關于內控審計與財務報表審計相關性的探討

吳敏杰 湖州正立會計師事務所有限公司

內控審計和財務報表審計工作對于企業的信息披露質量具有重要影響，實現二者相關性的分析，可以使企業審計工作改良策略的制定具備更高的針對性。因此，很多企業審計專業人員都把對內控審計和財務報表審計相關性分析作為主要工作內容。

一、內控審計與財務報表審計相關性

內控審計和財務報表審計的目標基本一致，雖然審計方法的差異帶來的側重點的不同，但審計工作在實施的過程中，比較重視審計信息的披露情況，尤其將提升財務報告可信度作為主要關注的問題，使得審計工作在實施的過程中，可以將各種類型的可靠信息進行有效輸出，為財務信息使用方需求的滿足提供幫助。內控審計和財務報表審計工作在企業之中擁有基本相同的地位，內控審計工作在實施的過程中，針對財務報表內容的有效性做出了評估，可以使企業的風險因素在審計工作中得到進一步明確，實現主體風險的規避。在財務報表審計的過程中，舞弊現象將得到更加有效的控制，審計工作的判斷標準會因此得到更加合理的設計，并保證不同類型的審計方法能夠為企業內部資源的合理配置提供幫助。內控審計與財務報表審計還具備模式相同的特點，在審計工作實施的過程中，風險因素將成為內控審計與財務報表審計的共同導向因素，企業內部重要信息的錯報以及內部控制體系的缺陷會在這一過程中得到更加充分的暴露，相關應對措施也會因此實現高質量設計。內控審計與財務報表審計工作的側重點基本相同，兩類審計工作對于重大賬戶以及關聯方信息具備同等的關注，都需要結合實際交易狀況進行風險因素測試評估，并保證審計工作后續的側重點得到更加科學的設置。

二、內控審計與財務報表審計工作的優化策略

（一）提高審計專業人員專業素養

審計專業人員需要結合自身工作的實際情況，對內控審計與財務報表審計的關聯性進行完整的研究，并對影響審計質量的各類主要因素加以總結，使審計工作可以在實施的過程中，充分明確企業經營過程中的各類主體問題，保證審計質量評價體系可以得到更加成熟的構建。要加強對審計人員執行工作特征的分析考察，并對現有的審計工作是否具備足夠的獨立性加以辨別，使審計工作中可能出現的造假問題可以得到充分的規避，保證內控審計工作與財務報表審計工作的結合可以擁有更加理想的基礎條件。審計人員專業素養的提升還必須加強對審計工作態度的重視，尤其要對影響審計工作質量的各方面因素加以總結，使審計工作在實施的過程中，可以保證自身工作與會計師事務所實現緊密結合，并保證審計專業人員的能力得到優化，以此實現對審計業務操作舉措的創新優化，并保證審計業務能夠為審計人員提高專業素質提供經驗支持。

（二）構建內控審計和財務報表審計并行機制

企業的審計工作人員需要從風險控制的角度出發，各自分析內控審計和財務報表審計的主體價值，并針對風險生成概率的特點，制定內控審計與財務報表審計的并行途徑，可以使審計結論具備更高的可信度，并使企業的各類決策因此實現優化設計。要加強對審計報告制定情況的關注，并對審計工作的測試范圍進行計算，使內控審計與財務報表審計在同步實施的過程中，可以在審計實務方面實現協同互助，以便可以憑借兩類審計工作的相似性特點，全面提高企業內部風險的識別水平。要加強對審計工作取證需求的關注，提高重復取證問題的規避力度，尤其要對內控審計和財務報表審計的優劣進行對比分析，使一次性審計模式得到更加成熟的構建。審計專業人員還必須加強對內控審計與財務報表審計并行相關影響的考察，尤其要對審計工作相關的各類收費事項進行詳細研究，使審計費用支付管理的措施可以得到更加成熟的構建，并保證審計團隊可以在協商談判方面占據更高的主動性。要針對內控審計和財務報表審計的特征，制定二者的互補方案，尤其要對財務報表審計工作中的遺漏問題進行嚴格督查，使兩類審計工作的內在關聯可以得到更高水平的明確，為審計信息舞弊問題的嚴格管控提供有力支持。

（三）提高審計委托關系的設置水平

內控審計和財務報表審計人員一定要加強對市場經濟發展規律的研究分析，尤其要對審計市場的發展變化規律進行詳細的研究，使審計性質工作在實施的過程中，可以在委托機制的幫助之下得到逐步改善，并保證各種類型的審計服務可以得到相應的優化。要加強對互利共贏思路的應用，尤其要對內控審計和財務報表審計工作實施過程中，企業的成本收益情況進行分析判斷，保證各種類型的財務風險得到有效應對，以此實現對利益誘惑因素的規避控制。要加強對審計性質工作獨立性建設情況的關注，尤其要對企業現有的財務報表構成情況進行深入分析，并對可能產生的信息披露問題加以規避，使企業的內部矛盾可以得到更加有效的應對，以此滿足審計性質工作的創新優化需要。企業審計人員還需要加強對委派制特征的分析，結合審計質量評價認證體系的特點，構建審計性質工作的具體運行方案，以此滿足審計費用的管控需要，保證審計委托關系的質量得到進一步優化。

三、結論

內控審計工作與財務報表審計工作具備較強的關聯性，唯有實現審計工作關聯性的研究，才可以保證內控審計與財務報表審計工作同時發揮對企業發展的積極影響。因此，實現內控審計和財務報表審計工作的創新，對提高企業審計工作的綜合質量，具有十分重要的意義。