大數據審計引領省市縣三級部門預算執行審計全覆蓋

◆劉康/湖北省審計廳

近年來，湖北省審計廳認真貫徹落實審計署關于“有深度、有重點、有步驟、有成效”的審計全覆蓋指示精神，在審計署財政司、數據司的指導下，運用“集中分析、重點核查”大數據審計思路，采取省廳指導、以市帶縣，現場審計與非現場審計相結合的核查組織方式，從2016年開始，利用三年時間于2019年實現對省市縣一級預算單位審計全覆蓋，二三級預算單位覆蓋面達到50%。通過近幾年部門預算執行全覆蓋審計的深入推進，進一步提升了各級部門單位遵守財經法紀的意識，規范了預算管理和財務收支行為，2020年審計發現違紀違規問題較上年平均下降60%，極大地提高了部門預算執行的質量和資金使用效果。湖北省的主要做法如下。

一、積極優化環境，為部門預算執行大數據審計創造條件

一是構建預算執行數字化審計工作制度。省廳加強頂層設計，不斷強化大數據審計規范化建設，確保了審計全覆蓋有序推進。一方面制定發布了《部門預算執行數字化審計操作指南》《湖北省財政預算執行審計數據標準化手冊》等制度辦法，從數據采集、整理、分析等方面提供具體的操作規范和方法指引。另一方面出臺了《統籌全省審計工作發展的若干意見》，樹立“一盤棋”理念，打破處科室專業界限，實行“五個統一”模式組織實施，制定了規范的審計操作標準，并將制度、操作規程、管理辦法和常用的法律、法規匯集，為審計操作提供指南，確保部門預算執行審計全覆蓋工作規范運行。

二是培養高素質數字化審計團隊。從2012年開始，省廳在全系統舉辦計算機審計中級培訓班20多期，培訓人數近1400人次，截至目前，全省共有647人獲得審計署計算機審計中級證書，有6人取得了審計署高級數據分析師證書。同時，各級審計機關安排計算機專業人員到業務部門鍛煉交流和任職，促進計算機技術與審計業務方法深度融合。每年年初，省、市各級抽調財政審計人員與計算機技術人員組成數據分析團隊，集中對年度采集數據進行整理和分析，全面提高數字化審計的針對性和有效性。

二、夯實數據基礎，做好全面、完整、規范的數據準備

（一）構建數據采集機制。省廳認真落實審計署關于數據采集的要求，按照“以用為本”的原則編制了《湖北省財政一級預算單位數據采集和標準化總體方案》，積極構建面向財政和各預算單位的數據采集工作機制。每年年初，各級審計機關向財政部門和各預算單位發出采集數據的通知，對數據采集的范圍、內容、類型、格式和提交時間作出明確要求，目前已經與各部門單位建立了定期報送財政財務數據的機制。

（二）擴大數據種類規模。為營造良好的數據環境，省廳建立省級審計數據中心，從不同系統和渠道豐富數據來源，不斷擴大源數據的種類和規模。目前，數據中心已采集到部門預算編審、預算指標管理、國庫集中支付、部門核算、部門決算、非稅收入6大系統數據，涉及預算、撥付、收支、決算整個流程，同時還采集工商登記、組織機構信息、人員編制、車輛編制、出國出境、稅務發票、協會學會等相關行業數據，采集數據總量已達48.3TB，基本實現財政數據“橫向到邊、縱向到底”全覆蓋。

（三）推進入庫數據標準化。省廳依照審計署下發的財政財務數據采集標準，由數據分析團隊安排專人將財政、財務數據一鍵式還原到財政分析平臺，并對各一級預算單位的預算編審、預算指標、國庫支付等系統數據進行標準化處理。同時，通過模糊匹配技術，打通部門各項數據關聯通道。面對分析平臺不能完整提取標準表、校驗過程中關鍵字段缺失重復、系統導出的數據文件格式不統一等問題，分析團隊積極展開對原始數據收集、入庫、標準化、校驗以及匯總等環節的交流學習。組織人員加強對標準表表間關系的解讀，加深對審計、財政系統相關文件要點的理解，梳理表間勾稽關系及字段提取要求，不斷探索新方式解決各項問題，編寫并封裝多個標準表提取、匯總校驗腳本，并向各市縣下發數據標準化的操作步驟，全面提高各級數據質量，確保滿足大數據集中分析的需要。

