新形勢下企業納稅籌劃中的風險及規避

黃新一 漢江水利水電(集團)有限責任公司丹江口水力發電廠

前言：自2016年5月1日全面推行營改增政策后，企業在納稅上的確有了全新的籌劃方向。為了保證企業適當降低納稅額，促使企業獲得更高的經濟效益，應在納稅籌劃工作中加大關注度，進而減緩稅負。據此，納稅籌劃人員需根據企業運營特征與業務類型制定科學的納稅籌劃方案，最終達成企業低稅繳納目標。

一、新形勢下企業納稅籌劃中的風險

納稅籌劃實則是遵照法律要求，在減少稅費基礎上幫助企業增收而制定的管理規劃。而在新形勢下，企業納稅籌劃中主要存在的風險包括以下四種：

（1）人力風險，在納稅籌劃工作中占據主導地位的主要為企業財會人員。隨著信息技術的飛速發展，財務信息系統的推廣導致財會人員頻發“一人多職”現象，導致在納稅籌劃過程中受人力影響而出現儲備不充足、方案不可行等問題，由此不利于形成規范的納稅籌劃方案。

（2）政策風險，稅收政策是保證納稅規范性的根本要求。若在政策解讀中缺少深入性，將導致納稅籌劃遭遇較高的納稅風險，甚至會導致企業出現違法行為，最終產生“因小失大”的嚴重后果。尤其在營改增新政策落實以來，若未能對稅收政策形成深刻認知，將對納稅籌劃造成阻力。

（3）稽查風險，隨著大數據技術的推廣，在企業納稅籌劃工作中常需要借助全新的管理理念開展財務管理工作，這就導致在網絡平臺上實施數據稽查操作時出現稅收風險。故而，若未能在納稅籌劃中注重細節處理或者對于涉稅數據的分析能力較弱，都會加劇納稅籌劃風險。

（4）執法風險，在稅務執法過程中若出現違規行為，也會導致納稅籌劃面臨嚴重的風險。同時，若在稅法講解期間出現信息不對稱現象，也會促使企業納稅籌劃工作存在風險。因此，需加大執法力度，并提升其規范性，降低納稅籌劃風險，最終實現企業稅費的低額度繳納，達到保質提效目的[1]。

二、新形勢下企業納稅籌劃風險的規避措施

（一）提高籌劃人員素質

在新形勢背景下，為了有效規避納稅籌劃風險，需針對現下企業財會人員的素質加以提高，使其在納稅籌劃過程中保持端正的工作態度，最終提升納稅籌劃的規劃性與合理性。一方面，在納稅籌劃中，需反復核對納稅籌劃方案的具體細節，一旦存在不嚴謹內容需進行修正，保證企業在完全合法的環境下順利完成稅收任務。另一方面，需轉變財會人員的工作觀念，并根據財會人員的職業基礎為其開展培訓活動，在提高員工財會技能的同時也能形成較高的職業素養，以便削弱納稅籌劃風險的不良影響[2]。比如遼寧股權交易中心專門于2018年12月7日，專門邀請了法律專家與財會咨詢師為六家新掛牌的中小型企業進行了納稅籌劃培訓，進而促使企業在其發展階段能夠合理降低稅務壓力，以免在高稅負下影響企業的發展速度。由此證實納稅籌劃風險應從人力視角出發，保證企業稅收質量。

（二）加強稅收政策解讀

稅收政策隨著市場動態的變化而不斷調整。為了避免納稅籌劃工作中因政策認知力不足而引發稅收風險。財會人員在制定納稅籌劃方案時，需全面解讀稅收政策。尤其針對營改增政策中提到的“稅率調整”內容，其中關于不動產營銷企業以及建筑企業所繳納的土地轉讓稅費的稅率應為11%，而且年收入低于500萬元的小型企業，所繳納的增值稅稅率應為3%。關于有關稅率方面的內容，財會人員應格外注重，并時刻關注國家頒布的新政策，以免在籌劃期間出現不合法現象造成企業承擔更大的經濟損失。另外，為了保證財會人員對稅收政策產生更深刻的認知，還應秉承著“細節化”原則對納稅籌劃方案中的內容進行逐項分析，以此提高納稅籌劃工作的規范性，實現企業的長遠發展。

（三）運用大數據籌劃思維。在企業引進財務信息管理系統等先進的財務管理方法后，還需在納稅籌劃中合理運用大數據思維，以此實現涉稅數據的全方位提取，以免因涉稅數據掌控不到位而引發稅收風險。同時，企業還需搭配“ERP系統”建立對應的稅收管理規劃，進而為納稅籌劃工作提供參考標準。在財會人員完全轉變傳統籌劃理念后，融入“票控”思維，才能促使在繳納增值稅等稅費時能夠減少不必要的稅收，最終確保企業能夠擁有良好的發展前景，促使企業在緩解稅負壓力情況下取得更大的發展成就。好比海爾集團主要繳納的稅種包括增值稅、企業所得稅、城市維護建設稅等，為了避免高稅收造成海爾集團成本投入過大，專門就“增值稅”、“企業所得稅”等高比例稅收提出了納稅籌劃策略，由此提高了稅收管理水平。

（四）實施預見性籌劃模式

企業開展的納稅籌劃工作需要采用預見性模式規避風險。其中具體指的是財會機構應在籌劃初期做好市場調研工作，既要全面掌控企業主營業務的市場發展趨勢，又要考慮現下制定的納稅籌劃方案是否與市場納稅要求相匹配，以免影響企業形象。另外，企業財會人員還應精準核算企業預期投入成本與預期收入，并結合歷史納稅數據判斷在執行納稅籌劃方案時是否會對企業長遠效益帶來隱患。在這期間，企業還需做好長期與短期效益的全面考慮，防止企業在納稅籌劃風險下而導致企業脫離戰略發展目標。只有企業切實做好納稅籌劃工作，才能促使企業在未來的發展中占據競爭優勢。若能有效依靠納稅籌劃方案實現預見性管理，有利于促進企業的壯大發展。

結論：綜上所述，在新時代背景下，企業納稅籌劃工作面臨著重大挑戰，故而需結合具體的納稅籌劃風險提出可行性改進建議，從提高人員素質、加強政策解讀、運用大數據思維、預見性籌劃模式等方面著手，確保企業在良好的納稅籌劃輔助下實現最大化效益的提升，由此促進企業的可持續發展。