企業內部審計與內部控制關系分析

孔令嬋 山東長恒信會計師事務所有限公司

對于企業而言，內部審計與內部控制均為發展經營的關鍵性任務，研究兩者的關系具有較強現實意義，能夠更好的實現內部審計與內部控制的融合，并在此基礎上加強對于企業發展經營的管理，從企業發展角度來看，兩者相互滲透又相互補充，應深入分析其內在關系，以此更好的為企業發展奠定基礎。

一、內部審計與內部控制在企業發展中的關系探討

內部審計與內部控制在企業發展經營中相互促進，在兩者共同作用下可為企業發展夯實堅定的基礎，從企業發展角度來看，兩者存在一致性目標、遞進式層次、互補性依托的關系。

（一）一致性目標

內部審計在企業發展中主要從監察監督與評價的角度看待風險防控，而內部控制則貫穿在企業整體經營活動中，根據業務流程展開整體控制，此外相較于內控控制，內部審計更加偏向于企業財務督管，重點圍繞會計審計、財務報表、財務數據等內容展開，并以法律法規為標準確保企業財務經營活動合規合法，內部控制立足于企業整體經營活動，從另一種角度來看的，企業內部審計是對內部控制的進一步細化，兩者均以提高企業管理水平，抵抗經營風險為目標，因此在企業管理中，內部控制與內部審計具有目標一致性的關系，旨在通過加強企業內部管理水平提高實際經濟效益[1]。

（二）遞進式層次

內部審計重點針對企業財務會計管理，而內部控制則滲透至企業發展經營的每一環節，換言之內部審計與內部控制之間存在層次遞進的關系。內部控制主要為規范企業經營行為，通過加強內部控制確保決策高質高效，并實現對企業資源的合理配置，同時在控制監督過程中可實現風險規避等作用，由此可見在企業經營發展中，內部控制所占份額巨大。為規避由內部控制權力失衡造成的企業管理不當，通常情況下會利用內部審計的監督作用規范內部控制行為，繼而保障內部控制合理且科學。由此不難看出，雖然內部審計是對內部控制的再次細化，但在實際發展中內部審計對內部控制存在一定約束作用。為更好的保障內部審計能夠切實發揮出其原本作用，需確保內審部門具有獨立性，除約束財務管理相關人員行為外，更需圍繞內控活動進行審核，以此更有助于發揮出兩者控制與監督職能。

（三）互補性依托

企業風險防控機制是保障其穩定發展的重要因素，而內部審計與內部控制均能起到風險抵抗的作用。從內部審計角度來看，主要從財務數據與報表角度提高企業內部管理水平，此外由于現階段各大企業紛紛投入到財務會計向管理會計的轉型工作中，因此內部審計還可進一步保障企業發展決策科學性。對于企業管理而言財務數據所呈現出的信息尤為關鍵，能夠透過數據看出企業現存發展不足，繼而有針對性的進行內部控制。由此可見，內部審計工作有助于內部控制的進一步深化，兩者相輔相成且互為依托，全面規范企業經營行為，通過加強內部管理提高企業市場占有率。

二、企業內部審計與內部控制良性發展的措施

（一）加強風險識別

企業風險抵御是內部審計與內部控制的關鍵性作用，在實際生產經營活動中，應加強對于經營業務流程的了解，以此更便于發現企業內部隱患。為保障內部審計與內部控制始終能夠發揮其作用，應加大對于企業經營風險的識別，在實際發展過程中，企業應借助信息技術加大對于信息數據的收集，在數據支撐下展開風險防范，此外在數據收集階段應增設信息篩選工作，以此保障數據質量，繼而更好的為內部審計與內部控制工作保駕護航。除數據廣泛收集外應不斷提高相關人員綜合素質，通過提升其風險識別能力促進內部審計與內部控制良性發展[2]。

（二）工作意識引導

為更好的展開內部審計與內部控制工作，應加強企業工作人員對于兩者的認知，首先應引導企業管理者對內部管理與內部控制進行分析與研究，并通過案例分析等行為使其提高對于兩者工作的重視；其次可聘請相關專家進行企業講座，根據內部審計與內部控制工作的重點展開探討，為提高專家講座有效性，可采取培訓方式進行工作意識引導；最后應結合實際經營活動制定詳細內部審計與內部控制計劃，根據自身情況加以調整，通過工作意識引導落實企業內審與內控工作。

（三）優化內部機制

為加強內部審計及內部控制的綜合管理，需根據企業實際情況優化自身內部管理機制。在實際發展經營過程中，由于內部審計及內部控制工作內容復雜，涉及企業經營活動的各個方面，為更好的保障兩者效益發揮，并保障其獨立性，可將內部審計與內部控制工作進一步細分與明確，以此為基礎構建專項內部管理小組。在專項團隊組建過程中，應保障相關人員專業性，根據團隊成員綜合素質與性格展開任務分配，以此保障內部監督監管工作的高效開展。此外在相關人員展開審計與監督工作時，需確保監督工作有跡可循，應增設每日工作計劃與記錄工作，而工作記錄亦是對專項管理團隊的約束與監管。此外為保障內部控制與內部審計工作緊跟時代發展潮流，應定期圍繞法律法規進行培訓，了解當前改革動向，繼而更好的展開內部審計與內部控制工作。

三、結束語

綜上所述，在企業發展中，內部審計與內部控制兩者相輔相成，兩者具有相同的管理目標，且存在遞進式層次，與此同時在經營發展中互為補充，可共同為企業發展構建強有力風險抵抗系統，為更好的促進兩者發揮作用，應逐步加強內控內審意識，輔以風險識別，優化企業管理機制，實現企業可持續發展。