較低的屬性，因此，電商行業的內外部競爭是十分激烈的。為了在競爭激烈的市場環境中生存下來，電子商務企業應建立完善的內部控制制度，提升企業的經營管理水平，實現企業目標。然而，電子商務企業作為一種新興的商業模式，在內部控制方面存在著以下不足。

1.缺乏良好的內部控制環境

企業的內部控制環境往往代表著企業的軟實力，是企業的內部控制能夠有效實施的重要保障。然而，許多電子商務企業往往不夠重視企業內控環境的建設，只關注于企業短期的經營業績。大到管理層，小到底層員工，對于企業內控氛圍和企業文化的重視程度不夠，沒有明確地認識到內部控制對于電子商務企業的重要性及發展意義。很多管理者以起效緩慢為由，摒棄了企業的獎懲機制，打擊了員工的工作積極性，減弱了企業的工作活力。一些電子商務企業照搬照抄其他企業的內部控制制度，沒有將內部控制真正地落實到位，出現庫存貨物丟失沒有人負責、內部員工濫用職權獲利等問題，這嚴重地阻礙了企業長期穩定的發展。

2.缺乏完善的風險評估體系

電子商務企業在發展過程中往往面臨著來自內部和外部的多方面風險因素。新的內外部環境會帶來新的風險，企業的風險評估要緊跟內外部環境的變化。首先，現代社會，電子商務企業產品的更新換代速度非常迅速，如果電子商務企業不及時關注產品發展狀況和市場行情的變化，進行產品的更新迭代，那么很可能會因為產品的落后而面臨失去市場份額的風險。其次，激烈的市場競爭帶來的風險要求電子商務企業時刻關注競爭對手的動態，及時對競爭對手的動作做出相關反應。互聯網信息的便捷性改善了以往傳統企業交易活動中信息不對稱的現象，消費者可以在移動設備上貨比三家，尋找性價比更高的商家與其交易，這樣，電子商務企業的利潤率就會下降，未來電子商務企業之間的競爭會更多地表現為價格戰。

3.缺乏健全的監督制度

電子商務企業的內審部門是監督企業內控有效實施的關鍵機構。內審部門的工作人員一般都是董事會較為信任的人員，由董事會直接任命。所以就容易出現內審部門工作人員權責過大，職能從監督轉為監管的現象，這與內審部門須保持獨立性的原則相違背。電子商務企業中互聯網技術的廣泛運用對內部控制人員的專業素質提出了更高的要求。電子商務企業的內部控制人員不僅要熟練掌握內控知識，更要精通計算機技術。然而，我國電子商務企業對于內部控制的研究起步較晚，在內控方面具有綜合素質的人才十分稀缺，很難滿足電子商務企業的經營發展需要。

三、電子商務企業內部控制的優化措施

1.改進企業內控環境

企業內部控制環境作為企業的軟實力，潛移默化地影響企業內部控制的有效實施。企業內控環境包括經營戰略、組織架構、人力資源、企業文化等，對企業持續的經營發展至關重要。

電子商務企業應根據內外部環境的特點制定合適的經營戰略，并且隨著內外部環境的變化，企業要不斷調整經營戰略。在組織架構上，電子商務企業需要在董事會下設內部審計部門，負責監督內部控制在電子商務企業內部的有效落實，持續調整完善企業內控建設。企業的發展需要全體員工的共同努力，電子商務企業還要在企業內部營造積極向上的工作氛圍，設立一套科學合理的獎懲機制，在有效規范員工行為的同時，調動員工的工作積極性，為企業發展不斷注入活力。為了防止企業出現內部舞弊、相關工作人員以權謀私等現象，企業要建立誠信互助的企業文化，加強員工的道德素質教育。另外，電子商務企業尤其需要增強各級員工對內部控制的認識與重視，定期舉辦宣傳內控知識的活動，在全公司上下為內部控制建立一個良好的基礎環境。

2.完善企業風險評估體系

不斷變化的內外部環境要求電子商務企業提高風險防范意識，及時識別復雜多樣的潛在風險，建立一套持續發展的風險評估體系，對企業內外部風險做出有效的預防與控制。完善企業風險評估體系具體可以從以下幾個方面入手。

第一，全面認識企業內外部的潛在風險。電子商務企業面臨著來自內部和外部的各種風險，內部風險包括內部員工管理風險、管理信息系統的安全性風險、電子信息數據的真實性風險等；外部風險包括產品落后的風險、激烈的市場競爭環境的風險、國家宏觀政策及法律法規的風險等。電子商務企業要全面認識來自企業內外部的各種潛在風險，提高風險防范的意識與警覺，對可能遇到的風險做好風險評估與預防。

第二，增強員工的風險防范意識與提高風險管理能力。電子商務企業的日常經營依賴于企業的信息管理系統，每個員工都有私人的賬號和密碼登錄到企業的信息管理系統中進行日常辦公，不同部門、不同級別、不同職責的員工所擁有的權限不同，這提高了企業的經營管理效率，但同時企業也面臨著數據信息被篡改、刪除的風險。電子商務企業要定期對員工進行風險防范與風險管控教育，提高員工的風險管理能力，將風險管理滲透到所有部門的日常經營管理工作中，從細微之處抓起，提高企業整體的風險防范與風險管理能力。

第三，持續優化現行的風險評估體系。在復雜的互聯網環境下，隨著內外部環境的不斷變化，電子商務企業面臨的內外部風險也在不斷改變。電子商務企業應該根據企業內部形勢和外部環境的變化不斷優化企業現行的風險評估機制，對內外部潛在的風險進行持續評估，適時改變自己的風險管控措施，提高企業的反脆性來應對變化多端的潛在風險。

四、結語

互聯網信息技術的成熟與進步為電子商務企業的發展提供了契機。與傳統企業不同，電子商務企業具有經營無紙化、交易活動不受時間和空間的限制、開展交易活動更高效等新優勢，這是電子商務企業迅速發展的原因之一。電子商務這一新興的商業模式在發展過程中也面臨著一些問題，電子商務企業在內部控制中缺乏良好的內部控制環境、完善的風險評估體系、健全的監督制度等。這就需要電子商務企業積極采取相關措施，以改進企業內控環境、完善風險評估體系、加強內部監督體系，對企業的內部控制進行持續優化，實現電子商務企業長期穩定可持續發展。