中小企業應收賬款管理中存在的問題

朱江濤 西安財經大學

一、應收賬款對企業的利與弊

應收賬款是指企業因銷售產品或者勞務，從而對客戶發生的基于信用交易的債權。在與同類企業產品質量、價格差異性不大的情況下，采用延遲收款模式有利于提升企業競爭優勢，達到吸引客戶，從而擴大企業的銷售額，減少庫存的壓力，加快存貨的周轉。但伴隨應收賬款隨之產生的是企業銷售產品的成本以及相關稅負，如銷售商品確認收入帶來的預繳企業所得稅，繳納的增值稅、消費稅和根據增值稅和消費稅計算的城建稅、教育費附加。這些成本和稅費會進一步占用企業資金，影響企業的再生產。

二、中小企業應收賬款管理存在的問題

（一）應收賬款在營收中占比過高

在今天的產品交易市場上，信用銷售已經成為公司銷售商品的主流形式，隨之而來的公司應收賬款規模也在一步步擴大。由于我國采用權責發生制這一記賬基礎，發生在當期的賒銷全部計入當期收入，導致應收賬款在企業營收中占比過高。雖然公司通過賒銷可以使營收提高、當年利潤提高，但大肆使用賒銷模式造成的應收賬款過多不見得是一件好事。因為隨著應收賬款的規模變大，企業面臨的收款預期風險也會隨之增加，如購貨方因經營不善導致的破產而形成的應收賬款部分或者全部不能收回形成的壞賬，以及呆賬風險。此外，應收賬款占比過高會進一步弱化公司現金流，因為企業采用賒銷模式銷售商品，款項并未收到，但企業的產品生產加工成本卻是實實在在發生了的。為維持公司的正常生產經營，企業需要進一步投入資金在日常生產經營當中，如果款項不能及時收回，疊加公司資金的投入，就可能致使企業資金鏈斷裂。

（二）客戶信用管理不完善

正常情況下企業在進行賒銷時是要做好企業對客戶的信用標準的評價，如果一個企業不能夠達到公司制定的信用標準等級，則這個企業便不能在企業享受賒銷政策。但是在中小企業中，由于市場競爭的加劇，企業為了擴大銷售，占據市場，對客戶的信用調查，往往猶如蜻蜓點水般存于表面。對客戶的實際生產經營情況、該客戶與其他公司的業務往來及往期還款情況并沒有進行詳細的調查，無法做到對風險的把控就將貨物銷售給對方。這樣不進行實質性調查便盲目的將貨物銷售給客戶，雖然會使公司短期內營收和利潤在報表上比較亮眼，但卻加大了后期收款的難度，壞賬、呆賬率會明顯增加。

（三）應收賬款缺乏有效管理機制、部門之間相互推諉

在大多數中小企業中，對客戶是否采用賒銷往往是財務部門、銷售部門以及公司總經理這三方決定的，并沒有真正的風險管理部門去著手進行客戶賒銷資格的調查，往往是上述三方來代行風險管理部門的職責。由此在應收賬款的管理上也出現了一系列的問題。往往出現的情況是銷售部門為了擴大銷售，對客戶通常先進行口頭允諾賒銷，然后將購貨方相關資料提交給財務部門，財務部門往往會檢查資料是否缺少，但往往不會對資料的真偽進行調查核對，再加上中小企業職位等級較為簡化，財務部門提交總經理審批后便同意賒銷交易。如果賬款能夠及時收回，三者之間并不會出現矛盾點，但當出現賬款無法及時收回時，部門之間便會出現相互推卸責任的狀況。外加銷售部門人員流動大，銷售人員辭職后，對其以前經手的賒銷業務交接不及時，不全面，通常導致新任職員工對該應收賬款沒有投入過多的關心。給企業帶來損失。

（四）績效考核辦法單一

大多數中小企業對應收賬款的管理制度不盡完善，究其原因在于企業管理者往往更看中利潤，情形一、公司的職能管理部門年終獎等績效獎也與公司的利潤直接掛鉤，這就導致在對賒銷客戶資料的審核上面出現人為的放寬，由原本的嚴格審查，變成了只要貨物賣出去就行。各部門原本設立的職責和權限就無法發揮有效的作用，各部門之間的權限也變得混亂，造成了賒銷容易，收款難的局面。情形二，公司各職能管理部門員工所得薪資固定，沒有相關的激勵措施和懲罰措施，這就導致職員工作缺乏認真程度和積極性，往往是銷售部門人員說幾句好話，請吃一頓飯便對客戶賒銷資質進行審核通過，因為在他們看來最后款項收上來與否，和他們的薪資并無關系。最后是銷售人員的績效考核模式太過單一，我們知道一般銷售人員的工資往往就是基本工資加銷售提成，而且銷售額越大提成的比例更高，致使他們為了完成銷售業績，往往許諾客戶可采用賒銷的優惠，因為對銷售人員的績效考核往往是針對銷售額，對后期回款掛鉤程度不大。這也是中小企業應收賬款存在壞賬率高，呆賬時間久的重要原因。

（五）只賒不收，缺乏有效收款辦法

如果說前期的銷售人員為了完成業績進行了大量的賒銷，是造成應收賬款壞賬、呆賬的原因之一，那么缺乏有效的收款措施便是另一重大原因。在目前的中小企業中，應收賬款的收款措施往往是對到期仍未付款的客戶采用電話催收款的方式，告知對方款項已經到期需要支付，但是這種催收款方式毫無力度可言，客戶感受不到壓力，對付款這件事仍會繼續拖延。此外，有時候為了維持客戶關系，即使出現逾期未付的情況，催收人員也沒有采取有效的收款措施。在中小企業中，收款責任沒有落實到部門，落實到個人，致使員工在收款時沒有自我責任意識，和自己利益相關不大就不上心。最終導致款項收回緩慢，久而久之形成壞賬。無效的收款方式會破壞企業在收款上的形象，會使客戶認為這個企業賒銷容易，還款可以放緩的心理，使企業進入收款緩慢的死循環中，如果無法得到改善，那么企業在發生資金鏈緊張時，極容易造成經營風險擴大。