淺析資金管理如何服務于建筑企業項目經營工作

廖芳 中國水利水電第八工程局有限公司

一、完善資金管理制度，滿足資金管理要求

隨著資金管理在經營活動的重要性提升，完善項目的資金管理制度迫在眉睫。進一步明確和細化崗位職責，強化資金責任體系的建設；通過對流程的梳理、制定及崗位職責的明確，做到資金管理流程的標準化、規范化、精細化，從而保證資金系統正常的工作、有序的運行，并將會計人員從日常事務中解脫出來，能投入更多的精力在資金管理上，做到核算與管理并重。項目資金管理模式應在傳承中創新，在創新中發展。按照公司的核算體系和全面預算體系，創新資金管理模式，開源節流，監督、服務于項目經營、對結算和未完施工提出專業意見，在滿足履約的前提下，對項目經營有所“悟”，掌握好工作的“度”，實現利潤最大化。因此我們要從審批流程、資金運作、服務監督等幾個方面入手，健全和完善項目的管理制度。

二、明確資金管理重點，滿足項目經營需求

將項目資金管理重心前移，以計劃統領全局的理念參與項目前期經濟策劃，項目營運分析，特別是工地間接費用的策劃與管理，建立從機構建設、資金管理，到目標成本管理的體系，推行實時監控成本的管理等工作，建立目標成本控制制度，完善目標成本預警機制。及時、定期編制目標成本報表并上報資金辦，將信息及建議反饋給核算單位領導及資金辦。建立分包項目目標成本控制臺賬，建立目標成本實時反應、實時監控機制，控制每月分包結算量不得超過業主結算量；按項目的成本要素建立成本管理臺賬，實時監控，加強對成本的控制。對工地管理費進行分解，制定各類費用的控制目標。增強費用預算觀念，嚴禁無預算或超預算的費用開支，分步驟按季度對辦公費、招待費、修理費、水電費等以上費用下達預算指標，對其他費用實施預算實時監控反應機制。將費用預算分解落實到各部門，并將年度預算分解至月度執行預算，健全費用預算審核報銷機制，確保年度費用預算過程、結果受控。并對管理費用開支范圍進行明確界定，明晰核算口徑，防止項目費用擠占管理費的現象發生。

做好資金管理，熟悉招投標過程和合同文件，了解施工計劃，按照項目節點任務、深入工地做好調研，從完善履約和項目利益出發，制定項目資金計劃，每年分月預測資金需求，對可能發生資金短缺的月份提前做好預防，制定籌資方案。按照“全面預算，集中決策、統一審批”原則，及時結算和支付各類資金，使資金預算更加切合實際，利于操作，發揮其在資金管理中的積極作用。統籌資金的使用，確保各項資金到位，滿足施工生產要求。在實際執行中，根據審核、審批后的年度及月度的資金預算嚴格執行。

三、夯實會計基礎，確保會計信息真實

加強會計基礎的管理，如基礎工作不扎實，必將導致會計信息的失真，不準確的數據給領導帶來誤判，影響項目的營運。日常工作中通過勤檢查，嚴考核來進一步提高會計基礎工作的質量，會計基礎工作的嚴謹性視為資金管理的根本，是做好資金管理工作的前提。持續推進會計基礎工作管理水平不斷提升，夯實會計基礎工作，有效發揮資金監督作用。按照股份公司《會計基礎工作規范實施細則》，圍繞會計基礎工作檢查提綱，結合項目實際強化自查，加強問題整改落實，對今后資金工作的進一步規范化有很好的促進作用。

四、主動適應變更，改變思路，做好服務，創造價值

向公司、領導、其他部門提供優質服務，將資金的服務職能置于決策職能之前，大力提升資金服務的質量和效率。在工作順序上，先外后內，先完成公司、其他部門需要配合的工作，再做本部門的工作，在服務形式上，盡可能地簡化手續以減少等待時間。在服務手段上加強與公司、領導、其他部門的溝通，實現信息共享。主動適應變更，轉變思路實現轉型，使資金管理成為記賬型支持服務、控制型管理、價值型推進的資金管理部門，在項目的經營決策、執行控制，績效評價等智能化的工作方面發揮應有的作用。在制度規定范圍內、保證雙方利益的前提下，要有著良好的溝通能力，協助財務部門持續做好稅務籌劃工作，樹立企業良好的形象。

