行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題和措施分析

楊紅宇 石家莊市環(huán)境科學(xué)研究院

隨著黨的十九大會(huì)議以來，我國(guó)打擊貪污腐敗現(xiàn)象，成果顯著。通過對(duì)貪污腐敗事件的反思，對(duì)于行政事業(yè)單位來說，財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)不夠、相應(yīng)的規(guī)章制度也不完善，這些都給了貪污腐敗分子機(jī)會(huì)，因此加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度迫在眉睫。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的意義

我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是一項(xiàng)具有重大影響的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。通過該項(xiàng)制度可以提高行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量與水平，對(duì)于提高行政事業(yè)單位中的內(nèi)部監(jiān)督與廉政建設(shè)起到重要作用。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的意義，主要有以下三方面：其一行政事業(yè)單位行使公共權(quán)力，提高行政事業(yè)單位公共服務(wù)效率與完成公共利益[1]。如一些行政事業(yè)單位的公共服務(wù)效率較高，就會(huì)在一定程度上提高整個(gè)社會(huì)的效率，反之則會(huì)影響整個(gè)社會(huì)的效率提高。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是對(duì)于提高行政事業(yè)單位公共服務(wù)效率的一種重要制度；其二通過財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，能夠確保財(cái)政資金的安全性，建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，制定一套剛性標(biāo)準(zhǔn)，可以最大的限度的防止暗箱操作、人情交易等貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，最大限度的保證國(guó)有財(cái)產(chǎn)的完整和安全，防止國(guó)有資產(chǎn)的損失浪費(fèi)、配置不當(dāng)?shù)取Ｗ詈笮姓聵I(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，切實(shí)保證我國(guó)法律法規(guī)的執(zhí)行與遵守。加強(qiáng)監(jiān)督與管理才能保證行政事業(yè)單位順利開展各種工作的合法性。完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度促進(jìn)行政事業(yè)單位的健康發(fā)展，增加其自我監(jiān)督能力，切實(shí)保障各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)能夠合法合規(guī)。行政事業(yè)單位開展財(cái)務(wù)內(nèi)控，利用有效的監(jiān)督手段減少各種腐敗事件發(fā)生，利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決實(shí)際工作中發(fā)生的問題，并及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保障行政事業(yè)單位的發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控人員水平不足

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的專業(yè)水平對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度具有一定影響。由于一些行政事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控缺乏重視，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控人員專業(yè)水平低，缺少對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控知識(shí)的學(xué)習(xí)，導(dǎo)致自身財(cái)務(wù)內(nèi)控能力不足。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度效果與財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的水平呈正比，因此財(cái)務(wù)內(nèi)控人員水平不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的管理效果不足。

（二）缺少風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

由于行政事業(yè)單位不用像其他企業(yè)考慮一些盈虧問題，因?yàn)槠滟Y金來源于國(guó)家財(cái)政，導(dǎo)致一些行政事業(yè)單位的主要領(lǐng)導(dǎo)及職工尚未認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，覺得只要財(cái)務(wù)管理好賬目不出錯(cuò)就行，甚至認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控與自己無關(guān)，是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門的事情。所以有的行政事業(yè)單位中的財(cái)務(wù)內(nèi)控只是面子工程，并沒有行之有效的管理，僅僅是一個(gè)形式[2]。行政事業(yè)單位中的一些重要項(xiàng)目活動(dòng)或決策，也沒有財(cái)務(wù)人員的參加，導(dǎo)致他們對(duì)各種項(xiàng)目進(jìn)程不了解，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺少必要的了解，忽視了行政事業(yè)單位在進(jìn)行各項(xiàng)活動(dòng)時(shí)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善，一些行政事業(yè)單位沒有統(tǒng)一的內(nèi)控制度，其財(cái)務(wù)內(nèi)控制度中的關(guān)鍵崗位沒實(shí)行定期輪崗，或一人身兼多職，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善造成損失；財(cái)務(wù)支出審批制度也不完善，一些行政事業(yè)單位對(duì)于一些大額支出或重大項(xiàng)目的執(zhí)行沒有進(jìn)行集體決策，沒有確定大額支出的標(biāo)準(zhǔn)是多少，只經(jīng)過單位負(fù)責(zé)人的簽章就辦理財(cái)務(wù)支出業(yè)務(wù)。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行不力

