新稅法背景下的企業會計稅務籌劃研究

劉進林 張家口達生頤養大健康產業投資有限公司

稅務籌劃是企業會計工作的重要組成部分，隨著我國市場經濟體制的發展健全，企業經營管理的規范化，稅務籌劃對于企業成本節約，降低稅負發揮著重要的作用。通過對稅務籌劃工作的研究可以發現，合法合規的降低企業稅負，能夠是企業獲得更大的經營發展動力，所以不論是企業管理人員還是會計人員，都需要重視稅務籌劃工作。在新稅法實施后，更要深入研究法律規范，制定企業稅務籌劃方案。

一、新稅法背景下企業進行會計稅務籌劃的基本原則

（一）降低稅費

稅務籌劃的目標在于降低企業稅負，所以在進行稅務籌劃時，需要以合法減少企業稅費作為根本原則。通常情況下，企業的稅費主要包括企業經營過程中義務納稅的費用和稅費滯納金。所以降低企業稅費可以從以下幾個方面入手：其一，降低義務納稅費用，充分利用好稅收減免政策。其二，掌握納稅時間，避免額外支付滯納金。

（二）提高效益

企業經濟活動的目的在于創造經濟效益，也就是盈利。所以企業任務經營管理手段，最終目的都是為企業創造更大的財務。稅務籌劃不僅是在繳納稅費過程中降低企業稅收費用，同時也可以通過對稅務制度的有效利用，為企業經營發展創造財富。在繳納稅費時，企業可以最大限度延遲納稅，通過時間價值為企業創造效益。將稅費用于短期投資等項目，不僅可以使企業獲得更高的回報，還能完成納稅任務[1]。

（三）規避風險

在企業稅務籌劃中，風險是必然的存在的。尤其是涉及稅務相關問題，必須對相關法律和規范進行深入分析，在法律允許范圍之內開展籌劃工作，規避可能發生的風險。尤其是為了降低企業稅費，采用偷稅、瞞報等行為，不僅影響企業經營誠信，還會對企業造成更大的經濟損失，產生稅務風險。

二、新稅法背景下企業會計稅務籌劃的風險

（一）稅務籌劃認知風險

在稅務籌劃過程中，企業會計工作對于納稅認知的偏差會給企業造成稅務風險。由于新稅法中對于納稅企業的義務進行了重新的定義，這就造成了原本企業納稅籌劃方案已經與當前政策條件不符，需要進行改革與調整。但是，現階段大部分企業對此沒有充分的認知，沒有適應新稅法的納稅制度，依然按照原本的模式進行納稅工作，導致企業稅務籌劃與新稅法發生沖突，增加了企業的納稅成本[2]。

（二）籌劃機制存在風險

在稅務制度的改革背景下，企業會計進行稅務籌劃的工作機制也需要作出相應的改變，形成新的稅務籌劃體系，為企業納稅相關工作的開展提供支持。但是由于新的稅務制度實行時間尚短，一些中小型企業對于稅務制度變革并沒有重視，導致稅務籌劃機制并沒有建立完善，進行稅務籌劃質量與效率不高，分工不明確，導致稅負降低效果不明顯，難以實現最佳納稅方案的編制。

（三）籌劃人員造成風險

企業負責稅務籌劃的會計人員本身也會造成一定程度的風險。由于會計人員素質問題和工作能力等因素的影響，對于新稅法的理解不深刻，在工作中難以實現最佳稅務籌劃方案的編制。甚至由于對新稅法理解的偏差，導致納稅執行過程中與新稅法發生矛盾，給工作造成影響的同時，使企業稅務籌劃承擔的風險大大增加。這一風險主要集中在新稅法應用初期階段，隨著稅法與企業稅務籌劃工作的磨合，會逐漸消除，因此需要企業在稅務籌劃改革過程中加以重視[3]。

三、新稅法背景下企業會計稅務籌劃的實踐應用

（一）在融資活動中的應用

企業融資活動與企業稅務工作有著直接關系。根據融資方式的不同，企業獲得的相應稅收政策也會存在差異。所以，企業在開展融資活動前，需要對融資方案進行分析和對比，選擇最優的融資計劃，從而獲得相應的抵稅或者免稅政策。利用企業融資活動獲取稅收優惠，不僅不會影響企業的融資目標實現，同時還可以幫助企業獲得稅負減免，對于企業運營成本的控制非常有利。

（二）在投資活動中的應用

投資是大部分企業獲取財富的方式，由于不同行業和不同地區的政策差異，不同的投資項目納稅政策和稅率也會不同。一些地區為了帶動經濟發展，會實施一些優惠政策，或者受到政府扶持的行業，也會一定程度減免稅費。所以企業在投資選擇上，需要綜合考量稅務籌劃因素，使企業在進行投資活動的同時，為企業爭取最大的效益。

（三）在經營管理中的應用

企業經營管理過程中，常見的稅費包括個人所得稅等常規納稅項目，此時為了降低企業經營稅費，就需要運用稅務籌劃方案來降低或者抵扣稅費。會計需要在稅務籌劃時關注可以全口抵扣或者一定比例抵扣的政策規定，在實際操作中，按照新稅法規定的額度進行納稅，避免超額造成納稅風險。尤其是增值稅繳納過程中，需要重點關注免稅權和免稅政策，最大限度降低企業稅負[4]。

四、結束語

綜上所述，新稅法的出臺和使用給企業納稅工作造成了一定的影響。在新政策應用前期，由于會計人員對于新制度掌握不熟練，認知不準確，極有可能造成稅務籌劃與新稅法的矛盾。為此，企業需要在稅務籌劃中深入研究稅法規定，合理利用政策優惠對企業融資、投資、經營管理稅費進行減免和抵扣，降低企業稅負。