企業財務報表審計存在的問題與優化建議

劉偉平 石家莊中粱會計師事務所（普通合伙）

一、企業財務報表審計問題現狀

第一，會計信息具體質量會對審計準確性帶來影響，因此，企業應該保障會計信息對經濟活動真實反映[1]。但是，在利益因素影響下，一些企業會提供虛假的會計信息，以此為自身謀取利益，影響了財務報表的有效審計。第二，一些企業中，其內部控制不夠完善，也不重視健全內控制度，或者有章不循，讓內控制度被明顯的形式化。而在內控問題影響下，會計信息往往會失真，企業的成本費用也會失控，讓企業資產逐步流失。第三，在一些會計師事務所中，出于對利益的考慮，審計人員會輕視審計獨立性，在審計證據不夠充分時仍出具審計報告，影響審計真實性。第四，在市場競爭下，會計師事務所會為爭取客戶并保障利潤，在價格競爭后簡化審計具體程序，以此讓審計降低成本，最終影響審計效果。

二、企業財務報表審計問題的優化對策

（一）會計師事務所加強質量管理

在會計師事務所，需要對審計工作制定全面、合理的控制程序和制度，并針對不同類別的審計項目，制定質量控制的有效程序，讓分級督導的實際力度得以加強，嚴格遵守獨立審計這一重要原則，切實執行多級復核，執業人員應提高自身風險意識并保持職業懷疑。

首先，應該健全會計師事務所質量控制制度。在項目承接之前，事務所應該做好風險評估，在了解被審計單位內控環境后，對審計風險進行職業判斷，并對職業道德具體規范嚴格遵守，避免接受無法勝任、獨立性會被影響的各審計業務[2]。在審計計劃中，需要結合項目狀況，為項目配備具有專業知識、技能和經驗的成員，以審計業務具體約定書的要求出發進行審計。在審計實施中，項目人員要嚴格遵守審計準則、法律法規，靈活運用審計方法，掌握審計的有效證據。在簽署審計報告前，為確保擬出具的審計報告適合審計項目的具體情況，項目合伙人應當復核財務報表、審計報告以及相關的審計工作底稿，確保所執行的項目在意見分歧充分解決后，才能出具審計報告。

其次，應該進行必要的審計程序，正確運用審計方法。在實施審計工作時，為確保審計項目最終質量，應充分掌握被審計單位各方面情況，綜合考慮企業內外環境因素，分析被審計單位經濟業務中容易出現差錯和舞弊的風險情況。運用職業判斷確定審計恰當程序，對審計多種方法靈活運用，高質量完成審計工作。審計人員也要充分運用計算機技術，結合職業判斷、審計經驗和審計程序，讓審計效率得以提升，降低消耗的人力資源。在審計項目中，項目負責人應該嚴格控制審計程序的實施狀況，正確監督及指導各項目成員，讓審計質量得以充分提升，讓審計風險得以防范和降低。

（二）企業做好內部控制

第一，應該構建信息與溝通的良好平臺。信息與溝通，往往會貫穿于企業本身的內控活動內，在信息溝通便利后，內控活動的運行效率和效果便能得到保障[3]。有效的信息溝通，有助于優化內控環境、輔助風險控制，有利于保證控制活動的實施，也是保障內控效率和效果的重要手段。為此，企業應該構建一套完善的信息傳遞、溝通與反饋的信息系統，定期做好系統測試，確保信息的提供可以及時、準確及完整，讓信息溝通能夠保障系統化，保障職能部門各員工都對自身職責有所明確，能對相關活動、事項等信息及時進行獲取，對業務活動及時調整，確保業務活動不與內控目標相偏離。企業還需要建立舉報制度和反舞弊機制，重視預防且懲防并舉，確保公司制度能向員工順利傳達，讓各人員都能積極發現在內控實施、經營活動中的不足或舞弊問題，并及時上報，使企業盡快了解公司存在的問題，并制定合理改進意見及建議，讓企業的信息傳遞得以暢通。

第二，應該構建內部監督的有效機制，以此確保內部控制能夠有效運行起來。為避免內控工作形式化，企業應該建立具有獨立性、權威性的監督檢查部門，為部門配備專業審計人員，對內控執行具體狀況隨時檢查和監督，協助管理層對內控運行、設計內的不足進行整改，使風險得到有效的控制及防范，提高企業管理水平。

第三，明確控制目標，完善內控制度。設計內控制度時，企業需要明確控制目標，結合企業具體情況，對內控制度和內控目標的相符性進行考慮，了解內控制度是否能夠有效控制重要的風險點，能否有效預防錯誤和舞弊的發生，以及各控制目標能否實現，最終建立相互制約和監督的有效內控制度。其次，職能部門中人員的權限及職責應該得到明確，不相容的崗位要職責分離，明確各部門人員的職責和權限，推行全面管理，提倡全員參與，建立彼此牽制、彼此連接、彼此制約的內控制度。

三、結語

在財務報表中，其數據的準確及真實性對企業的投資者、管理者都有著重要意義，而在一些企業內，往往因會計信息質量偏低、內控薄弱等因素影響，使其財務報表的準確性及真實性受到影響，最后影響財務報表的有效審計。為使上述問題得以解決，讓財務報表審計順利落實，企業應該深度研究財務報表審計，對其中的不足和問題及時有效解決，讓財務報表審計能夠充分發揮作用，讓企業發展可以得到準確無誤數據信息，推動企業的發展。