港口企業全面預算管理應用問題及對策探究

王平平 青島港國際股份有限公司

一、港口企業實行全面預算管理的必要性

1.實施全面預算管理有利于實現戰略目標。全面預算管理是在預測和決策的基礎上，以企業戰略為導向，對一定時期內企業的資金收支、經營成果、投融資等活動的統籌安排。通過將戰略目標和實施方案具體化、數量化，有利于進一步明確奮斗指標，有效監控戰略實施過程，為績效考核提供合理依據，確保戰略方針的貫徹執行。

2.實施全面預算管理有利于優化資源配置。圍繞企業戰略目標，分解落實各項實施計劃，通過全面預算管理，實現市場貨源、人力資源、碼頭庫場、運營資金、網絡信息等各類資源的統籌與協調，提高有限資源的配置效率和使用效益。要提升投資預算的精準度，將各類資源鎖定收益較高、回收穩健的項目，不斷培育新的效益增長點。

3.實施全面預算管理有利于提升經營績效。全面分析經營環境，識別內部資源，認清發展優劣勢，合理評估相關風險，科學預估關鍵經營績效指標，并層層分解落實至各部門，通過績效評價體系引導實現經營目標。全面預算管理注重全員參與、全過程管控、全方位管理，通過預算編制、執行與控制、分析與調整、預算考核等環節，有效整合業務流、資金流、信息流等資源，全面提升經營績效水平。

二、港口企業現行全面預算管理存在的問題

1.預算編制不科學，導致預算目標不合理?，F行全面預算模式存在戰略導向與不良動機的矛盾，在以預算為依據對管理者經營績效進行考核評價的機制下，管理者職能可能人為調節預算指標，導致預算指標過于松弛，削弱預算管理的有效性。預算編制方法相對單一，主要采用固定預算和增量預算編制方法，所依據的相關信息和基礎數據不足，僅根據歷史指標值和過去的經濟活動簡單測算，未充分考慮歷史數據的合理性，未全面分析各種影響因素，未合理預估相關預算假設，可能導致預算目標缺乏科學性和合理性，與戰略目標、經營計劃、市場環境、企業實際等相脫離，對實際預算執行和考核造成不利影響。

2.預算執行不規范，導致預算失去管控性?，F行預算執行沒能把握好預算的尺度和力度，過分偏重剛性控制或者柔性控制，過分注重剛性管理，未及時根據外部環境的變化、結合企業經營的實際進行調整，造成過多的資源消耗，導致預算與實際情況相背離，失去指導意義。過分注重柔性管理，預算執行授權審批不嚴格，導致預算執行偏差大；缺乏動態預警和有效監控，未建立有效的預算反饋和報告體系；預算調整隨意、頻繁，調整依據不充分、方案不合理；預算考核不嚴格、不到位，導致預算失去嚴肅性與權威性。

3.預算分析不深入，削弱預算指導效果?，F行預算分析工作只是針對實際數與預算數之間差異的分析，在預算分析方法和角度方面仍存在一定欠缺，缺乏有效的工作責任機制和約束機制。并且分析工作主要由財務部門來完成，業務人員參與度較低，因財務人員的業務知識相對局限，容易出現預算分析不深入、問題發現不徹底、解決措施不得當等問題，可能造成預算分析停留于表面，對經營管理實踐失去指導意義。

4.預算考核評不完善，權責利落實不到位?，F行預算考評制度主要與年度目標責任書掛鉤，內容包含黨建、安全、環保、創新等非預算指標，并且預算指標所占比重有限，無法充分發揮預算管控和激勵作用。另外，預算考評側重吞吐量、收入、利潤等財務指標，缺乏全面性和動態性，容易出現預算編制的不良動機，因人為原因導致預算松弛以獲取個人利益，損害企業整體利益。

5.信息化程度偏低，影響預算編制效率。目前雖已初步構建全面預算管理平臺，用于預算編制和執行控制，在數據收集統計、關聯比對等方面發揮了較大作用，但是仍存在編制耗時耗力、數據分析待強化、功能模塊待完善、運行效率待加速等問題，并未將財務信息化管理在數據管理及統計分析中的優勢充分發揮出來，數據質量難以得到進一步提升。

三、港口企業提升全面預算管理的措施

1.轉變思想，構建以戰略為導向的全面預算編制體系

科學的預算編制應以企業戰略為導向，以企業實際經營狀況為基礎。基于戰略導向的預算編制目標是企業戰略目標的分解和細化，將企業戰略目標按年度分解至各個預算編制年度，作為當年確定年度預算目標的基礎。在此基礎上，全面分析內外部經營環境，充分考慮各種不確定性因素，科學評估各類風險，充分考慮各部門的反饋意見，合理確定預算編制假設，綜合運用固定預算、彈性預算、滾動預算、增量預算和零基預算等多種方法，根據各要素特點和性能靈活選擇，最終形成科學合理的年度預算目標，避免預算目標局限于短期利益而違背旨在長期可持續發展的戰略目標。

