電力實業企業全面預算管理的問題與對策探討

黃偉 武漢荊力工程設計咨詢有限公司

一、企業預算管理的內涵

黨的十八大以后，國家強調法治和企業治理。電力行業在促進社會和經濟發展中起著非常重要的作用。為了適應經濟發展的新常態，電力企業積極轉變傳統的管理方式，更加重視財務預算控制。特別是在電力企業的財務管理中，對項目可行性、經濟性和財務依從性的檢查要求逐步提高，電力企業面臨著電力設施的精確投資和電價成本監管等壓力。因此，有必要加強財務管理，特別是項目預算管理。

企業預算管理在整個企業發展過程中具有重要作用，它是根據企業所要達到的特定目標，對企業為實現目標所進行的資金使用及日常資金的投入產出等進行監督和管理。通過對企業進行預算管理，可以從整體角度對企業發展進行把控，將企業在實際發展過程中完成的任務情況與預算時設定的任務目標情況進行對比，通過對比結果，分析兩者之間的差距，找出造成差距的原因，在尋找差距的過程中對業務內容進行調整和優化，使業務流程更加完善，為實現企業的既定目標發揮最大價值。對企業的預算進行完善和調整，關系的整個企業的各個部門的發展，是企業全面發展的機制調整。

二、當下電力企業落實全面預算管理面臨的困境

（一）全面預算未和企業戰略高度相互配合

企業戰略的制定屬于宏觀管理方面的規劃設計，也是企業各項工作開展的核心目標。而預算管理工作是為企業發展目標的實現做保障。部分電力企業將預算管理工作劃分給財務部門，認為預算管理工作只是財務管理工作的內容之一，未重視預算管理的組織體系構建，導致預算管理的視野和權限受到諸多限制，編制預算時候出現眾多短期行為，制約電力企業長久發展，預算無法發揮真正價值。

（二）全面預算控制及約束力有待加強

從電力企業全面預算的落實及執行中可以發現，預算基礎性工作受到企業內部管理體制限制，其生產、消耗、價格、效益等指標都對預算造成巨大影響。此外，預算實施又缺乏必要的監督管理機構約束，導致全面預算流于形式，其并不是真正的“全面”預算，未和電力企業經營各個階段聯系起來，只是重視對成本費用支出的控制，注重利潤的預算，預算工作缺乏虧損預算思想，過于片面的開展工作，嚴重影響預算管理可以發揮的效果。

三、電力實業企業預算管理問題的對策建議

（一）提高企業人員對全面預算管理的參與程度

要加大動員宣傳，讓所有部門人員都意識到編制預算的重要性，讓全面預算理念深入人心，確保各個部門各司其職。在明確部門職責，明確個人責任的基礎上要加強橫向、縱向溝通，反復協調，避免發生互相推諉的現象。建議電力實業企業在每次預算編制動員會議結束后，可以給經審部門、業務部門、人資等部門下達本部門預算編制表，填寫好匯總到財務部門進行編制，財務部門要充分發揮引導資源全面預算歸口管理部門的作用，統籌各業務領域的資源配置。這樣一來就可以讓其他部門真正參與全面預算，確保編制的預算依據合理、內容全面，更接近企業戰略目標。

（二）加強企業戰略對預算管理的導向作用，科學編制預算指標

企業戰略是企業全局性和長遠性的規劃，電力實業企業的全面預算應該以企業戰略目標為導向，結合本單位業務戰略、經營特點和內外因素的變化等實際情況編制年度預算。建議企業在上級下達預算編制意見后，各執行單位認真實施，將預算指標層層分解，橫向尋找影響目標的因素并加以控制，縱向落實到單位和個人，通過全面預算管理使企業成為一個動態、目標一致的整體。同時對預算編制人員進行戰略目標培訓，加深預算制定者對企業戰略的了解，從而支持企業戰略、關注企業戰略，并為實現企業戰略承擔相應的職責。

（三）完善財務信息化預算管理，建立智能化，程序化的預算考核機制

完善的智能化管理平臺可以更好地提高企業的管理水平。建議企業在ERP管理平臺的業務系統、經審系統、人資等系統添加開放預算模塊，把企業所有預算管理項目納入ERP管理系統中。發生業務時，由業務部門前端操作，這樣只需要對所有預算項目的信息進行及時錄入，就能夠通過系統及時發現預算管理出現的所有問題，及時做出反應。同時，進一步完善預算管理模塊的預算分析和控制功能，利用系統自動分析預算執行數據，控制預算執行情況，設置系統預警功能，一旦出現問題系統自動預警。

（四）加強全面預算事中執行和事后監督

如果只重視預算編制，輕視預算控制，就會難以實現預算目標。建議電力實業企業根據自身業務特點和管理需要，靈活采取適當的預算控制方式，一方面要進行手工控制，遵循“無預算不開支，有預算不超支”的基本規范，預算目標一經制定必須嚴格執行。同時企業應定期召開預算分析會議，分析預算執行情況，找出存在的問題，查找原因并提出解決方案。一方面企業要采用ERP管理系統進行在線控制，實行手工控制和在線控制相結合，確保預算執行到位。

四、結束語

全面預算作為現代企業管理的重要組成部分，對企業發展起著舉足輕重的作用。自財政部和政府主管部門聯合推動企業實施全面預算管理以來，電力實業企業已將全面預算管理廣泛運用于企業管理中，也取得了一定成效。但是在實施過程中還存在一些問題，隨著電力市場持續深入改革，企業將面臨更大的競爭壓力，只有加強全面預算管理，才能使企業更好地實施戰略管理，科學配置資源，不斷提高經濟效益，在激烈的市場競爭中持續發展。