預算單位財務管理與財政預算執行的系統融合措施分析

劉雪英 新疆生產建設兵團第十師一八三團農業發展服務中心

一、預算單位財務分析監控系統與財政預算執行系統融合

財務管理的主體為預算單位，財政部門與審計機關應嚴格執行自身責任，監督內部財務支出情況，通過財務預算體系保證監控效率。而動態監控與財務分析國庫集中支付系統數據，應有效融合預算執行系統與財務監督系統，提高工作效率。預算單位將自動監控模板設置于預算單位財務分析監控系統中，利用App或短信平臺向財務管理人員發送異常財務數據。具體而言，預算單位在設定監控系統時應具備以下幾方面功能。

（一）預算執行進度監控原則

一方面，比較預算執行與序時進度，查詢市級集中支付預算執行情況表數據，當預算工作無法按期完成序時計劃時，表明預算管理工作未按期履行。另一方面，重大支出項目預算執行效果較差時，表明預算項目進展緩慢。

（二）財務支出分析監控規則

首先是比較歷史同期與上期的支出數據，查詢國庫集中支付數據表，若支出數較大時，應嚴格控制公務支出。其次分析付款單位與收款單位關聯支付數據，調查是否存在超范圍開支銀行賬戶；是否違規向本單位賬戶轉套財政資金；現金提取是否未按要求，嚴格審核篩出的支付數據。再次對于個人大額轉賬情況，應篩選國庫集中支付系統中支付數據明細表，調取收款人記錄，分析是否違規發放津貼。對照公務卡結算目錄，審查未按規定履行制度的流程。最后確定支出摘要，分析預算項目數據，根據支出項目特點設定特定的監管規則，比如每年文化部門會為電影事業預留發展資金，資助城市影院，若收款人不是影院，代表開支項目沒有嚴格按要求進行。再比如文化部門也會對博物館免費開放提供補助，若收款人不是博物館，同樣代表沒有根據要求設定開支[1]。

（三）公務卡政策執行監控規則

一方面調取國庫集中支付系統單位支付數據表，比較歷史同期與上期的公務卡支付筆數。若當前公務卡支付筆數較低，則代表公務開支沒有嚴格按公務卡結算制度進行。另一方面，調取國庫集中支付系統公務卡報銷信息表，邏輯分析公務消費金額、消費信息、消費日期以及消費地點等內容。若消費金額為整數，且主體為大型購物中心，應調查是否存在購買購物卡嫌疑。若消費地點與支付摘要不一致，則調查是否虛報報銷信息。

（四）政府采購政策執行監控規則

首先是調查國庫集中支付系統支付數據，篩選支出金額高于政府采購金額，但未遵照政府采購指標，若屬于政府采購項目，則應調查是否存在應采未采的問題。其次是查詢國庫集中支付系統數據資料，嚴格審查與政府采購限額數據相近的消費數據，若屬于政府采購支出，則調查是否存在化整為零的操作。最后調查國庫集中支付系統采購涵號，明確采購合同金額、接受時間以及實際支付金額等，采購合同確認函授時間與政府采購計劃備案時間，兩者之間時長為實際采購時長，若實際采購時間長于標準采購時間，則采購效率低；若采購合同支付進度無法按標準進行，代表項目執行效率低[2]。

（五）生成統計模板上報匯總

根據管理需要與風險特點，預算單位應預見性設置動態監管模板，合理分析周期財務。隨著社會監督體系的不斷健全，財務監督來自不同單位或同一單位不同部門，任務繁多，包括單位經費開支情況、財政資金調查情況以及政府采購部門數據等。若預算單位沒有制定強制性規范措施，則會無法統一基層統計數據，需要進行大量修正，增大了統計難度。因此，應設置財務分析監控系統，保證統計分發與上報效率。

一是根據外部word、excel等格式設計統計報表模板，包括封面表、行浮動表、列浮動表、固定表、嵌套表以及附件表等。二是科學設定統計報表，確定字典選項范圍，期間應嚴格遵循各區域編輯規則，在同一張表單中匯集多個普通數據區域與浮動數據區域。其中不等改變固定區域定義，浮動區域單元格不能定義為普通數據或浮動區域，必須連續。單行浮動、多行浮動、單行單列浮動以及多行單列浮動等均屬于浮動區域范圍。三是根據word、excel文件格式導出統計匯總結果。

二、預算單位內部控制體系與財政預算執行系統融合

信息系統屬于行政事業單位內控建設的關鍵影響因素，但當前大多單位的內部控制工作依然停留于制度建設階段，沒有深入執行，內部控制信息系統運行效率較低。預算管理、收支管理、建設項目管理以及政府采購管理等均屬于預算單位內部控制活動范圍，應在系統建設中納入所有建設項目，合理設定比例。

建設政府采購與招投標控制系統時，應嚴格遵循政府采購活動內部管理意見的相關要求，遵循融合性原則，確保預算內部控制系統可以滿足內外部信息系統的建設需求。財政業務系統應與預算單位應實現有效融合，整體控制運行風險，集中政府采購招投標業務類型，保證閉環管理效果。政府采購預算管理計劃、合同執行管理、招投標管理以及履約驗收管理均屬于融合系統的基本模塊。其中政府采購預算計劃管理模塊完成控制政府采購需求、控制采購預算等工作，采購招投標管理模塊完成審核招投標文件、復核中標結果以及審核采購合同等工作[3]。

結束語：為了保證財務管理效果，應將其與財政預算執行系統有效互聯，通過相互借鑒補充，實現財務監管目的。本文在此基礎上分析了預算單位財務管理與財政預算執行系統的融合措施，明確了設計流程，以期為此后財政預算工作的順利執行提供依據。