（四）注重數據安全管理。省廳充分樹立數據安全保密意識，多措并舉實現數據管理的科學化和規范化。一是制定了《審計業務數據管理試行辦法》和《數據安全管理試行辦法》，對數據中心的軟硬件配置、數據分類、數據的采集使用機制、數據安全等內容進行全過程管理。二是最小授權的原則訪問數據。數據中心在數據分析網與電子政務外網進行了物理隔離，僅設置一臺終端為數據輸出端，既兼顧了數據安全，又能滿足數據輸出的需求。三是建立專門數據分析通道。當有數據分析需求時，啟用數據分析室，通過專用計算機設置若干訪問終端，僅能查詢使用由數據中心遷移至數據分析服務器上的數據，數據分析結果與市縣共享，分析結束后收回所分配的權限，確保數據安全。

三、創新工作思路，全面推進分析模型的開發、優化和共享

省廳結合部門預算管理特點，堅持問題導向、目標導向和結果導向，積極構建模型、優化模型、與市縣共享模型，實現省市縣數據分析能力的同步提升。

一是探索開發。加強審計思路和計算機分析技術的深度融合，重點圍繞預算執行總體情況，編寫了部門預算與執行結果差異、部門預算調整占比、項目預算執行、三公經費和會議費預算執行情況等6個審計模型；圍繞揭示問題疑點，將中央八項規定、省委六條意見、財經法紀和預算管理制度等規定要求轉換為數據思路，編寫了虛編項目預算、虛列支出、違規收費、違規消費性支出等40個模型方法，充分揭示預算執行中存在的違紀違規疑點線索。

二是創新優化。省廳緊跟預算及財務管理最新政策要求，將問題疑點類分析模型的優化任務分解到人，每年對模型查詢條件進行全面更新，提升分析模型適應性；積極探索“部門預算+專題”模式，先后針對涉企專項資金管理、行政事業性資產管理、轉移支付資金分配、項目資金使用績效、非稅收入征繳等情況開發20多項分析模型，揭示財政資金分配使用不及時不合理、資產管理不完整或利用不充分、項目績效編制不合理、放管服政策未落實等問題線索，將相關政策落實貫穿部門預算執行審計中，進一步豐富部門預算全覆蓋審計內容。

三是推進共享。省廳建立審計方法庫，搭建省級共享平臺，加大分析模塊的培訓、推廣、交流、應用考核的力度，對數據分析能力薄弱的市縣，由市州建立數據分析團隊，集中對所轄市縣開展集中分析，疑點線索分發各縣現場核查。2018年以來，市縣各級審計機關根據省廳下發的模型，結合各地預算管理特點，創新專業分析模型，重點關注了部門預算編制和執行、非稅收入征繳、國庫集中支付、政府采購、資產管理信息的真實性；關注收入支出預算編制的完整性、合規性，資金使用的合理性；關注個人獎勵及補助發放，以及“放管服”政策措施落實等情況，在省廳下發的46個疑點分析模型的基礎上，重新構建了117個疑點分析模型，有效推動了市縣部門預算執行全覆蓋審計。

四、優化工作流程，強化線索核查和結果利用

一是創新疑點線索核查方式。各級審計機關充分利用大數據分析成果，積極采取現場與非現場相結合的核查方式，實現疑點線索應查盡查。堅持做到：“進點審計擴展查”，結合疑點核查，將審計內容擴展到政策落實、原因分析和普遍性傾向性問題的挖掘上；“延伸核查重點查”，詳盡查證和著力揭示疑點線索反映的突出問題；“集中送審抓自查”，將管理不規范等問題線索發送到相關部門單位，由部門財務或內審機構針對疑點提出的問題，做好自查資料報送，對無合理解釋的疑點集中取證，作為問題納入審計報告反映。

二是簡化工作流程。對實施進點審計的部門需嚴格按照法定流程，制定審計實施方案，下發審計通知書，獨立出具審計報告；以審計調查的方式延伸核查的部門，統一下達審計調查通知書，派出核查小組就疑點問題進行核實和取證，對存在問題的部門發出問題確認函，并出具審計整改通知書。

三是匯總審計結果，向同級政府上報全覆蓋審計結果情況。報告全面反映部門預算執行總體情況，集中揭示部門單位存在的問題，分層次、有針對性地提出加強預算編制、執行和財務收支管理等意見和建議，得到政府領導的充分肯定。

湖北省部門預算執行全覆蓋審計方式及應用方法被審計署評為中國信息化成果三等獎，《集中分析重點核查推進部門預算執行數字化審計》被評為優秀論文，省廳提交的《大數據背景下預算執行審計全覆蓋案例》入選審計署案例庫，《大數據全庫檢索和分詞技術在財政資金全覆蓋審計中的運用》和《非結構化數據處理技術在部門預算項目績效審計中的運用》分別獲2020年審計署優秀案例一等獎、二等獎。