關于加強國有企業財務會計內部控制的分析

魏麗紅 山西國際物流有限公司

一、引言

財務會計內部控制工作的主要目的是對國有企業財產資源的安全、會計信息的真實、財務活動合法和有效進行的合理管控，是整個企業內部控制工作的重點，而且對于加強會計監督、提升會計的信息核算質量以及管理效率都有著促進性作用。隨著信息技術的飛速發展，注重國有企業財務會計內部控制工作對提升會計核算信息的質量以及加快國有企業的經營效率是非常有幫助的，而且在當前競爭激烈的市場大環境和趨勢當中，加強財務會計的內部控制還能有效提升企業的經營競爭力，進而能夠在當前市場競爭中獲得更有利的位置。

二、財務會計內部控制的理念

加強財務會計內部控制最主要的目標就是要提升會計核算信息的水平和質量，而且還要對企業資產進行良好的保護，確保企業資產安全且完整，讓有關的法律法規以及相關政策能夠在內部控制工作中得到有效落實，并且依法來制定和運用的一種控制管理方法。

三、當前國有企業財務內部控制的缺陷

（一）法律法規無法得到有效落實

雖然當前我國在關于經濟的法律法規中對于企業財務會計內部控制工作制定了相對明確的規定，而且還成立了基本的內部控制體系以及相關政策，但是由于部分企業對于法律法規的重視度不足，因此導致相關法律政策很難得到有效落實，而且缺少具體的內容條例以及規定標準，因此在落實過程中很容易出現一些難題。

（二）財務會計內部控制設定不科學

從內部控制工作內容的角度來說，內部控制工作包含著對風險的評估和控制、對市場環境的分析和控制以及對活動信息的溝通等方面。財務會計內部控制應當是長久的目標，而不是對某些工作和某段時間進行控制。當前部分國企通常會忽視財務會計內部控制的變化，并不能根據經濟環境變化更高效地對內部控制狀況進行完善和改進。因此國企在對內部控制條例進行設定時很容易出現控制過多或者控制力度不足的現象，從而忽視了各個工作環境的檢查以及控制評估工作。

（三）財務會計內部控制部門管理缺失

由于當前部分國企管理人員缺乏對財務會計內部控制工作的重視，容易對會計人員工作積極性造成了一定的負面影響，同時也對財務會計內部控制工作相關對賬制度的實施造成了一定的限制。而且當前國企并沒有制定好合理的獎懲制度，因此對于一些不符合企業制度規范的情況無法進行有效處理，很容易出現隨波逐流的情況。

（四）有關部門無法有效監督

當前我國國企的內審部門是依靠行政程序而建立的，難以在正常工作中實施監督和管理的權利。雖然當前大多數國企也進行了改革以及部門重組，不過還是很難改變公司治理結構產生的漏洞，而且內審部門受國企經營人員的管理，存在內審部門獨立性不足的情況，而且審計工作也會因為牽扯到個人利益而無法有效進行，從而導致了內審工作效果不足的情況。

（五）信息技術的使用增加信息風險

隨著信息技術的不斷發展，互聯網技術的使用給了我國國有企業的財務會計工作帶來了新的生機，讓財務會計的核算工作從人力核算進步成為了數字化核算，讓當前的會計核算工作變得更準確、更高效、更智能。同時財務部門也可以利用電子文檔的方式將相關財務數據進行整理，而且企業管理人員還能隨時對相關信息數據進行及時查閱，大大方便了企業的財務管理工作。不過雖然信息技術的發展大大方便了我國國有企業的財務會計工作，但由于計算機技術本身的問題，因此也很容易造成內部控制信息泄露或者消失的風險，像是因為硬件損壞或者網絡安全問題造成的信息損壞等等，對于企業內部控制管理工作的開展是非常不利的。而且信息技術讓企業財務信息更加公開和透明，加上市場的環境日漸復雜，因此也進一步增加了內部控制工作的難度。

（六）財務監督體制有待健全

企業財務系統不可缺少的內容就是管理體制和監督體制。企業要想有效規避生產經營中存在的財務風險就需要構建完善的財務監督體制。完善的財務監督體制可確保企業財務管理在透明公開的環境下運行。但是對于多數企業來說都沒有構建起完善的財務監督體制，對財務監督管理存在忽視淡漠的態度。此種企業管理理念直接提高了財務風險發生幾率，在監督不力的情況下會引發諸多的財務風險。

四、完善國企財務會計內部控制的方法

（一）完善并加強內部監督體制

國有企業應當根據國家制定的有關法律法規來建立起董事會以及股東會，并且篩選優秀的管理人員作為經理，形成一個二者能夠相互牽制且相互協作的體系。而且國企還要明確自身發展的切實情況，加強對內部監督組織的完善和加強。在相關政策落實的工程中，國企首先要利用好外部的獨立董事，同時還要讓監管部門有著更高的獨立性，加強對監管部門管理人員的篩選和任職，加強對于企業決策以及企業經營工作的監管。最重要的是國企需要建立起更加科學合理的財務會計內部控制部門，確保財務會計內部控制工作能夠得到有效完善，嚴禁出現一些違反相關法律的經營手法。

