對加強企業內部控制建設的一些思考

李惠琦 克拉瑪依亞霏財稅咨詢服務有限公司

一、內部控制的意義分析

內部控制作為企業日常經營管理過程中的重要內容，其重要性不言而喻，通過有效的內部控制，能夠保證企業財務信息的真實性、準確性，為企業防范風險提供參考依據，其重要意義體現在以下幾個方面：

（一）有利于企業實現對資產的安全和完整管理

企業資產一般分為流動資產和固定資產兩大類，通過科學、全面、有效的內部控制，從某種意義上可以防止資產流失，從而保證企業資產的安全與完整，應堅持分離職能不相容的內部控制原則，對企業的固定資產和現金資產進行定期盤點，在采購、銷貨等過程和環節檢查企業資產狀況，以提高企業資產管理的效率和水平，從而防止資產流失，提高資產安全。

（二）有利于提升會計信息質量

會計信息是衡量企業經營成果和經濟活動的一種有效手段，通過加強內部控制，實現企業經營管理過程的全面控制，有助于保證會計信息的安全、準確和真實，從而更好地反映企業經營管理的具體情況，為企業管理層的相關決策提供參考依據，因此加強內部控制有助于提高會計信息質量，避免企業因會計信息不完善而做出錯誤的決策。與此同時，內部控制還可對有關工作人員的職責和權限進行明確劃分，如發現資料不全，則可迅速明確相關責任和追查，從而確保財務報告等資料的真實性和可靠性。

（三）有利于實現對員工的高效管理

內部控制與管理不僅是針對工作而來的，同時也是對員工的管理，首先通過內部控制能夠營造良好的企業內部控制氛圍，使企業上下所有員工都能在企業文化和內部控制氛圍的影響下，自覺地圍繞企業的目標開展工作，另外一個合理的內部控制一定要把員工的行為納入考核的范圍，不僅要注重企業的業績，還要注重員工在日常工作中的表現，從而達到優化企業人力資源的目的。

（四）有利于企業實現對風險的科學防范

眾所周知，企業的經營和生產需要多個部門的通力合作與協調，其經濟活動十分復雜，使得企業內部存在各種可控制或不可控制的風險。一般而言，一個部門遇到風險就會影響到其它相關部門，從而產生一系列連鎖反應，影響到企業的正常運作。因而有效的內部控制能夠及時發現潛在風險，并在風險發生后采取快速反應措施，防止風險擴散，從而最大限度地減少企業損失。

二、企業內部控制的現存問題分析

（一）缺乏良好的內控環境

內部控制環境是指企業內部的管理和控制范圍，它反映了企業領導和管理人員對內部控制的態度和認識，也是實施內部控制的重要基礎條件，因此，企業組織的內部控制具有其自身的特點，但由于一些企業的創始人既是大股東，又是高管，因此在企業的經營決策方面比較容易出現主觀隨意性，加之一些管理者對內部控制缺乏全面的認識，很容易造成內部控制的偏差或執行意愿不強，從而影響到企業的內部運作和管理秩序。

（二）缺乏強烈的風險管控意識

自改革開放以來，隨著我國社會主義市場經濟的迅速發展，經濟環境日益復雜多變，企業在這一背景下面臨著更大的挑戰，同時也面臨著各種風險，如市場風險、技術風險、外匯風險、公共關系風險等，同時，隨著企業的并購、擴張，也容易產生并購風險和投資風險等，但目前很多企業都無法有效地進行風險分析和控制，股東大會、董事會和監事會的管理作用也未得到充分發揮，未能從管理層面形成有效的制衡，風險評估委員會難以發揮其實際作用，企業管理決策也缺乏可行性和充分性論證，加大了經營管理過程中的風險。