五、思考“營改增”對企業的影響及對應策略

在2011年11月16日，中國稅務總局和財政部聯合發布《營業稅改征增值稅試點方案》，其中明確提出，自2013年8月1日起在全國全面推行“營業稅改征增值稅”政策。實際上，“營改增”是指改變稅金種類，將營業稅改為增值稅，增值稅是指對服務或產品的附加價值征收稅金，大大減少了稅金的重復征收。我們來比較一下營業稅和增值稅的區別（見表1）。

（一）“營改增”對企業資金管理產生的影響

1.“營改增”對發票管理造成的影響

“營改增”以后，相關發票的種類發生了變化，發票的管理也迎來了新的變化。在以前的營業稅稅制中，服務行業只需開具建設行業的稅務發票即可，但在增值稅稅制中，由于存在購銷稅和銷售稅的差異，因此相關企業的發票管理也需要新的規范。與營業稅申請限額不同，增值稅申請限額一般較低。一般情況下，增值稅一般納稅人的發票限額僅為10萬元，遠遠低于建筑業的限額。不僅如此，索要大額發票也會花費時間，對生意不利。

2.“營改增”對稅負造成的影響

從稅負的角度來看，“營改增”無疑對雙方納稅人都有好處。一是“營改增”試點的小微企業納稅人，他們的稅率由營業稅改為附加稅，稅負有所減輕。另一種納稅人是增值稅的一般納稅人。隨著“營改增”的推進，原本不能進行稅額抵扣的建設行業的稅額抵扣額度和范圍得到擴大。另外，根據運輸費支出的稅額扣除比率也從以前的7%增加到了11%。

3.“營改增”對會計核算造成的影響

“營改增”必將給會計帶來變化。營業稅中沒有銷售稅額和進項稅額，所以既可以把相應的收入好好地計入，也可以把相應的成本好好地計入。但是隨著改為增值稅，收入的計算方法和原則發生了很大的變化。在建筑業，營業稅改征增值稅后，企業的收入必須按規定的稅率扣除抵扣稅額進行確認，其成本也必須計入抵扣稅額。此外，進項稅額和銷項稅額都必須以“繳納稅金”的方式計算，繳納的稅額=進項稅額-進項稅額，如果計入營業稅，則應繳納的稅額=收支差額（收入額）×稅率計算。因此，在會計方面，“營改增”以后，成本、收入、稅金的核算都發生了很大的變化，企業的資金管理也需要進行相應的調整。

（二）“營改增”的重要意義

“營改增”政策不僅有助于產業結構調整。一直以來，對服務業的銷售額全額征收營業稅，導致服務業的稅負過重，出現了重復征稅現象。“營改增”是從扶持第三產業的角度實施的稅收政策，因此，“營改增”實施后，有望促進我國第三產業，特別是新興服務業的快速發展。“營改增”有助于提高我國貨物、勞務領域的國際競爭力。到目前為止，由于征收營業稅，出口不能退稅，因此貨物和勞務整體的國際競爭力大幅提高，對出口企業不利。實施“營改增”政策后，我國稅制將與國際稅制接軌，在國際市場上具有價格優勢，從而提高國際競爭力。

（三）利用“營改增”加強企業的資金管理

“營改增”政策推行后，即使發票的管理發生了變化，財務報表的分析也會受到影響，企業的資金負責人也將面臨新的挑戰。因此，加強企業資金管理者的業務體質是當務之急。工作人員要深刻理解“營改增”的資金影響、主要內容、主要意義。同時要理解推進“營改增”政策的主要目的，深入分析該政策對企業的影響。最后，資金管理者要掌握“營改增”政策的相關信息，根據企業的特點改善企業的資金制度。

由于增值稅本身的屬性特點，對公司的資金管理、合同管理、發票管理提出了新的要求。完善會計核算體系，建立稅務會計體系，修改會計核算方法，調整會計科目增值稅專用發票是與現金同等重要的扣除憑證。全面經營改革后，增值稅發票的購買、發行、保管、認證、扣除、回收等各環節的管理要進一步加強。在開具發票時，要嚴格遵守發票管理規則，對開具的發票要實時登記，定期核對。在營業稅的稅制下，對發票的管理沒有特別的要求，但是增值稅關系到企業的稅負，所以企業必須重視資金管理，加強發票的管理。另外，還要求企業財務負責人加強對增值稅發票相關基礎知識的積累。

