容錯糾錯彰顯審計法治擔當

◆黎江虹/中南財經政法大學

習近平總書記在黨的十九大報告中明確提出，“建立激勵機制和容錯糾錯機制，旗幟鮮明為那些敢于擔當、踏實做事、不謀私利的干部撐腰鼓勁”。探索實施容錯糾錯機制，寬容干部在改革創新中的失誤和錯誤，科學合理地界定審計工作的責任區間，有利于鼓勵廣大審計干部在貫徹新發展理念、推動體制機制創新的過程中大膽探索、先行先試，為提升審計實效貢獻智慧和力量。而該機制的內容設計與優化應當以理順審計工作容錯糾錯機制的功能意義、明確審計工作容錯糾錯的基本標準為邏輯基礎與起點。

一、審計工作容錯糾錯的功能意義

落實容錯糾錯機制，是新時代審計現代化進程賦予審計機關的一項全新的任務。這一任務的完成關涉經濟建設、政治建設、社會建設等多個治理領域，鏈接法治國家、法治政府、法治社會等多個主體范疇。厘清與提煉該機制的功能意義對于擺脫傳統審計與問責的行為慣性、構筑科學保護審計干部的法治屏障具有理論基礎與實踐引導的雙重價值。

（一）推進審計工作容錯糾錯機制建設，有利于貫徹落實《中共中央 國務院關于新時代加快完善社會主義市場經濟體制的意見》（以下簡稱《意見》）的指示精神

《意見》部署了下一階段黨的中心工作。中國特色社會主義已步入新時代，經濟由高速增長階段轉向高質量發展階段，但我國市場體系有待健全，政府和市場的關系有待理順，推動高質量發展必須掃清體制機制上的障礙，進一步解放思想，不斷突破創新。為實現經濟體制改革的走深走實，為實現制度優勢轉化為具體的治理效能，我國應當圍繞《意見》提出的七個關鍵領域的改革舉措，推進審計工作容錯糾錯，堅持辯證審慎理念，準確把握審計執法的尺度和節奏，旗幟鮮明地鼓勵創新，確保糾錯、防錯、容錯并舉，這有助于保護和鼓勵廣大審計干部干事創業積極性，發揮審計監督的正向引導作用。

（二）完善審計工作容錯糾錯機制設計，有益于加快審計法治體系建設

推進審計工作容錯糾錯內容設計，做到既堅持依法審計，嚴肅查處違紀違規問題，又堅持務實求真、審慎評判，這意味著要將廉政法治建設與審計工作容錯糾錯機制有機結合、將客觀公正的法治精神貫徹落實于審計工作全過程，嚴格筑牢審計監督的法治防線與制度藩籬，有助于加快涵蓋審計法律規范體系、審計法治實施體系、審計法治監督體系等內容的審計法治體系的建設，推進依法審計科學有序開展，全面依法治國戰略部署也將隨之得到進一步豐富與夯實。這也對審計干部的辯證思維和戰略定力提出了更深層次、更高標準的要求。

（三）構建審計工作容錯糾錯機制體系，有利于助推“六穩”和“六保”

“六穩”加“六保”，是在特殊時期落實穩中求進工作總基調的具體部署。建構審計工作容錯糾錯機制體系，充分考量疫情防控和經濟社會發展工作的現實需求，堅持批判性與建設性“兩手抓”，有利于整體謀劃助推“六穩”“六保”，推動審計治理體系和治理能力現代化。“六穩”和“六保”是2021年全國兩會政府工作報告的一大重點內容。后疫情時期，穩定的另一面就是民生。審計工作容錯糾錯機制體系也應當遵循這一運行軌道，依托法治穩步推進審計工作的現代化，進而發揮審計在維護社會和諧穩定中的積極效應。

探索實施容錯糾錯機制，正向激勵審計干部在改革中的創新意識，在我國社會主義市場經濟體制的完善、審計法治體系的建設、“六穩”和“六保”的部署等重大領域都發揮著不可替代的助推作用。而這些政策意圖的貫徹落實有待于對具體概念與尺度的明確與細化，其治理愿景的實現絕非一日之功。

二、審計工作容錯糾錯的基本標準

審計工作容錯糾錯機制橫亙于廉政建設與發展創新兩大理念之中，其基本標準的選取應當兼具原則性與靈活性兩大屬性，且兼顧主觀與客觀兩大要素，從而在廉政與創新兩大政治導向中尋求平衡，實現制度的帕累托最優。

