制藥企業內部控制現狀及對策分析

江超 浙江康恩貝制藥股份有限公司

一、企業內部控制的內涵及意義

企業內部控制主要是從企業經營目的出發，確保企業內部各種資產的安全，并且需要對企業財務信息負責的一種方法，內部控制是在企業內部開展的監督管理措施[1]。自2008年我國出臺了有關內部控制的相關法律法規，企業的內部控制便開始引起企業管理層的注意。內部控制主要包括五個要素：企業內部環境、對于企業面臨的風險進行評估、控制活動、部門間信息溝通以及內部監督。

建立完整的內部控制體系對于企業發展具有十分重要的意義，這主要體現在以下四個方面：一是現在國家允許經營一家企業的基本條件，我國經濟發展已經進入轉型階段不再是以前的以價取勝階段，現在正在現以質取勝階段轉移，但是企業并不能忽視對價格的管理，所以企業內部應該建立完善的內部控制體系，確保對企業產品的價格、質量進行合理的控制，從而使企業在激烈的市場競爭中占據一席之地；二是保障企業做出準確的經營決策，企業發展階段主要分為萌芽期、成長期、成熟期、衰退期四個階段，在任何一個階段的決策都會影響企業以后的發展方向與發展進程，建立完善的內控體系可以幫助企業管理層制定正確的決策，從而更加有效的延長企業的成熟期，放緩企業進入衰退期的腳步；三是確保財務信息的準確可靠，財務信息是否準確可靠對于企業發展具有十分重要的意義，企業需要根據往期的財務信息進行財務分析研究企業在過去一個階段內面臨的風險以及機遇，從而為接下來企業的發展指明方向，但是虛假的財務信息將會導致上述過程難以準確實施，從而影響企業的發展，所以需要建立嚴格的內部控制體系對財務信息進行監督管理從而為企業財務信息的準確性提供保證；四是保證企業的資產安全，建立完善的內部控制體系可以有效保證企業內部各部門之間的財務以及資產安全。

二、現狀問題分析

（一）人員認知與能力方面

我國制藥企業內部控制難以取得突破性進展主要是因為企業內部工作人員并沒有對內部控制有較好的理解，長期以來制藥企業的管理者主要著眼于企業藥品的研發工作，對于內部控制的關注自然不是很高，所以導致企業內部管理問題較多[2]。由于上層領導并不重視內部控制，所以下屬并不會對內部控制有過多的關注，即使有所關注也僅僅認為內部控制就是簡單的監督工作，并沒有認識到內部控制的重要性，所以在制藥企業內部并沒有建立完整的內部控制體系。由于制藥企業并不重視內部控制工作的開展，所以企業內部并沒有專業的管理人才進行這部分工作，并且在招聘方面制藥企業每年需要招聘大量研發人員但是對具有專業管理經驗的工作人員并沒有開展大規模招聘工作，所以企業內部管理人才緊缺也是制藥企業內部控制活動難以開展的主要原因之一，與此同時，企業也沒有對管理人員進行定期培訓，所以企業內部管理人員仍然保持著陳舊的管理思想，這也為企業內部控制的發展造成了一定的阻礙。

（二）內部控制管理活動方面

對于已經建立內部控制制度的制藥公司而言，企業對于內部控制的程序并沒有實施到位，特別是涉及企業職權分離、資金運轉、資產完整以及預算等問題時，企業并沒有按照內部控制制度進行相關工作，除此之外，這些企業雖然建立了內部控制體系但是在一些細微的問題上并沒有進行具體的規定，這使得企業內控體系并不完善，進而導致企業防范風險能力低下，難以在面臨風險時及時采取措施進行補救工作。

（三）績效考核及內部審計方面

建立健全制藥企業內部控制制度離不開企業的績效考核以及審計工作的開展[3]。在實際工作中，很多企業存在績效考核不合理的現象，大部分企業對于員工的績效考核是看其研發贗品的銷售量而不是看工作人員的工作量，只直接導致工作人員只看重產品銷量而不重視產品研發整個過程，從而導致企業難以開展管理工作。與此同時，制藥企業管理人員的管理思想比較落后，對于內部審計有極大的認知誤區，單純的認為審計工作的開展就是對下屬進行檢查工作，所以企業內部審計工作并沒有起到其應有的作用。

三、解決對策

（一）做好內部控制意識強化及高素質管理隊伍建設

企業的良好發展離不開每個員工的努力，所以制藥企業的每一位員工都需要實力正確的內部控制意識，只有真正了解了內控工作開展的重要性才能在企業內部建立完善的內控體系[4]。職業企業的管理者應該及時進行內部控制的學習工作，確保自己的管理思想能夠跟上企業的發展。由于我國現在倡導綠色發展理念，所以在經濟、環保雙重發展要求下企業的核心競爭力需要及時進行轉變，這些工作的順利開展都離不開內部控制體系，所以企業在以后的工作中應該做到以下幾點：一企業管理層需要加強對內部控制的學習，確保管理層具有較高的內控意識，從而下級工作人員才能意識到內控的重要性，從而可以為企業建立完善的內部控制體系創造良好的氛圍；二制藥企業需要定期對管理層進行培訓工作，確保企業管理人員能夠及時了解前沿的管理思想，從而可以為企業內部控制的落實提供思想基礎；三企業應該定期開展招聘工作，及時引進具有專業財務管理技能的人才，確保企業內部能夠擁有足夠的管理人才，從而可以保證內部控制工作的合理展開，為企業的發展提供人才基礎。

（二）做好內部控制管理活動執行力的強化工作

制藥企業的業務活動主要包括資金籌集、生產經營、采購、銷售以及研發環節，在這些環節中進行嚴格的內部控制管理工作，可以保證企業能夠順利開展各項業務[5]。制藥企業在開展內部控制工作時應該注意以下幾點：一對于企業內部職權進行嚴格的分離，企業內部不同部門之間的工作不能進行摻雜，企業需要對每個部門的工作進行嚴格劃分不能出現同一工作在兩個部門開展的情況，從而確保部門間工作能夠更加有序；二對于資金的授權管理需要進行嚴格的控制，企業應該對資金進行嚴格的控制工作，確保每項資金的流轉都進行嚴格的審查工作，企業內部不同部門之間的資金流動也需要進行審批，從而確保企業資金的安全；三嚴格執行企業的會計體系，企業會計工作的開展需要嚴格遵守國家相關法律法規，嚴格發揮會計監督與核算的職能，確保能夠為企業提供準確可靠的財務信息，從而保證企業決策具有可靠的信息來源；四進行嚴格的預算工作，企業需要在每個會計期間的開始階段進行預算工作，為企業發展以及資金的使用制定一個目標，從而確保企業能夠實現當期經營目標。

（三）做好科學合理績效考核體系建立及內部審計落實工作

我國制藥企業應該建立合理的績效考核體系，需要對企業工作人員進行更加嚴格的業績考核，提高工作人員對研發過程的重視度，而不僅僅只看產品的銷量[6]。與此同時，還要加強內部審計工作的開展，充分發揮內部審計的監督職能，為企業內部控制工作的開展提供保障。

四、結束語

本文通過分析開展內部控制工作的重要性以及現在制藥企業面臨的問題，并據此提出各項解決措施，從而完善我國制藥企業內部控制體系，進而促進制藥企業的發展。