淺議企業內部審計獨立性的現狀及發展對策

姜道平 許昌市煙草公司鄢陵縣分公司

一、內部審計獨立性含義

內部審計獨立性是指內部審計部門在對本單位的財務狀況、經濟活動、內部控制、風險管理等方面進行內部審計時，依法獨立行使審計監督權，其他部門和個人不得拒絕、阻礙、干涉，不得打擊報復審計人員，影響審計獨立性。獨立性是內部審計賴以生存和發展的必要條件，只有獨立地開展內部審計活動，才能作出客觀、公正的評價。

二、內部審計獨立性現狀

1.獨立性普遍低下。目前，內審獨立性是實際上一種相對的獨立，由于內審部門作為單位的一個職能部門，審計人員工資福利待遇、審計活動經費、審計活動的組織開展都依存本單位，審計資源配置、人員職務升遷都是由本單位領導決定，這種組織結構、工作管理以及經費管理模式導致內審缺乏實質性獨立。內部審計人員有時甚至參與企業內部的業務經營活動，即是運動員也是裁判員，導致不能客觀、公正評價審計事項，更易形成“燈下黑”。

2.審計職能難以發揮。目前，許多內審人員多數來自財務、監察、企業管理等部門，缺乏系統審計知識，不注重自身建設，加上單位也不重視其后續教育，審計人員綜合素質得不到提升。日常審計搞形式和走過場，難以從深層次挖掘和發展問題，審計職能難以發揮，更不能對企業的發展提供科學管理建議，更難以得到單位的重視和重用。

三、問題及原因

1.機構設置未真正獨立。盡管部分單位設立了內審部門，在組織形式上是獨立的，審計工作不受單位其他部門干涉。但內部審計人員是本企業的員工，其切身利益的得失與企業緊密相連，在組織上、經濟上、工作上等方面依附于企業領導決策。有的企業根本沒有單獨設置內審部門，大部分內部審計和財務、企管、綜合辦等部門合并，審計人員即從事內審工作，又兼職其他工作任務，審計時間、人員難以保障，審計獨立難以實現，審計工作的開展受到各方面的制約。

2.專業勝任能力不足。《內部審計準則》規定，內部審計人員應當具有較強的專業知識能力，不僅要懂財務和稅收知識，還要懂法律、金融和經濟的相關知識，熟悉負責審計的領域，這樣才能完成經濟評價和監督活動。隨著企業內部審計由傳統審計向現代審計轉變，目前，內部審計人員掌握的審計理論知識和審計技術已不適應當下審計新情況、新形勢、新任務，缺乏對新法規、新理論、新知識的系統學習，更沒有完全掌握先進的審計技術；單位又不注重內部審計人員的教育培訓，缺少后續教育培訓經費投入，導致內審人員自我提升的積極性不高，造成內部審計人員的綜合素質不高，審計發現問題的能力不強，無法勝任新形勢下內部審計工作。

四、獨立性發展對策

（一）積極探索審計派駐制度

在集團公司或國有企業內部實行審計派駐，即上級主管部門往下級單位派駐審計人員，成立審計派駐辦或審計派駐組，被派駐的審計人員工資福利待遇由上級主管部門統籌安排，組織上、經濟上和人事關系上完全獨立于被審計單位，改變了審計人員受限于被審計單位領導、難以獨立開展工作的困境，能夠確保審計人員依法審計、依法報告、依法查處問題，解決內部審計容易受干預干擾、獨立性不強等問題；使審計地位更加超脫，解決了“不愿審、不敢審、不能審”問題，增強了內部審計的威懾力，充分發揮審計利劍作用，對加強內部審計的組織領導、預防和懲治腐敗，都具有十分重要的意義。

（二）加強審計人員教育培訓

一是開展教育培訓。企業應加強審計人員學習教育培訓，促使他們不斷學習新法規、新政策、新理論等方面知識，學習先進的審計技術，積極創新審計模式，努力提高審計發現問題的能力；要鼓勵全體干部職工積極參加各項職稱考試，拓寬視野，擴充知識面，不斷提升審計理論素養。二是加強崗位練兵。要鼓勵審計人員多與社會審計中介交流，多參與行業外審計、異地審計、各類巡察和專項檢查活動，通過多層次多途徑歷練，以審代訓，不斷提升個人的實戰能力。三是開展“傳幫帶”活動，經驗豐富的老同志要悉心傳授好的經驗和工作方法，充分發揮“傳幫帶”作用，新同志要虛心請教，快速融入審計業務實踐，通過新老同志的友愛互助，積極促進審計隊伍穩定健康發展。

（三）打通審計人員晉升通道

要實現新形勢下內部審計工作高質量發展的任務目標，專業化的審計人才隊伍是必不可少的。所以企業要加強審計隊伍建設，落實審計人員的工資福利待遇，關心內部審計人員的職位升遷，才能激發內部審計人員的干事創業的熱情和動力，才能保證內部審計人員“有位有為、有為有位”的個人發展之路。一要落實審計職稱聘任，將職稱與工資福利掛鉤結合起來，實現評價結果與人員聘用、考核、晉升等用人制度相銜接，進一步拓寬專業技術審計人才隊伍的成長通道。二是要關心青年審計干部晉升提拔。積極為年輕干部搭建平臺，讓年輕干部競聘審計組長或組團承擔審計項目，營造青年干部干事創業氛圍；積極推行年輕干部多崗位鍛練，選派青年審計干部到基層歷練學習，豐富青年審計干部實踐經驗，提高政治素養，激發審計人員干事創業的積極性、主動性。

五、結語

內部審計獨立性是內部審計工作賴以生存和發展的必要條件，通過積極探索審計派駐，加強教育培訓，拓展晉升通道伍等一系列行之有效的措施，促進審計獨立性提高，充分發揮內部審計職能作用，為企業健全、穩定、可持續發展提供堅強的監督保障。