（一）堅持歷史、全面、客觀地看待問題標準

堅持歷史辯證地看待和處理改革發展不同時期、不同條件下出現的不同問題。審計工作容錯糾錯機制的構建并非穩定的靜態規范的匯總過程，而是一個需要左右調適、不斷總結經驗、明晰固定標準的動態過程。對于容錯糾錯的研判，應當綜合考慮推動重大審計項目和重點審計工作中，受時間緊、任務重、項目條件不完全具備等客觀因素影響可能產生的各類問題，結合動機態度、客觀條件、程序防范、性質程度、后果影響以及挽回損失等情況，認真甄別、準確研判、妥善處置，實現政治效果、紀法效果和社會效果的統一。

（二）堅持鼓勵擔當，支持創新標準

正確認識和對待審計工作發展中的探索創新，樹立組織為干部擔當、干部為事業擔當的導向。堅持實事求是，客觀反映問題，準確界定責任，審慎作出評價，進一步提升廣大審計干部在推動審計工作“爬坡過坎、接續轉換”中的底氣、朝氣和膽氣。審計是提升國家治理能力與水平的重要機制之一，而形成領導干部創新創造、踏實做事的保護機制，將創新理念從思想激勵、政治喚醒走向成文規范層面，是推進審計體制現代化隱含的制度前提。

上述兩大標準與審計工作容錯糾錯機制的功能意蘊相契合，與審計工作的客觀規律相呼應，充分保障審計干部的主觀創新空間，對于審計工作容錯糾錯機制的結構架設與內容完善發揮著提綱挈領的指導與評估作用。

三、審計工作容錯糾錯的內容設計

審計工作容錯糾錯機制包含容錯與糾錯兩大內容，既要實現對干部創新的激勵保障，也要健全失誤、錯誤的解決路徑。如果無法在內容制定中把握好容錯糾錯的聯系與區別，無法在程序建構中設定好容錯糾錯的啟動與銜接，再優良的審計改革方案也只能停留于紙上談兵。

（一）樹立激勵創新、客觀公正、容糾并舉原則

樹立保護改革者、支持擔當者的鮮明導向，在推進審計工作過程中應當以事實為依據，堅持依法依紀、寬嚴相濟、積極審慎態度，準確把握政策界限，客觀公正作出處理，嚴格遵循習近平總書記“三個區分開來”要求，確保審計工作容錯糾錯在紀律紅線、法律底線內進行。習近平總書記的“三個區分開來”為審計工作容錯糾錯機制提供了設計方向與認識指導，審計容錯糾錯機制嵌入審計流程必須在遵循基本底線的前提下完成，既要明確容錯界限、降低試錯成本，又要及時介入糾錯、減少機制運行損耗。實現在紀律底線與法治框架內激勵創新、尋求進步、消除影響，對于穩步助推審計體制的現代化彌足珍貴。

（二）規范設置審計工作容錯糾錯認定程序

科學設置審計工作容錯糾錯申請與啟動、復核審核、集體審定、歸檔、反饋等程序。按照審計干部管理權限，依法推進容錯糾錯的啟動、調查和認定程序。審計工作容錯糾錯機制的核心理念是對能干事、肯干事領導的保護，對創新發展行為的制度支持，其運行機制的建構重點也應當立足于對“錯”的科學識別與合理界定。在啟動問責程序過程中，應當同步考慮是否屬于容錯情形、符合容錯條件；在責任調查程序中，應當堅持實事求是、客觀公正原則，查清偏差失誤的性質、程度及原因；在性質認定程序中，應當嚴守法紀黨規底線，防止混淆問題性質，涉及專業性或者技術性問題的，應當聽取有關部門或者專家的意見。將科學與民主的行政理念注入容錯糾錯程序的每一步，通過正當程序穩定、高效等特征為審計創新保駕護航，為審計創新生態的形成與持續提供規范化的保障。

