以財務為核心的內部控制管理體系構建

蔡夢洋 齊齊哈爾市財政票據中心

一、內控管理

內控管理是企業為保證經營管理活動正常有序、合法的運行，采取對財務、人、資產、工作流程實行有效監管的系列活動。企業內控要求保證企業資產、財務信息的準確性、真實性、有效性、及時性；保證對企業員工、工作流程、物流的有效的管控；建立對企業經營活動的有效的監督機制。內部控制制度是單位內部建立的使各項業務活動互相聯系、互相制約的措施、方法和規程。內部控制制度包括的基本要素是：（1）明確合理的職責分工制度。（2）嚴格的審批檢查制度。（3）健全的會計制度和企業管理制度。（4）嚴密的保管保衛制度。（5）有效的內部審計制度。（6）勝任的工作人員。

二、中小企業以財務為中心內控體系構建

中小企業內部管理的核心是財務管理，通過財務規范化管理能夠使中小企業在發展過程中合法合規的開展各項經營活動，對內形成良好的內部管理規范和秩序，對外則能夠通過財務管理的規范化贏得較好的企業形象。因此，對于中小企業而言，以財務為中心的內控管理體系構建對于企業發展，做大做優做強有著十分重要的現實意義和經濟意義。在中小企業內部控制管理體系的構建中，可以從制度建設、崗位設置、流程規范以及監督監管等四個方面進行有益的探索與嘗試，進而提升中小企業內部控制管理的質量與實效。從中小企業以財務為中心的內部控制管理體系構建步驟上看，應從以下幾個方面開展。一是中小企業以財務為中心的內部控制管理體系的基礎是以財務制度為中心的制度體系建設。制度建設是內部控制管理的基礎和依據，在制度建設中，應按照國家法律法規，尤其是要嚴格執行會計準則等規范，結合中小企業經營管理的實際情況，制定符合中小企業內部管理需要的制度，并且在內部控制管理中不斷修正、完善，使之能夠符合內控管理的目標和要求。二是中小企業以財務為中心的內部控制管理體系重點是明確財務管理崗位及其職責的明確。新會計準則下，對于財務崗位設置有著更為清晰的規定，在中小企業內部控制管理體系的建設中應重點明確財務管理各個崗位的設置，并且嚴格按照相關制度對崗位職責進行細化，確保不相容崗位職責有效分離，使以財務管理工作為中心的內部控制體系各個環節、各個崗位都能夠有清晰、明確的人員和職責設定。三是中小企業以財務為中心的內部控制管理體系的關鍵是財務管理工作流程的嚴謹與規范。財務工作有著嚴格的流程，在中小企業內部控制管理體系的建設中應嚴格按照財務管理流程開展財務管理工作，同時參照財務管理流程設定其他內部控制管理的流程，使內部控制管理體系的各個環節能夠通過嚴謹的流程設定實現規范化創設和運行。四是中小企業以財務為中心的內部控制管理體系的保障是有效的監督監管措施。監督監管對于內部控制管理體系而言是一項強有力的保障措施，也是內部控制管理體系構建中不可或缺的組成部分，在具體構建中應設立專門的部門和具有專業技術知識的人員開展合規、科學、嚴謹的監督，通過監督體系的設定保證中小企業以財務為中心的內部控制管理體系合法合規運行，并為中小企業內部管理的高效和外部發展的高質量提供有力的保障。

三、中小企業以財務為中心內控體系運行建議

中小企業以財務為中心的內部控制管理體系在構建后應及時依照相關制度開展各項工作，同時對崗位設置的合理性和履職盡責情況進行檢查，并動態管理內控管理全流程運行的規范性，尤其是對財務管理流程的運行給予更多的關注，此外還應加強對內控管理落實情況、執行情況進行全過程監督，確保中小企業以財務為中心的內部控制管理體系的有效性。結合工作實踐，本文對中小企業以財務為中心的內部控制管理體系運行提出以下三個方面的工作建議。一是中小企業以財務為中心的內部控制管理體系運行應建立管理的長效機制。內部控制管理體系是促進中小企業合法合規開展管理經營活動的有效措施和手段，是一項長期性、系統性工作，在創設內部控制管理體系后應建立相應的長效管理機制，保證內部控制管理體系有效運行，能夠真正的服務于中小企業內部管理的高效以及外部發展的高質量。二是中小企業以財務為中心的內部控制管理體系運行應建立動態評價機制。對于中小企業內部控制管理體系的運行更要加強動態評價機制的運用，通過對財務管理運行情況、采購管理運行情況、法務管理運行情況、固定資產運行管理情況的科學、客觀、公正評價，形成評價報告，梳理問題、總結經驗、及時整改，使內部控制管理體系的運行更加合法合規、規范有序，更好的促進中小企業財務管理的規范化以及內部控制管理各環節的規范化。三是中小企業以財務為中心的內部控制管理體系運行應建立信息反饋機制。在長效機制、評價機制運用的基礎上，還應注重信息的及時反饋，通過全程持續管理，將評價情況、評價信息及時反饋給涉及的部門、崗位，使之能夠獲得自身工作情況的評價，為進一步改進和提升工作效率和質量提供有益的參考。

綜上，本文以中小企業內部控制管理體系構建為例進行探討和研究。對于其他各類組織而言，構建起與組織發展實際相適配的內控管理體系對于組織高質量發展，服務新時代經濟社會同樣有著十分重要的現實意義。