（二）制定監督和激勵制度，加強工作考核

完善的監督和激勵制度是保障企業財務會計內部控制工作有效運行的關鍵，而且還能夠為企業中會計信息核算以及會計管理工作的有效進行提供堅實的保障。會計監督工作可以從兩個方面進行：首先是要加強對企業內部經濟活動的監督，確保企業內部經濟活動的有效性；其次則是對會計信息核算工作的監督，確保信息核算工作的真實且合法。加強會計監督的主要目標就是要對會計的日常工作進行監督和檢查，并且發現會計工作當中的漏洞和缺陷，確保能夠得到及時的完善。而對于企業財務會計工作中表現出色的個人或者集體，企業應當予以一定的精神和物質激勵，而且樹立起學習榜樣，確保財務會計內部管理工作的質量能夠獲得更有效的提升。

（三）重視企業內部審計工作

企業的內審工作是國企運營中最重要的工作之一，也是為企業完善管理制度以及加強經濟效益的重要工作。內部審計工作的主要作用是為了避免會計在核算以及財務收支工作中出現數據不精確和不真實的情況，并且對相關工作進行監督以及促進改正，從而確保會計信息的完整性和真實性，進而保護企業的資產安全。完善企業內審工作可以對會計核算過程中的違規現象進行有效控制，確保不會造成企業重大的財產損失，而且審計結果也可以給領導者的決策予以相應的建議，確保能夠為企業的發展前景打造更有利的基礎。

（四）提高會計人員信息化水平以及加強信息管理

一是構建并完善會計信息化系統內部控制制度。人為因素對會計信息化系統的構建影響較大。因此企業需要加強對會計信息系統業務人員和組織機構的有效控制，以此為切入點提高企業會計信息化水平。將企業傳統手工會計系統結構進一步整合到一起，明確會計崗位分工，秉持責任與權益相結合的原則構建新的會計信息化系統，制定明確的崗位責任制度。此外，企業也可以引進高科技技術手段，比如將瞳孔識別和指紋識別等錄入其中，以此提高會計信息化水平。二是努力提高財務人員職業道德。財務人員職業道德直接影響企業內部控制水平。新形勢下企業需要加強對財務人員的職業道德培訓，營造良好的內控環境，嚴格要求財務人員按照行為準則規范開展業務。除此之外，提高企業財務人員的入職門檻。企業要制定完善的財務人員選拔流程，確保財務人員有較高的道德素養；三是加強對企業會計信息化系統業務操作的控制與管理。會計信息化系統主要作用是處理財務數據，錄入數據、處理數據以及輸出數據。設置正確的憑證格式、審核并控制重復輸入的數據、避免修改數據，定時備份等是管理與控制會計信息化系統業務操作的有效措施。

同時還要加強對企業財務信息的管理，除了要對管理人員制定嚴格的管理制度外，還需要加強對財務信息的備份，利用電子設備來加強對財務信息的保護。而且還要聘用高端網絡信息維護人員，加強對于企業內部網絡的管理和維護，確保在財務會計信息化的同時，企業的電子財務信息能夠得到切實保護，進一步提升企業財務會計內部控制的有效性。

（五）解決資金管理存在的問題

針對企業財務系統內部管理中資金出現的問題可以從以下幾方面考慮。一是提高內部控制審計監督和會計核算水平。企業財務系統的基礎就是會計核算，內部審計可對會計核算進行有效的監督和控制。因此針對企業存在的資金問題需要構建起系統完善的審計監督體系，確保財務系統的合法性和高效性；二是提高企業資金利用率。企業內部控制資金管理中要杜絕出現混亂失控現象。企業的投資行為需要根據預算來定，管控好企業內部資金，充分考慮投資風險，確保在資金鏈正常的情況下合理投資；三是積極構建良好的內控環境。企業財務系統內部控制需要在特定的環境下進行，良好的內控環境可以為企業財務系統的內部控制創造有力的基礎，能有效提高內部控制水平。

（六）構建財務分析指標體系，加大財務風險預防力度

構建財務分析指標體系可有效防范財務風險的發生。財務風險分析指標體系帶有較強的綜合性，該指標體系主要是綜合評估項目的盈利指標、風險指標以及償還指標等。完善的財務分析指標體系可全面有效的分析企業各個經營環節出現的數據，能為企業管理者提供有價值的數據分析結果，幫助企業管理者制定出科學合理的決策及其風險應對措施。此外，財務分析指標體系還可以預見企業生產經營中可能出現的財務風險，能有效規避財務風險，這對推動企業的長遠發展，切實維護好企業的經濟效益意義重大。

（七）健全財務風險管理監督體系，規避財務漏洞

風險管理監督體系的構建開始于各個財務風險管理環節得到有效調整之后，財務風險管理監督體系可確保任何一個環節的數據分析和決策制定都能確保合理性和正確性，能有效規避企業生產經營中出現的財務風險。舉例來說，企業融資過程中可監督企業與資金來源方之間的經濟行為，保證資金來源正當。因此企業應當建立起完善的財務風險監督體系，以確保財務會計內部控制工作能夠更加全面、更加完善。

五、結束語

總的來說，雖然我國當前的國有企業財務會計內部控制工作的效果可觀，但在實際的工作過程中仍然有需要完善的方面。當前全球經濟化的發展導致市場競爭變得更加激烈，因此我國國企應當勇于面對挑戰，對企業財務會計內部控制制度進行不斷的改革和完善，建立好合理的監督體系和激勵政策，讓國有企業的經營效率和水平得到不斷提升，從而確保能夠有效加強國企的市場競爭力以及生產經營能力，為我國國企的發展提供最堅實的后備力量。