2.剛柔結合，建立預算執行控制監督體系

在預算執行過程中將剛性控制與柔性控制適度結合，強化動態監控，建立有效的預算執行控制監督體系。一是將經批準下達的預算指標層層分解，通過縱向、橫向、空間三個環節將預算目標落實至各環節、各部門、各崗位，構建全方位的預算執行職責體系。二是強化預算執行控制力度，堅持“有預算不超支，無預算不開支”的原則，明確審批權限，規范審批流程，嚴格控制預算外、超預算等事項。三是建立動態預警機制，跟蹤分析預算執行進度，及時發現執行偏差較大的事項，如果因預算假設不滿足、經營環境變化、客觀因素影響等原因出現較大偏差時，若符合預算調整的構成要件，可按照規定程序對年度預算進行調整，使企業更好地適應不斷變化的經營環境，使預算更好地發揮管理職能。

3.落實責任，完善多角度分析機制

首先，建立預算分析制度，定期召開預算執行分析會，通過分析預算執行情況，研究解決預算執行過程中存在的問題。其次，完善預算分析方法，預算執行情況分析不是僅將預算值與執行情況進行簡單比較，而應采用定量與定性相結合的方式對執行差異進行深入分析，與企業生產經營實際緊密結合，確定預算差異產生的原因，深挖數據背后的業務實質，切實提高預算分析質量，確保提出解決對策的科學性和合理性。最后，明確責任主體，將預算分析職責落實到各部門。預算執行分析工作不只是財務部門的工作，需要企業各部門全面參與，從業務流程、成本管控、資金運營、市場開發、政策爭取等多方面、多角度分析，使預算分析能夠更好地為企業經營管理提供思路和方向。

4.強化監督，建立有效的預算考核體系

構建客觀公正、科學合理的預算考核體系是實施全面預算管理的重要保障，有利于實現全面預算管理的閉環管理和良性循環。首先，預算考核指標的設置既要科學全面又要突出重點，涵蓋業務發展、財務績效、運營質量等方面，包括財務指標和非財務指標，突出吞吐量、收入、利潤等關鍵績效指標的同時，將成本管控、資金運營、資金周轉等管理性指標納入考核體系，并根據實際情況分配一定的權重。其次，強化對預算編制和執行質量的考核，引入預算執行差異率指標，對于預算執行差異的原因進行分析、分類，其中對于確實屬于不可控因素或無法合理預估因素的影響可予以相應剔除，對于其他可控因素導致的差異，在對差異界定合理范圍的基礎上，對于未超過范圍的事項按接近程度進行獎勵，對于超過范圍的事項按差異程度實施處罰。最后，強化監督，建立權責分明、獎懲掛鉤的考評機制。將預算考評指標逐層分解細化，將指標完成情況與管理者、職工的經濟利益相掛鉤，充分激發其積極主動性，促進企業經營管理目標的實現。同時，強化審計監督，確保全面預算考評機制的有效執行，真正發揮指揮棒的作用。

5.加大力度，提高財務信息化管理質量

完善全面預算管理平臺，提高預算編制、執行管控效率和質量。首先，應滿足年度預算編制及滾動預算編制過程中各層次報表的編報、匯總和合并功能。集團公司年度預算編制工作時間緊、任務重，高效的信息化手段是提高全面預算編制水平的重要保障。另外，企業面臨的經營環境復雜多變，當重大預算假設發生變化時，可通過滾動預算及時調整預算執行偏差，使預算管理更好地發揮指導性和管控性，而滾動預算編制的實施對信息化水平要求較高。其次，應滿足對預算執行的過程管控。通過信息化手段強化預算剛性控制，規范預算使用，嚴控預算外、超預算事項，統計分析預算執行進度。最后，應滿足數據統計共享、分析處理、及時反饋等功能，構建與業務系統、賬務處理系統等一體化平臺，共享數據，快速實現預算執行差異分析，真正實現預算管理與生產經營管理的有效融合。

四、結束語

全面預算管理作為企業現代管理的重要手段，集計劃、預算、控制等功能為一體，通過對業務、資金、信息等生產經營活動整合分解，科學合理配置資源，提高資源利用效率，精準發現管理漏洞，有效控制經營風險，持續提升管理水平。企業所面臨的經營環境復雜多變，競爭日趨激烈，港口企業應不斷加強全面預算管理，提高預算編制準確率，強化預算執行力度，完善預算考核體系，充分發揮全面預算管理在日常經營管理中的監督管理作用。