六、更新資金管理理念，加強會計信息化

會計信息化是先進的軟件，電腦，及信息技術通過改造，優化了傳統的會計模式，會計工作和信息技術充分融合，高效率，高質量，方便的現代會計信息系統構筑，企業管理人員可以信賴提供有效、真實的會計信息。旨在利用先進的信息技術，促進工作方法和傳統會計理論的全面革新，構建符合時代潮流的會計信息系統。

企業的經營和發展戰略中，資金管理是一個重要的內容，在企業的發展戰略的作用，隨著時代的進步和科學技術的發展，信息化的運用越來越大，特別是會計工作中，得到更多的使用更多的方便和先進技術資金管理的工作中得到應用，被金錢的工作效率化，會計信息化的資金管理帶來很大影響。在今天的這個信息化的時代，會計工作也事態的進入信息化的時代，對會計工作的企業信息化也出臺針對性政策的效果，必須應對會計信息化的作用發揮到極致，并下發了企業的發展，努力使健康穩定的方向發展。

（一）更新資金管理理念

1.風險理財理念

科學技術在帶來發展機遇的同時，也帶來了許多潛在的風險和挑戰。這個領先企業的管理層需要準備，以身作則，樹立風險理財理念，另外需要幫助公司的資金管理人員，可以確立正確的風險觀念，不同環境的變化引起的不確定性因素的實施更合理科學的預測，為良好的決策領導的支持。

2.以人為本理念

以人為本既是科學發展觀的核心，又是經濟時代的重要要求。企業的有關資金的活 動都是由人來管理、發起和操作的，這就需要企業管理層重視以人為本的理念，在企業內部確立以人為本的企業文化和核心理念。

3.信息理財理念

企業準確、迅速、系統、有效的收集、分析、利用信息，必須開始自上而下的良好信息理財理念的確立、及時的企業自身的發展有利的各種資料信息的理解，企業的資金籌措，決策和投資活動為了攬活的可以信賴的資料提供了信息支持。

（二）加大資金投入

選擇信息系統，選擇企業結合自身發展的資金會計信息軟件。在確保軟件正確性的基礎上，還要考慮軟件的性價比。市場上有很多會計信息硬件產品，在選擇過程中不僅要從產品的各方面考慮，同時還要充分重視硬件的質量和性能。另外軟件的升級也必須包含在考慮范圍內。在企業發展過程中重視網絡計算、遠程業務處理和協同等方面的發展。企業要想更好地發展，必須把企業的資金管理和科學技術結合起來，提高企業的資金管理水平。

（三）優化企業資金管理的內容和目標

在信息化發展的背景下，企業必須加強資金管理的內容和目標的優化。經營者要樹立適應市場經濟和企業發展的目標。管理層是資金管理的目標轉移到培養人才，人才培養機制和人才培養機制，很好地融合，使招生管理職位時，應盡量在職業的招生管理職位，并定期進行職業訓練，工作人員的專業技能，應適時、及時的訓練。適時優化資金管理的目標，在開發管理的決策中充分考慮社會效益方面的因素和相關人員的利益因素，在利益最大化的時候也能很好地兼顧社會效益。

七、打造一支高效的資金管理團隊

加強自身學習，營造學習氛圍，融入公司企業文化，加強自我管理，提升執行力，把工作流程標準化、精細化、高效化。對職業高度忠誠，樂于奉獻。加強資金基礎工作及資金部門職能建設，提高資金人員素質。在重視會計核算等基礎工作的同時，資金管理部門應完善自身的職能范圍，轉型為多項職能核心的集合體，真正建立科學的資金組織機制，提高資金部門的地位。同時應持續加強資金人員培訓，努力學習新知識、新方法，提高資金人員綜合素質，以便能運用現代企業資金管理知識進行資金目標、資金狀況以及資金風險分析，努力建設一支充滿活力、奮發有為、有較強執行力的資金管理團隊，更好地服務于建筑企業。