（三）科學把握審計工作容錯糾錯適用情形

對審計工作中出現的失誤、錯誤應依據主客觀因素加以區分。對在同一工作、同一問題上重復出現失誤的，或因工作作風漂浮，工作方法簡單粗暴，嚴重違反群眾紀律，造成不良影響的，或明令禁止后依然我行我素甚至謀取私利的違紀違法行為等情形，不予容錯。對出現審計工作失誤或偏差，但經過調研論證、風險評估和堅持集體領導、民主決策程序，沒有為個人、他人或單位謀取不正當利益，且積極主動消除影響或挽回損失等情形，予以容錯，并督促認真整改。這意味著審計機關運用容錯糾錯機制時應當深度剖析審計行為的動機與審計人員的主觀狀態，這無疑是對審計機關容錯糾錯研判與說理能力的一種考驗。

從明確原則、規范程序、分類應對三個角度對審計工作容錯糾錯機制進行內容設計，有利于形成實體與程序并重、理念與規范照應的整體統一格局。從這一布局也不難看出審計工作容錯糾錯機制在研判的具體細則與配套措施上存在一定的優化空間。

四、審計工作容錯糾錯的優化路徑

現代審計制度的建成要求營造優良的審計創新環境，而科學健康的審計環境又呼喚著統一完整、法治規范、透明高效的內容設計。值得注意的是，審計規范的理論價值與實踐效果具有相對性，審計工作容錯糾錯機制不可避免地需要隨著實踐的發展進行優化與完善。

（一）著力提升容錯糾錯研判的審計能力

不斷研究審計改革發展中的新情況新問題，持續拓展分析問題和解決問題的新思路新舉措；加強對審計各項改革措施出臺背景的學習研究，增強容錯糾錯研判的政策能力和法制水平；針對審計工作容錯糾錯機制構建過程中的重點、難點和熱點問題，設立專項課題，落實專門機構，系統地研究其表現形式、問題成因及對策措施；積極實施陽光審計，充分接受各方監督，不斷增強審計自身的糾錯能力。容錯機制的標準與實務工作的對接有賴于各地在法律框架內就具體問題達成并強化共識，降低處理結果變化頻繁徒增的成本，提高研判與應對措施的科學性和民主性。

（二）健全審計與其他監督部門的信息共享和溝通協調機制

健全審計與組織人事、紀檢監察、巡察監督等監督部門的信息共享和溝通協調機制。推動干部監督管理信息互通、結果共享，將審計工作容錯結論運用于問題線索處置、干部考核評價使用等各個方面，同時加強與巡視巡察機構、信訪等部門的聯系協調，發揮監督合力，增強審計監督實效。審計及其他監督部門人員對于審計行為性質、容錯糾錯標準的認知可能存在一定差異，而容錯、糾錯與問責的決定分別由不同部門作出。如果出現審計部門認定屬于容錯范圍但問責部門作出糾錯力度不足的判斷或出現過度追責的現象，那么容錯糾錯機制的體系設計將徒具其表，審計干部的工作壓力無法真正減輕、工作創新的積極性也難以為繼。

（三）加強對審計工作容錯糾錯的組織保障

審計工作容錯糾錯責任主體需健全完善配套制度，保障容錯糾錯機制精準落地。可以建立預防提醒制度，加強對審計干部的日常教育管理監督；推進綜合研判制度，對容錯免責以及處理、處分期滿的審計干部，綜合研判其問題性質、主觀動機、輕重程度、容錯情形以及一貫表現，全面、歷史、辯證地考核評價，防止把被容錯或者被問責追責的審計干部“標簽化”。上述措施將通過事前介入引導審計干部形成對于容錯糾錯機制的合理期待，通過事后保護消解審計干部的過度壓力。尤其是對被容錯或者被問責追責的審計干部的去“標簽化”，從理論層面來看，符合比例原則，具有正當性；從實踐層面來看，有利于重燃其創新熱情，形成對審計創新隊伍的動態循環保障。

審計工作容錯糾錯機制的優化涉及審計部門的機制動力、監督部門的制度銜接與責任主體的配套保護措施。面對紛繁復雜的經濟社會發展形勢，各機關部門應當群策群力，共同營造審計創新氛圍，繪就審計工作體系的“同心圓”。

綜上所述，審計工作容錯糾錯機制的構建是一個任重道遠的長期工程，明確其功能意義方可洞悉審計創新發展方向，把握容錯糾錯基本標準方可據此展開工作布局、調整部門關系、加強審計隊伍建設的各項保障。創新驅動的實質是人才驅動，因此審計政策機制的設計最終也應當落實到人的積極性、主動性、創造性的激發上來。