企業財務內控管理制度的建設研究

周雷 北大荒投資控股有限公司

財務內控對企業管理來說具有重要作用，不僅可以為重要決策提供有力依據，還能夠為企業的穩定發展打下堅實基礎。

一、企業財務內控制度建設過程中存在的主要問題分析

（一）內部控制環境帶來的影響

在多數企業中存在組織架構不合理的情況，通常在企業的日常經營管理中存在權責分配不清晰的情況，例如董事會擁有監督約束的職責，而股東則需要對重要決策負責，但是在實際發展過程中，經營權與所有權的界限過于模糊，導致各部門無法發揮自身職能。財務部門缺少符合規范的授權審批制度，導致財務管理過程中的各項工作開展無法保證順利進行，同時出現混亂的現象。部分企業內部會出現管理制度不夠完善的情況，尤其是針對核心崗位的工作人員，缺少相關的管理機制，導致工作人員的日常行為得不到有效監督和約束，致使整體的效率無法提升，在企業進行管理過程中，應該實行論功行賞機制，在各崗位上增設實力晉升規則，不僅可以讓員工內心平衡，還能激發其自我提高的積極性。部分企業中管理層領導缺乏內部控制意識，在實際工作中無法起到引領帶頭作用，工作人員缺少熱情，很多工作很難順利開展。

（二）沒有完善的風險評估制度

在多數企業中，管理部門缺少風險意識，并且管理工作理念較為滯后，過于重視利益，而對工作質量缺少重視。同時企業自身擁有相對較弱的抵御風險能力，尤其在開展資金管理以及技術應用與開發方面，具備較弱的實力，當面臨風險時，企業會表現出手足無措，進而造成較大的經濟損失。企業應該對可能存在的風險做好分析，并有針對性地建立有效的預防機制，提高對風險評估以及防范的重視，使自身抵御風險的能力得到進一步提升。

（三）內部監督機制不夠健全

對企業的內部控制工作來說，建立科學合理的監督機制，對內部控制工作的順利開展來說有強力的推動作用，并且對財務部門的內部控制來說，監督環節十分關鍵，如果沒有對應的監督機制，企業對自身的財務工作情況無法進行有效了解和掌握。部分企業內部缺少針對財務部門內部控制的監督策略，同時沒有建立相關的風控部門，導致財務部門的資金管理以及制度建設缺少嚴格的監督及審核，致使其內部控制工作的進行缺少合理依據。雖然在部分企業內部有設立內控監督部門，但是實際工作流于形式，相關政策得不到落實。

（四）缺少對財務內控信息化建設的重視

信息技術在很多行業中都存在廣泛應用，為了滿足新時期的發展需求，企業開始加強自身的信息化建設，引進財務管理軟件以及內控審計軟件等，并對大數據分析的軟件進行開發，同時針對部分硬件設施進行更新換代，讓內部控制工作效率得到有效提升。但是部分企業的信息化水平較低，例如此類企業中存在未啟用進銷存模塊的情況，在開展倉庫進貨以及出貨工作時，依然采用人工記賬形式，導致財務部門的各項工作效率較低，如核對庫存以及成本核算等，相關數據信息缺乏可靠性，致使財務部門的內控存在較大的風險。

二、加強企業財務內控管理的有效對策

（一）對內部控制環境做好合理優化

對企業的內部控制管理工作開展來說，清晰的組織架構必不可少，企業可以從多方面出發，進行制度建設，如治理結構、決策機制、管理機制、協同機制以及監督機制等，對財務內控管理來說，合理的組織結構是關鍵影響因素，如果缺少科學的架構設計，財務部門的內部控制管理會缺少相關依據。同時企業還應該對自身各部門職能進行明確，做好權責的清晰劃分，在不同部門間形成制約狀態，并對人才聘用加強重視，改變傳統思想，定期組織工作人員進行專業培訓，為員工創造更多的自我提升機會，并且保證具備公平合理的晉升機制，讓內部控制管理工作順利開展。