（三）缺乏健全完善的內控制度

我國企業，尤其是上市公司，在中國證監會的要求下，現階段已建立起內部控制體系，但還不成熟和完善。有些企業由于缺乏對內部控制重要性的全面認識，致使內控制度和體系缺乏規范性和系統性，難以采取有效措施進行內部控制，有的企業沒有建立健全內部控制，或內部控制不夠具體、全面，可操作性差，影響了企業的管理和決策，給企業造成不必要的損失。但由于部分企業缺乏全面的內控人才，在構建內控體系的過程中沒有結合企業的具體情況，內部控制存在生搬硬套的現象，所建立的內控體系不夠適用、不夠實用，在理論上過于注重實踐，很難發揮內部控制應有的實際作用。

（四）缺乏有效的信息溝通與交流

為了使內部控制真正發揮作用，企業需要加快信息收集和傳遞的速度。但現階段許多企業的內部溝通只是一種會議形式，一般間隔時間較長，且在會議中主要是以管理者的發言為準，難以有效反映基層員工的想法和建議，通過郵件、微信或電話等方式難以產生面對面溝通的效果，也會造成信息傳遞的偏差。

三、企業內部控制現存問題的策略分析

（一）營造良好的內控氛圍

優秀的企業文化是企業實現長期發展所必需的，而優秀的企業文化對于企業形成良好的內部控制環境和氛圍具有至關重要的作用，也會對企業內部控制的效率產生重大影響。與規章制度不同，企業文化也是一種軟控制，它無形中會對企業員工的思想觀念和工作方式產生影響，因此需要在內控流程中加強企業文化建設，形成良好的內控氛圍，把內部控制轉變為員工的自覺行動，把企業自身的財務管理與外部的宏觀市場環境有機地結合起來，優化和調整企業的發展目標，加強與員工的溝通與交流，從企業內部各部門的具體工作入手，對內部控制進行合理優化，以提高企業的凝聚力，提高內部控制的運行效率。

（二）對風險管理予以足夠的重視

公司在經營管理過程中會面臨很多風險，有些風險是人為控制的，但市場風險是整個行業無法避免的，所以對于公司來說，要有強烈的風險意識，要積極地加強風險管理，把風險帶來的損失降到最小。本文認為，應通過對市場信息及環境變化的有效分析，及時調整生產經營策略，優化企業經營管理方式，以強化內部控制，完善風險管理與防范機制，建立專門的風險防控小組，從內部角度加強風險評估與優化，為企業的財務與經營制度的完善提供支持，進一步提高企業防范風險的能力，為企業的可持續發展保駕護航。

（三）加快落實預算的全面管理

預算管理是企業內部控制與管理的一個重要組成部分，而加快實施全面預算管理，就需要對預算管理有一個正確的認識，明確各部門的具體職責，并充分參與預算的制定和執行，只有以企業文化和目標為導向，企業上下全體員工才能更好地參與預算管理。它要求企業領導層和管理人員發揮主導作用，嚴格控制部門預算，充分利用企業內部資源，達到利潤目標。實施全面預算管理時，應加強領導層與各部門之間的溝通與交流，確保信息準確及時，從而有助于提高全面預算管理的具體效果。

（四）加快信息系統建設，促進信息溝通

當今是信息時代，信息交流與溝通十分重要，企業在建立內部控制體系過程中，要加快信息系統的建設，確保信息交流體系的完善，對于企業的長遠發展具有重要作用。在一定程度上，內部控制的效率與企業的信息傳遞、溝通密切相關，因此，要使內部控制真正發揮其作用，必須著力于信息系統的建設，以保證內部控制的有效運行，對信息的有效收集和分析，建立良好的信息傳遞渠道，加強內外信息的交流，這都有助于不斷完善信息溝通制度，為內部控制創造良好的條件。

四、結語

企業的現代化管理與發展離不開科學有效的內控制度，但是由于我國的內部控制起步比較晚，對其研究還不夠成熟，并且在具體的實踐過程中相關制度不完善，導致內部控制依舊存在很多不足的地方，所以要想有效解決這些問題，必須要加強內部控制制度建設和文化建設，發揮內部審計監督的實際作用，對企業的各種風險予以有效防范，構建信息溝通平臺，根據企業運營和管理的實際現狀對內部控制予以及時的優化和調整，幫助企業在競爭日益激烈的市場環境下提升綜合實力和核心競爭力，實現更加長遠健康的發展。