國有企業(yè)債權債務管理策略研究

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企業(yè)的經(jīng)營必然意味著債權債務的生成，對于國有企業(yè)同樣如此；與此同時由于國有企業(yè)的特殊性質，對于企業(yè)債權債務則更應當高度重視，因此有必要探索管理該類企業(yè)債權債務的策略。

一、債權債務管理問題

（一）債權債務管理意識不夠

受傳統(tǒng)經(jīng)營理念影響，國有企業(yè)在債權債務方面普遍意識淡薄，生產(chǎn)經(jīng)營過程中著重于完成既定計劃內的生產(chǎn)任務，對企業(yè)財務工作相對輕視。因此國有企業(yè)內部普遍存在財務工作處理遲緩、掛賬現(xiàn)象嚴重的問題，導致企業(yè)財務狀況每況愈下并降低企業(yè)資金的流通效率，最終導致債權債務拖累企業(yè)發(fā)展的結局。

（二）財務核算不規(guī)范

經(jīng)營業(yè)務與財務核算理應同時進行，但是諸多國有企業(yè)存在財務核算遲緩的現(xiàn)象，財務資料送達遲緩導致不同部門間信息存在時間差異，這種差異的影響伴隨著掛賬滾雪球般提升，最終產(chǎn)生顯著的壞賬現(xiàn)象。由于財務部門工作遲緩，未能向國有企業(yè)領導層提供可靠詳實的債權債務處理意見，不利于企業(yè)盈利能力的提升。

（三）內控機制單薄

值得肯定的是部分國有企業(yè)針對債權債務管理建立內控機制，但是內控機制流程設置以及執(zhí)行效果卻不甚理想。完善的內控機制強調企業(yè)多個部門之間的共同協(xié)作，對于債權債務管理尤為如此。在內控機制運轉不靈活的情況下，意味著部門可能存在債權債務信息孤島現(xiàn)象，部門間有關財務工作的協(xié)調效應不佳；與此同時國有企業(yè)各部門存在根深蒂固的各自為政現(xiàn)象，同樣不利于債權債務內控理念的落實。

二、債權債務管理策略

（一）加強內控力度

債權債務管理的關鍵在于內部控制，國有企業(yè)要根據(jù)實際情況建立完善的債權債務管理體系，從主營業(yè)務、職能劃分等方面確定債權債務管理的任務。內部控制機制中要強調國有企業(yè)不同部門聯(lián)動效應，通過對企業(yè)內部資源的協(xié)調達到債權債務管理的理想化目的。建立內控機制的意義還在于對債權債務管理各項事務的標準化處理，并作為處理債權債務方法程序的重要依據(jù)。

（二）加強過程管理

債權債務管理過程總體包括信用管理、債權催收等多個環(huán)節(jié)；國有企業(yè)應當針對客戶建立信用機制，從信用檔案、資信表現(xiàn)等方面綜合判定客戶單位的信用級別；同時加強對客戶的實時監(jiān)控力度，重點關注客戶單位過往的風險事項，進而確定客戶的資金支付能力，避免由于客戶原因導致的壞賬現(xiàn)象。

國有企業(yè)在與客戶單位簽訂合同時要注意履行合同簽訂流程，原則上完整的合同簽訂流程需要法律、財務等多個部門的共同審核，保證合同簽訂合法合理。合同簽訂完畢后進入執(zhí)行環(huán)節(jié)，合同執(zhí)行時要時刻落實債權債務管理理念，及時發(fā)現(xiàn)引發(fā)債權債務風險的因素并消除影響。同時要注意客戶單位財務執(zhí)行情況的監(jiān)督以及信息傳遞，從中把握潛在商機或者及時預防風險。

債權債務管理中要注意對債權的精準分析與核算，提升國有企業(yè)資金管理精準度。國有企業(yè)財務部門在其中要發(fā)揮帶頭作用，準確計算本企業(yè)的債權債務情況，按照企業(yè)管理原則和制度落實債權債務管理任務。基于企業(yè)權責分配情況，財務部門應當準確核算收入、成本數(shù)額，保證計算結果準確反饋國有企業(yè)的經(jīng)營情況，同時避免稅務引發(fā)的風險。財務部門在債務支付方面應當給予管理人員更多可靠的建議，在匯報債款催收情況的基礎上幫助相關負責人開展更有針對性的債權催收工作。

（三）利用信息化手段

債權債務管理與信息化手段相結合是主流趨勢之一；財務部門通過信息化平臺及時公布國有企業(yè)的債務處理信息，相關部門負責人通過信息平臺確定未來需要處理的債權債務事宜，真正實現(xiàn)債權債務信息共享并消除數(shù)據(jù)信息孤島。信息平臺的使用幫助國有企業(yè)建立債權債務管理流程，相關部門通過信息平臺快速溝通債權債務事宜，保證管理流程的順暢執(zhí)行。通過信息化手段實現(xiàn)債權債務的臺賬化管理效果；財務部門通過無紙化方式記錄國有企業(yè)的債權債務信息，發(fā)揮現(xiàn)代化技術保存處理臺賬數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，真正構建屬于國有企業(yè)自己的數(shù)據(jù)庫；信息化手段也為財務部門分析債權債務數(shù)據(jù)、預測未來發(fā)展態(tài)勢提供堅強保證。

（四）加強法律意識

國有企業(yè)的任何業(yè)務行為都與法律密切相關，加強法律意識自然非常重要，在債權債務管理體系中的作用也是無可替代。預防法律風險應當貫穿在國有企業(yè)經(jīng)營的全部環(huán)節(jié)，例如在執(zhí)行合同簽訂、納稅等業(yè)務時要時刻遵守法律，同時要注意巧妙利用法律資源，對業(yè)務經(jīng)營中出現(xiàn)的有關債權債務的法律問題要注重權益維護。國有企業(yè)要注重發(fā)揮法律從業(yè)者的作用，例如聘請專業(yè)法律從業(yè)人員作為企業(yè)特約法律咨詢，為企業(yè)解決債權債務方面的法律問題，同時幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營中的法律風險。

（五）發(fā)揮審計作用

成熟的審計機制是債權債務管理的關鍵所在，國有企業(yè)審計部門要發(fā)揮自身專業(yè)作用，對企業(yè)的債務情況開展定期檢查或不定期抽查，檢查過程原則上要覆蓋全部經(jīng)營環(huán)境以及配套票據(jù)，對發(fā)現(xiàn)的債權債務問題要責令相關部門機制整改，體現(xiàn)審計部門的監(jiān)督效應。國有企業(yè)開展審計工作中可以結合內部專業(yè)力量與社會專業(yè)資源，實現(xiàn)債權債務審計最大化效應。

三、結語

國有企業(yè)的經(jīng)營同樣要面對債權債務，在管理債權債務時可以采取加強法律意識、利用審計資源、利用信息化手段、完善內控體系等措施，多角度構建成熟的管理機制應對企業(yè)的債權債務因素。