事業單位財務風險防范及控制分析

王希 中國科學院沈陽自動化研究所 王叢玉 中國醫科大學附屬第一醫院

雖然我國多數的事業單位經費基本由財政予以保障，其運行模式與企業存在本質的差別，但隨著近年來事業單位承擔公益事業責任的加大及國家“八項規定”、新預算法、政府信息公開對預算收支提出的新要求，事業單位財務風險也在不斷地增加。因此，事業單位應通過建立風險防范體系積極地防范風險、控制風險，只有將財務風險控制在一定范圍內，才能保證事業單位內部管理不斷規范、貪污舞弊行為被有效的杜絕，確保事業單位公益事業的有序開展。

一、事業單位財務風險防范與控制的重要性分析

事業單位財務風險引起一系列嚴重的問題，影響單位的正常運作，應該采取積極有效的措施來降低風險，保障事業單位合規合法地開展工作。

1.防范財務風險可以保證事業單位經濟業務活動合法性。事業單位在開展各項經濟業務活動中，必須要堅持合法性，尤其是財經活動必須按照《預算法》《政府會計準則》及各項財政體制改革等規定要求。事業單位財務風險控制的主要目的就是通過查找財務風險點后，對存在問題的流程進行糾正，確保了事業單位各項活動均能夠符合法律、法規的規定。

2.防范財務風險可以確保事業單位國有資產安全。事業單位風險防范的主要措施就包括內部控制工作，通過對資產申購、報廢等進行審批，可以保證國有資產處置程序符合國有資產管理辦法要求，并有效地避免了個別部門、工作人員侵占國有資產的風險。同時，通過國有資產日常管理工作，可以保證國有資產賬實相符，提高了國有企業會計信息的質量。

3.防范財務風險可以提高事業單位會計信息質量。事業單位的會計信息是真實反映事業單位在一定會計期間預算收支情況、資產使用情況的會計資料，它也反映了一個事業單位在履行社會公益事業中的成績。而如果事業單位領導或財務人員為了完成考核目標、發放獎金或追求個人非法目的，將使事業單位財務風險不斷地加大，并最終促使財務人員通過編制虛假會計憑證來掩蓋非法事實。因此，事業單位通過開展風險防范控制工作，通過接受內外部對會計核算的監督，有助于財務人員及時地發現會計核算、內部控制管理、預算管理等工作中的錯誤與風險，通過及時地糾正進而提高了會計信息的質量。

4.防范財務風險可以避免事業單位舞弊案件的發生。事業單位在承擔公益事業的同時，也掌管著國家賦予的公共資源，事業單位在使用、分配這些公共資源時必須要保證公開、透明，并提高公共資源的使用效率。目前，個別的事業單位出于某種特殊目的，不惜違反相關法律、法規，侵害了國家的利益。因此，國家各級審計、財政、紀檢監察機構對事業單位違紀行為加大了監控，尤其是事業單位也通過內部審計、內部控制工作，有效地規范了經濟業務行為，并在事業單位內部形成了有效的牽制與監督格局，降低了事業單位貪污舞弊行為發生的概率。

二、事業單位財務風險形成的主要原因

1.財務人員未樹立正確的風險防范意識。目前，多數的事業單位財務人員均認為事業單位由于在體制上的特殊性，不可能像企業一樣存在財務風險，根本沒有樹立起正確的財務風險意識。例如，個別事業單位財務人員在編制預算時存在走過場問題，并對企業內部會計控制、內部審計等工作存在一定的漠視，將主要的精力放在了預算收支的會計核算方面。

2.事業單位內部會計控制制度運行不暢。個別的事業單位未能根據內部會計控制制度設置科學、明晰的崗位分工，特別是在資金收支管理崗位設置上，未能通過不相容崗位分離、授權審批使事業單位內部形成牽制、監督模式，極易造成事業單位財政資金被侵占、浪費。

3.事業單位決策缺少正確性。事業單位財務人員將主要的精力放在會計日常核算中，未能形成管理會計意識，在向管理層提供決策依據時缺少長遠戰略視角，在事業單位分析項目可行性的過程中，不能科學判斷事業單位內部和外部環境，也不能準確判斷事業單位未來的發展，從而造成事業單位在財務風險管理過程中存在巨大缺陷。

三、強化事業單位財務風險防范與控制的具體對策

1.單位內部應形成財務風險防范的工作氛圍。多數事業單位財務人員尚未清醒地認識到財務風險對事業單位的影響與危害，尚未提前通過風險防范措施予以控制。因此，事業單位應在內部廣泛宣傳財務風險的危害性及防范手段，使其內部業務部門及財務人員樹立起正確的財務風險防范意識。財務人員應主動學習風險防范理論與知識，具備一定的風險鑒別能力，并發現可能出現的財務風險，準確估計這種風險會給單位帶來的損失，同時，根據具體的情況對財務風險進行準確合理的判斷。并將財務風險的嚴重影響傳達給相關部門，充分調動整個單位的積極性，共同防范和控制財務風險。

2.利用內外部監督提高風險防范能力。事業單位應強化內部審計監督，事業單位領導應提高內部監督工作重視程度，督促各業務部門積極地給予內審工作必要的配合。例如，事業單位內部審計機構在審計完成后，可直接向主要分管領導匯報審計結果，以保 證審計結果不受其他部門、領導的干預。此外，事業單位應按照政府信息公開規定，對預算、決算、三公經費等情況通過指定的網站向外界進行公開，使外界充分地了解事業單位運營、財務與管理情況，既能廣泛地接受社會各界的監督，又能實現事業單位與外界保持良好的溝通。

3.建立健全事業單位內部會計控制制度。事業單位應按照《事業單位內部控制制度規范》要求，并結合自身管理需要，在內部建立起有效的內部會計控制制度體系，通過內部控制手段來降低事業單位財務風險。同時，在執行內部控制制度時，財務人員應考慮事業單位人員與機構配置情況，應該針對單位的差異性開展內部控制工作。必須全面了解公益業務的基本情況、內部控制環境以及各類業務循環的內部控制，根據單位特點、單位性質等具體情況制訂出切實可行的內部控制方案。

4.事業單位崗位之間應形成內部牽制。事業單位業務部門出于部門利益的考慮，可能會在會計核算中作出損害事業單位整體利益的事件，特別是工作人員利用內部控制失效的漏洞侵害事業單位合法利益，為了有效避免部門或工作人員違紀問題的發生，事業單位應該特別關注授權審批制度和職責分離制度，避免管理缺陷。監管人員搜集充分、適當的證據，檢查和驗證事業單位的經濟資料，確定其符合既定標準的程度，對公益業務的合法性、公允性發表意見，并出具報告。

5.強化事業單位風險日常管理。事業單位的一些重大的決策均會帶有一定的風險，事業單位內部應強化財務風險日常管理，特別是在作出重大決策時，應嚴格履行內部議事流程，避免重大決策失誤使事業單位造成經濟損失。其次，事業單位領導應督促財務人員主動學習風險防范理論，幫助事業單位領導作出科學的決策。同時，事業單位領導為了降低決策風險，應在進行決策前廣泛地聽取各部門的意見與建議，對重大的決策項目進行可行的分析，保證決策流程符合內部控制制度要求。