一些行政事業(yè)單位雖然設(shè)有完善的相關(guān)規(guī)章制度，也有相對(duì)的應(yīng)急方案，但是由于行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)工作人員沒有財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，不重視財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，不積極進(jìn)行實(shí)施，通常是領(lǐng)導(dǎo)說一句動(dòng)一下，不說不動(dòng)。領(lǐng)導(dǎo)和職工之間常常用習(xí)慣或信任代替制度執(zhí)行，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控制度沒有得到有效執(zhí)行，造成執(zhí)行能力不足。

三、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控問題的解決措施分析

（一）健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

全方面健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，將財(cái)務(wù)內(nèi)控作為行政事業(yè)單位中的重點(diǎn)工作。通過行政事業(yè)單位組織職工進(jìn)行關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)控的學(xué)習(xí)，或通過在日常工作中進(jìn)行適時(shí)宣傳財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性。增加財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的實(shí)際效果，讓行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)重視財(cái)務(wù)內(nèi)部制度的建設(shè)，明確行政事業(yè)單位全體工作人員的職責(zé)，健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，讓財(cái)務(wù)內(nèi)控能夠有章可循，創(chuàng)設(shè)一個(gè)好的內(nèi)部控制環(huán)境[3]。

（二）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度監(jiān)管

只有行政事業(yè)單位內(nèi)部與外部的共同監(jiān)督才能發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要作用。行政事業(yè)單位中的紀(jì)檢部門具有獨(dú)立性，應(yīng)讓他們擔(dān)當(dāng)內(nèi)部監(jiān)督部門。通過行政事業(yè)單位進(jìn)行監(jiān)督制度完善，在規(guī)章制度中明確各個(gè)部門的職責(zé)與權(quán)限，從而降低或減少因?yàn)樾姓聵I(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足造成的損失。只有審計(jì)與財(cái)政部門在外部發(fā)揮重要作用，才能夠與內(nèi)部監(jiān)督部門共同形成強(qiáng)大的監(jiān)督力量，定期進(jìn)行信息交流，以此增加財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的效果。

（三）完善行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

行政事業(yè)單位人員需要具有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，自覺維護(hù)單位的財(cái)產(chǎn)安全，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)單位財(cái)產(chǎn)的監(jiān)督與管理[4]。首先需要行政事業(yè)單位建立清單管理內(nèi)部資產(chǎn)，需要專人進(jìn)行負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理，對(duì)于財(cái)務(wù)收入支出進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督，保障行政事業(yè)單位資產(chǎn)的流通，利于財(cái)務(wù)內(nèi)控高效的對(duì)資源進(jìn)行監(jiān)管，其次需要行政事業(yè)單位建設(shè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)聯(lián)合制度，讓財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)單位資產(chǎn)進(jìn)行核對(duì)，定期進(jìn)行盤點(diǎn)等，以此保障資產(chǎn)安全。完善相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，保障行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作順利開展，從根源上杜絕各種不良現(xiàn)象的發(fā)生。

（四）提高財(cái)務(wù)內(nèi)控人員能力水平

行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度高度重視，需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的能力及職業(yè)道德培養(yǎng)。財(cái)務(wù)人員是財(cái)務(wù)內(nèi)控中的重要崗位，其他崗位和財(cái)務(wù)內(nèi)控人員之間相互牽制。財(cái)務(wù)內(nèi)控人員能夠在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)隱患并進(jìn)行反饋解決，還能對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)事情進(jìn)行監(jiān)督、檢查。通過財(cái)務(wù)內(nèi)控人員能力水平、素質(zhì)提高，才能確保財(cái)務(wù)工作的順利展開。行政事業(yè)單位需要定期對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，依次加大培訓(xùn)力度，使財(cái)務(wù)內(nèi)控人員整體素質(zhì)與能力不斷提高，特別是加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控方面知識(shí)的培訓(xùn)。同時(shí)還要培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德，讓他們了解行政事業(yè)單位的工作計(jì)劃，參與重大項(xiàng)目、合同的簽訂，讓財(cái)務(wù)人員擔(dān)當(dāng)起內(nèi)部控制重?fù)?dān)，全面貫徹與落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，為了讓行政事業(yè)單位的各項(xiàng)工作能夠有效開展并處于監(jiān)督之下，需要行政事業(yè)單位實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。通過財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的不斷健全、完善，推動(dòng)行政事業(yè)單位的更好發(fā)展。