探析博物館財務管理的內部控制

付雅莉 成都杜甫草堂博物館

博物館是傳播傳統文化的載體，也是社會價值的重要輸出窗口。在發展自身文化影響力的過程中，博物館一種帶有公益性質的事業單位需要認識到自身的社會屬性，并加強對自身的定位。通過有效的管理——內部控制，特別是財務管理方面，達到自身工作方法的調整與升級。

一、博物館財務管理的內部控制重要性分析

博物館作為重要的文化價值輸出窗口，起著傳承文明的載體作用。博物館內部控制建設工作在規范博物館運行，預先性規避問題上充當著掃雷的重要武器。1992年美國COSO在《內部控制——整體框架》中更新了對內部控制最新、最權威的定義，定位是“為實現既定目標，由主體實施控制以提供合理保證的過程”[1]。由此可見內部控制主要是自我的內部協調工作，而且是一個全面的工作。我國也高度重視內部控制的建設，先后頒布了《財政部關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》，《行政事業單位內部控制規范（試行）》等相關文件、條例，在戰略上高度重視，同時開始每年對內部控制建設工作的考察評分工作，從單位層面，業務層面等方面對內部控制建設情況予以考評，加強指導。內部控制工作涉及博物館運行中的方方面面，由此可見內部控制工作是一項不容忽視的重要工作內容。

二、博物館財務管理的內部控制問題及建議

（一）風險意識

部分單位領導對內部控制的重視程度不夠，往往認為財務管理的內部控制屬于簡單的后勤部門負責，它和諸如產業部、宣傳營銷部、古建部、陳列研究部等業務部門不同，不能直接拿出成績，體現部門價值。還停留在認為財務工作只是簡單的轉賬、記賬、發工資的水平。有的事業單位甚至沒有專門設置財務部，而是掛靠在辦公室名下。同時還存在在面對每年的內控制度建設時，部分單位抱著應付了事的態度，內部控制只停留在紙上。

這就需要增強風險意識，在思想上高度重視內部控制，需要從單位負責人抓起，平時加強政策文件的學習，并在單位內成立內部控制領導小組，整合各業務部門，加強內部控制制度的搭建工作，印發成文，下發各部門，達到自上而下對內部控制的學習。

（二）財務從業人員的業務水平

由于歷史和制度上的原因，博物館在選人、用人、聘任上或多或少的存在一些問題，導致人員配置上不能很好的滿足業務需要。一方面，專業技能不相匹配。公招人員大多數為應屆畢業生，雖然看似專業對口，但是由于缺乏具體的工作經驗，書本知識和實際操作不一樣，存在上手難的問題。另一方面，現有財務人員大多存在年齡較大的情況，他們大多屬于半路出家，缺乏專業的財務知識學習，再加上年齡問題，對面日新月異的信息化時代，不能很好的適應新時代的新要求。

所以，財務從業人員的配置是做好內部控制工作的關鍵一環。一方面，需要在選人、用人上多下功夫，在公招要求上根據本單位實際情況，提出具體要求，如細化專業方向，工作年限，工作內容等。另一方面，平時應加大對培訓，特別是對電子化賬務處理，財政大平臺使用，預算、決算申報網站等信息化工作平臺的使用要加強培訓。可以根據本單位實際情況聘請專家、教授講課，在工作中也要注意理論知識和實踐的結合運用。

（三）預算控制

預算工作是一年工作開始的排頭兵，是能否打好這一年工作勝仗的關鍵因素。在實際工作中，往往存在預算制定不合理的情況，預算在層層上報中，業務部門不能合理的根據去年的情況和今年的工作計劃，合理安排預算科目和金額，導致后期執行時存在無預算支出，超預算支出的情況。就算有預算，也會由于合同簽訂、具體工程建設等情況導致預算執行不到位、進度緩慢的問題。

因此，為了加強預算控制建設我們需要做到：第一、在預算編制時，需要結合去年的執行情況和今年的工作任務安排，據實編制，在預算編制啟動前，應由財務部牽頭組織預算編制培訓會，重點講解經濟科目的設置和分類，最后使得基本支出、運轉類支出、專項類支出的預算編制都和實際情況相符，讓預算編制更加科學、合理。第二、在預算執行時，業務部門在報賬前，安排專人做好內部的臺賬登記工作，財務人員應加強把關，特別是需分清資金使用來源，如是從自有資金列支，還是財政撥款，或是捐贈收入等，并對預算的執行進度做到心中有數。

（四）收支控制

收支工作貫穿一年工作的始終，工作內容繁雜且容易出錯。可能存在審批不嚴，錯誤列支，重復報賬，單據不齊，私設“小金庫”等情況，同時由于崗位設置不合理，存在一人多崗，工作內容相互沖突的問題。

因此，為了更好的完成收支控制工作，具體的建議如下：第一、加強審批管理。博物館要落實“一支筆”[2]的審批管理制度，同時重大事項涉及的重大金額需要集體討論決定并形成會議紀要。報賬單據的附件要齊全，根據實際的業務情況應該有正規發票、貨物明細、出入庫單、上級文件、會議紀要、合同（包括合同審批單）、請示、情況說明、成果報告等內容。在報銷審批單上，經辦人，資產負責人，部門主任，分管領導，財務主任，單位負責人都應該加強審核并簽字確認。同時對填寫的大小寫金額，收款人姓名，銀行賬號，開戶行進行核對避免出現錯誤。第二、加強公務卡的使用。公務卡能夠有效的防止重復報賬，而且能夠清晰的看到消費的時間、地點、使用人、金額等信息，對整個收支控制起到一個監督的作用。第三、加強收入管理，應該將收到的資金及時入賬，無論是財政撥款、門票收入，還是捐贈收入都要按照會計制度規范入賬。嚴查設置“小金庫”、公款私存的情況。第四、合理設置崗位。不能出現既當裁判員又當運動員的情況，要設置不相容崗位，財務和內審要分開，出納和會計要分開，從內部控制的制度上規范崗位設置。

三、總結

綜上，博物館對于內部控制的建設，是有效定位其文化價值的必要條件，也是從財務角度完成管理工作的基礎內容。通過制定和修訂完整的財務管理的內部控制制度，可以保證博物館管理的有效性，體現出博物館在文化輸出中所具有的社會文化屬性。