事業單位內部控制和全面質量管理的整合策略

管暉 遼寧省朝陽市財政審計工作服務中心

在知識經濟時代，事業單位應當重點做好文化建設、政治建設及經濟建設等各項任務。要關注工作質量及效率的問題，遵循以人為本的工作原則，健全管理結構體系。基于內部控制工作與全面質量管理體系之間存在許多關聯性，因此，管理部門應當重點整合管理方案，優化管理流程，研究提升管理水平的可行對策，這需要內部各部門之間的通力合作。

一、內部控制與全面質量管理工作之間的關聯性

內部控制與質量管理工作在很多工作流程中都有重合的地方，包括工作目標、內容和管理手段等多個方面。因此，將兩項工作融合在一起，可以簡化管理流程，減輕管理工作的任務量。

（一）工作目標

內部控制工作實際上以經濟管理工作為主要目標，重點關注的是資金的使用安全性及合理性，目的是發揮出資金的使用價值，為事業單位帶來良好的經濟效益。全面質量管理關注的側重點是工作質量，要考慮一切會影響質量的因素，通過建立健全的管理結構體系進行規范化的管理。應注意，項目設計方案、員工工作行為等都需要有針對性的制定管理計劃，最終目的是減少虧損問題，提高事業單位的市場競爭能力與地位。

（二）工作內容

內部控制及全面質量管理工作都要求事業單位內部的全體員工都參與到管理工作當中，為管理部門提供基礎數據信息。內部控制工作強調依法依規進行管理，并要確保管理制度的內容能夠適應單位的實際發展現狀和未來發展需求。所以，在工作內容上，要設定企業的發展目標，分階段展開內部管控工作，注重做好對項目經營過程中經濟風險的識別和防控。而全面質量管理則強調動態化、細節化、全過程管理。管理范圍相對更廣，需要編訂相應的管理手冊來指導工作的穩步開展。

（三）管理手段

ISO 質量管理體系需要建立PDCA 循環，必須總結每一次PDCA 循環結論，提出新目標，再進行第二個PDCA 循環，以不斷提升管理水平。內部控制系統是通過內部環境的建立、風險的評估、控制活動的開展、信息的溝通以及內部監督五要素相互連接，不斷循環，從而發現管理中的問題。并結合實際問題來制定解決對策，全面保障事業單位各項工作的可持續開展。

二、事業單位在內控管理及全面質量管理環節遇到的難題

現階段，大部分的事業單位在展開內控管理和全面質量管理工作時，遇到了許多難題。大體可以分為以下幾個方面：

（一）工作觀念

許多參與事業單位內部管理工作的員工，都沒有意識到自身的工作職責及地位，缺乏創新意識，仍然在使用傳統的工作觀念及方法來指導工作，導致實際的管理效果不理想，無法及時發現項目設計及運行環節潛在的風險問題，容易造成經濟浪費的情況。而且，內部各部門之間缺乏協調配合意識及能力，片面的認為內部管理工作是管理部門的基本任務，與自己所在部門無關，導致管理工作存在滯后性的問題。尤其是經濟管理環節，無法實現預算控制工作，制約了事業單位的經濟發展。

（二）工作能力

整合內部控制和全面質量管理工作的內容，展開現代化管理工作，需要有先進的工作觀念的支持。而且，涉及對許多新管理知識及技術的運用。但是，事業單位沒有定期對員工進行技術培訓與指導，沒有注重引進創新型的人才，導致管理工作不適應單位的發展需求。以內部會計管控工作為例，新時期實際需要使用的管理會計工具有很多，每種工具有不同的適用范圍和操作方法，對會計人員的工作能力提出了更高的要求。同時，在大數據時代下，管理工作的信息化水平不斷提升，如何掌握信息技術的操作方法，也是目前事業單位在內部管理工作中需要研究的重點問題。

（三）管理制度

在管理體系的建設方面，基于內部控制與質量管理雖然有一定的關聯，但是側重點不同，許多工作環節存在差異。所以，構建管理體系時，如何協調二者之間的關系，就是現階段的主要工作難題。同時，在管理環節中，應當定期對各部門進行考核。目前，考核工作缺乏公平性和合理性，考核方式過于片面，缺乏全局意識的問題比較突出。這些都是影響員工工作積極性，制約項目穩定運行的關鍵因素。

三、內部控制和全面質量管理工作的融合發展方案

針對事業單位管理結構體系構建工作的實際情況，想要真正解決發展難題，應當從以下幾個方面入手：

（一）組織結構建設

融合內部控制和質量管理工作時，應當先確定每個部門的工作職責，對員工進行思想教育，引導他們完成對工作的定位，確定自身應盡的義務。這項工作可以結合事業單位的文化建設內容展開，目的是提高內部員工之間的向心力。同時，應當展開組織結構建設，根據項目內容和單位發展需求，做好分工工作，為員工分配具體的工作任務，然后定期檢查任務的完成情況。另外，要為各部門之間建立聯系，讓員工意識到團結的重要作用，方便信息的及時傳遞。這是展開全員管理、全過程管理的關鍵前提。