（二）企業需要增強財務內控管理意識

企業的管理層領導應該加強自身的內部控制管理意識，并對財務部門的內部控制提高重視，保證資金流動的安全性，同時能夠幫助企業加強貨品存放安全管理，讓企業的經營管理效率得到有效提升。企業管理層領導需要在實際的工作過程中充分發揮自身的引領帶頭作用，并在員工中做好相關知識的宣傳和普及，使各項制度能夠得到深度落實。

（三）建立全面的內控風險評估制度

企業應該增強風險評估意識，建立對應的評估機制，同時采取有效措施對風險進行防范。首先，企業應該對內部控制戰略目標進行明確，做好市場調查，及時獲取最新動態，并做好重要數據信息收集工作，對可能存在的風險進行科學合理地評估。企業需要結合戰略目標的具體定位以及市場變化，采用定量或者定性的評價方式，嚴格遵照相關衡量標準，將風險進行排序，并結合可靠的風險分析，明確自身的風險抵御能力，采取有效措施做好合理規避。

（四）加強部門間的有效溝通交流

對內部控制各項工作的開展來說，離不開部門之間的密切配合，需要不同部門之間建立良好的溝通和交流，打破存在的消息壁壘。例如采購部門在進行相關合同簽訂之前，財務部門應該對合同中存在的資金以及稅務風險進行分析，并對采購部門的工作人員進行告知，而采購部門在了解到有關信息后，需要對上級領導做好匯報，以免重要的數據信息出現遺漏等問題。而針對銷售部門來說，在對客戶進行信用額度授權時，需要與法務部門保持良好的溝通，對客戶的資產情況以及信用等級等做好評審，財務部門應該對客戶之前的信用情況做好了解，并制定合理標準進行綜合評估，對可能存在的資金風險進行有效規避，并對內部控制管理流程進行科學優化，全面掌握風險控制的方法。

（五）督促財務內控監督落實

對企業內部的財務部門來說，監督機制是重要的約束條件。企業應該建立完善的監督制度，同時建立專門負責內部監督的部門，如審計部門，并合理配置人力、物力等資源，并保證其具備較強的權威性和獨立性。企業還需要結合實際情況，制定內部的審計方案，及時發現存在的問題，并對其錯誤糾正進行督促，使內部對審計部門能夠充分發揮自身的實際作用。除此之外，還需要對外部監督力量進行有效利用，如政府部門以及外部的審計機構等，同時保持良好的日常交流，讓各項制度可以得到充分落實。

（六）健全財務內控評價制度

對企業的穩定發展來說，內部控制評價體系的建立涉及很多方面，需要很多不同部門的權力配合與支持，如董事會、內審委員會、管理層以及各職能部門等。其中董事會主要對內部控制機制的建立和完善進行負責，同時監督各部門的實際落實情況；而內審委員會則負責對內部控制的相關設計工作進行審查和監督；管理層的職責是督促內部控制有關工作的順利開展，企業的董事會還需要建立綜合評估小組，并制定統一衡量標準，提高評價的綜合性，進而得出較為公正的結論，使自身的內部控制評價體系不斷得到完善。并且通過合理的評價，能讓內部監督工作得到強化，及時發現及分析存在的問題，并加強整改和補充，使財務部門的內部控制能力得到有效提升。

（七）加強企業財務內控信息化建設

對企業的整體管理工作來說，加強財務部門的信息化建設能夠提高整體的管理水平，同時能讓財務部門的內部管理工作得到強化。針對部分企業的實際發展來說，可以將ERP系統引入財務管理過程中，不僅能夠實現對庫存商品的實時查詢，還可以對生產、供應以及銷售等環節實行綜合管控。并且通過對信息管理系統的建立和強化，能讓企業的整體經營流程得到優化，減少人為操作過程中產生的失誤，提高數據信息的可靠性。

三、結語

對企業的風險防范、成本控制以及財務管理效率提升來說，建立完善的財務內控管理制度具有重要的現實作用和意義。企業應該正視自身存在的問題，改善內部控制環境，不斷對內控評價體系進行完善，并將ERP系統引入到具體管理流程中，讓財務內控管理工作更加全面。企業還要提高對內部信息化建設的重視，引進先進的信息技術和設備，并提高工作人員的專業能力，進而實現對相關設備的熟練操作，促進企業內部資金的健康流動。