（二）人力資源管理

在內部控制工作及全面質量管理工作環節中，事業單位需要突顯出人才的重要作用，要為人才建立工作檔案，了解他們的工作優缺點，合理根據他們的個人工作優勢，調整工作崗位，分配工作任務。一般單位內部會設置人力資源管理部門，對員工的工作行為、態度進行統一的管理，并定期結合單位的用人需求，制定招聘計劃和人才培訓計劃。比如，目前的管理工作需要全能型、創新型的人才，應以此為基礎設定用人考核方案，對人才的工作素質及能力進行考核，引進高質量的人才。同時，應當關注員工對各種管理知識的應用能力，可以聘請這方面的專家為員工傳授工作經驗，定期設置培訓課程。并組織員工進行能力考核，根據考核結果，確定員工是否能夠勝任單位的管理工作要求，這是管控工作質量及水平的關鍵方法，能夠避免人為因素影響工作效果。

（三）制度的制定與執行

通常管理工作分為制定任務、執行任務兩個階段，整合管理工作的內容，制定新的管理政策，需要確保管理工作能夠有效落實到實際工作環節中。制定任務時，應當將工作任務以書面形式記錄下來，方便在后續出現糾紛問題時，可以將相關文字信息作為參考文件，確保管理工作的公平公正。同時，執行管理任務時，要保證分工明確，不僅要科學分配管理人員的工作任務，還要從預算審批、采購、運輸、存儲和取用管理等各個方面，做好分工管理工作。要合理設定每個環節的負責人，當出現質量問題，引發經濟損失時，可以追究負責人的責任。這個方法可以引導負責人規范自身工作行為，主動做好監管工作，從而減輕管理部門的工作壓力。

（四）構建監督機制

展開全面監督管理工作，規范管理部門的工作行為，保證權責分明，才能真正推動事業單位的可持續發展。這需要先建立評價機制，從內部控制與質量管理工作角度進行綜合評價，要融入事業單位新時期的發展理念，明確長遠發展目標。評價機制要公平、合理，可以讓基層員工參與到管理工作中，避免管理部門獨攬大權。基于各部門的工作質量都會對單位的經濟發展情況產生影響，因此，可以制定相互監督的機制，讓員工之間互相制約，共同進步。同時，要重點以內部審計和外部審計相結合的方式，對經濟收支情況進行管理，保障在合理合法的范圍內完成各項經營活動。重點應當在工作中突顯出廉政理念，要以黨的指導思想為基礎，積極優化管理內容和形式，提升工作水平。

（五）信息技術的應用

我國已經進入大數據時代，事業單位在不斷擴大自身的產業經營范圍，優化產業結構。這就使得傳統的管理方案已經無法適應單位的長遠發展要求，基于此，在整合資源，創新內部管理方案時，應當構建網絡工作平臺，收集項目運行各個階段的數據信息。信息技術可以實現對數據信息的智能化整理，避免人工處理數據時，出現數據記錄錯誤的情況，可以保障工作效率和質量。

另外，在網絡渠道當中，可以與外部市場建立聯系，了解市場管理制度的更新情況，這樣才能根據時代發展需求完善內部的管理制度。同時，構建工作平臺可以實現信息共享，方便員工之間相互傳遞工作信息。從財務管理的角度來看，這對于實現預算管理工作目標，管控經濟運行風險有著積極作用。事業單位還能在日常考核工作中，將考核標準、過程、結果記錄在內部平臺上，方便基層員工行使監督權。

四、事業單位構建管理結構體系時應遵循的基本原則

內部控制和全面質量管理工作，核心都是為了提升單位的發展水平，解決單位的發展難題。在具體工作中，需要嚴格遵循以下兩點基本原則。

（一）以人為本

制定管理計劃，約束員工的工作行為時，要充分與基層員工溝通，了解他們在工作中遇到了哪些困難，從引發問題的根本原因上分析，制定解決對策。同時，要了解員工的個人發展需求，不能只依靠嚴格的管理制度進行管理，還要體現事業單位的人性關懷，要研究推動員工與單位共同發展進步的方法。在員工完成任務時，對于員工的優點要進行積極的表揚與肯定，提升員工的工作自信心。此外，可以設置獎勵激勵機制，營造良好的內部工作氛圍，激發員工的工作積極性，真正解決新時期的人員管理工作難題。

（二）創新性原則

在新時期的發展進程中，傳統的管理方式存在許多弊端，需要事業單位積極展開創新研究工作。要在工作中為基層員工滲透創新理念，提高他們的自主創新意識，讓他們積極總結個人工作經驗，研究優化工作方案，提升工作水平的方法。同時，在管理工作中可以借鑒其他國家或者企業現行的管理方案，引進相應的管理技術及設備。然后，重點結合事業單位的工作性質和工作要求，有針對性的調整管理計劃，以此來發揮出各項管理技術的使用價值，解決管理工作的難題。在各種管理方案的整合環節中，要做好風險預估工作，要樹立全局意識，以發展的眼光看問題，這樣才能達到良好的管理效果。

五、結語

內部控制及全面質量管理的整合要點是：完善組織結構建設，確定各部門的工作職責和地位，合理分配工作任務，方便由專業管理人員對工作流程進行規范化的管理。應當重點突顯出人才的重要作用，制定人力資源管理方案，通過設置責任監督機制、獎勵激勵機制和人才引進機制，壯大工作團隊。并從制定任務和執行任務兩階段，構建全面的監管機制，要確保管理工作的公平、公開、公正，應接受政府部門和基層員工的監督。整個工作環節都要遵循以人為本的原則，并樹立創新工作意識，研究將現代化技術和設備融入管理工作中的方法，順應大數據時代的發展潮流。